Procédures simplifiées pour les opérations offshore à l'étranger
Admissibilité – Procédures simplifiées pour les sociétés offshore étrangères
Pour satisfaire aux exigences d'admissibilité applicables à ce programme, les contribuables doivent satisfaire aux exigences de non-résidence (en cas de déclaration conjointe, les deux contribuables mariés doivent satisfaire), 2) les contribuables doivent avoir omis de déclarer les revenus provenant d'un actif financier étranger (FFA) et de payer l'impôt comme l'exige la loi fiscale américaine, et peuvent avoir omis de déposer un formulaire FinCen FBAR 114, le tout résultant d'une conduite non intