Formulaire FATCA 8938 de l'IRS – Déclaration des actifs financiers étrangers spécifiés

Formulaire 8938 de l'IRS relatif à la FATCA – Seuil de déclaration

-Célibataires/Mariés déclarant séparément/Chefs de famille- Plus de 50 000 $ (200 000 $ si vous vivez hors des États-Unis) au 31/12 de l'année fiscale en cours ou plus de 75 000 $ (300 000 $ si vous vivez hors des États-Unis) à tout moment au cours de l'année fiscale en cours.

-Déclarants mariés déclarant conjointement- Plus de 100 000 $ (400 000 $ si vous vivez hors des États-Unis) le 31/12 de l'année d'imposition en cours ou plus de 150 000 $ (600 000 $ si vous vivez hors des États-Unis) à tout moment au cours de l'année d'imposition en cours.

-Résidant hors des États-Unis- Les contribuables sont considérés comme « résidant hors des États-Unis » s'ils ont un statut de résident de bonne foi (BFR) pour l'ensemble de l'année civile ou s'ils répondent au test de présence physique (PPT) qui se termine au cours de l'année fiscale en cours.

-Déclaration vs. Test- Si les actifs sont détenus conjointement avec le conjoint - le test du seuil de déclaration utilise la moitié de la juste valeur, la valeur de déclaration utilise 100 % de la juste valeur.

– Déclaration vs. Tests : Tests de seuil de déclaration conjoints sans conjoint et utilisation de la valeur de déclaration à 100 % de la juste valeur.

Actifs financiers étrangers - Objectifs du formulaire FATCA 8938 de l'IRS - Qu'est-ce qui est « étranger » ?

IRC Sec. 6038D- Déclaration des actifs étrangers - Formulaire 8938- État des actifs financiers étrangers spécifiés

En vertu de l'IRC Sec 6038D - Informations relatives aux actifs financiers étrangers - "Étranger" dans un actif financier "étranger" spécifié est défini comme :

(i) tout compte financier détenu par une institution financière étrangère, définie en vertu de l'article 1471(d)(4) de l'IRC comme une institution financière qui n'est pas une entité américaine, ce terme n'inclut pas une institution financière organisée en vertu des lois de toute possession des États-Unis.

(ii) Une action ou un titre émis par une personne autre qu'une personne américaine (y compris en vertu des lois d'un territoire américain),

(iii) Un instrument financier ou un contrat avec un émetteur ou une contrepartie autre qu'une personne des États-Unis (y compris en vertu des lois d'une possession américaine), et

(iv) un intérêt dans une entité étrangère, définie comme toute entité qui n'est pas une personne des États-Unis.

Lorsqu'une possession américaine est définie en vertu du règlement IRC 1.6038D-1(5) comme étant les Samoa américaines, Guam, les îles Mariannes du Nord, Porto Rico ou les îles Vierges américaines.

Une personne américaine est définie en vertu de l'article 7701(a)(30) de l'IRC comme 7701(a)(30)(A) un citoyen ou un résident des États-Unis, 7701(a)(30)(B) un partenariat domestique, 7701(a)(30)(C) une société domestique, 7701(a)(30)(D)

-tout domaine (autre qu'un domaine étranger, au sens du paragraphe (31)), et 7701(a)(30)(E)

-toute fiducie si— 7701(a)(30)(E)(i) un tribunal des États-Unis est en mesure d'exercer une supervision principale sur l'administration de la fiducie, et 7701(a)(30)(E)(ii) une ou plusieurs personnes des États-Unis ont le pouvoir de contrôler toutes les décisions importantes de la fiducie.

Qu'est-ce que le formulaire FATCA 8938 de l'IRS ? – Date limite

Le formulaire FATCA 8938 de l'IRS doit être déposé en même temps que le formulaire 1040. Par conséquent, sa date limite de dépôt est la même que celle de la déclaration de revenus des particuliers (formulaire 1040), soit le 15 avril de l'année suivant l'année civile d'imposition concernée, et ce, pour chaque année fiscale suivante. En revanche, le formulaire 4868 (Demande de prolongation automatique du délai de dépôt d'une déclaration de revenus des particuliers aux États-Unis) doit être déposé le 15 octobre de l'année suivant l'année civile d'imposition concernée.

Qu’est-ce qu’un formulaire FATCA 8938 de l’IRS concernant les actifs financiers étrangers « spécifiés » (SFFA) ?

Un actif financier étranger « spécifié » est :

1) un FBAR et

2) Actifs financiers étrangers détenus personnellement (et non sur un compte étranger) : par exemple :

• i) actions non américaines,
• ii) participation (capital ou bénéfices) dans des entités étrangères – société de personnes, société par actions ou fiducie/succession et/ou
• iii) instruments financiers ou contrats non émis aux États-Unis, c'est-à-dire billets, obligations, débentures émises par une personne étrangère ou swaps de taux d'intérêt/devise/base/actions/indice d'actions/défaut de crédit, plancher de taux d'intérêt ou accords similaires avec une contrepartie étrangère, options ou autres instruments dérivés avec une contrepartie ou un émetteur étranger.

Qu’est-ce qui n’est pas un actif financier étranger « spécifié » ?

– Les SFFA n’incluent pas les biens immobiliers, les espèces, les devises étrangères, les œuvres d’art ou les objets de collection, ni les coffres-forts.

Exigences de divulgation pour le formulaire FATCA 8938 de l'IRS

En plus de la déclaration FBAR :

1) Description de l'actif, y compris

• i) nom de l'entité/de l'émetteur,
• ii) type d'entité/d'émetteur,
• iii) nationalité et
• iv) adresse postale,

2) Numéro d'identification, le cas échéant,

3) nom du copropriétaire,

4) dates d'acquisition/de cession,

5) montant/type de revenu associé,

6) valeur maximale annuelle de la monnaie fonctionnelle et

7) Valeur de la monnaie fonctionnelle au 31/12.

Déclaration en double pour le formulaire FATCA IRS 8938

Aucun rapport FATCA IRS Form 8938 des SFFA n'est requis s'ils sont déjà déclarés sur les formulaires 3520, 3520-A, 5471, 8621 ou 8865.

Aucune obligation de remplir le formulaire FATCA 8938 de l'IRS

Lorsqu'aucune obligation de déclaration de revenus (formulaire 1040 - Déclaration de revenus individuelle américaine) n'est requise, même si les seuils de test sont dépassés, aucun dépôt du formulaire FATCA IRS 8938 n'est requis.

Structure du formulaire FATCA 8938 de l'IRS

Le formulaire FATCA 8938 de l'IRS est divisé en six parties : Partie I – Récapitulatif des comptes de dépôt et de garde à l'étranger (FBAR), Partie II – Récapitulatif des autres actifs étrangers (non FBAR), Partie III – Récapitulatif des éléments fiscaux attribuables aux SFFA, Partie IV – SFFA exemptés (en vertu des dispositions relatives à la déclaration en double), Partie V – Informations détaillées pour chaque compte de dépôt et de garde à l'étranger inclus dans le récapitulatif de la partie I (pour les FBAR) et Partie VI – Informations détaillées pour chaque « autre actif étranger » inclus dans le récapitulatif de la partie II (non FBAR).

Sanctions pour défaut de dépôt - Non volontaire / Volontaire -

Les sanctions prévues par le formulaire FATCA IRS 8938 pour défaut de communication des informations requises au Trésor américain à la date d'échéance peuvent entraîner des sanctions civiles de 10 000 $ par formulaire FATCA IRS 8938 et par an pour les violations non intentionnelles, et de 100 000 $ ou 50 % de la valeur du compte, le montant le plus élevé étant retenu, et peuvent inclure des poursuites pénales.

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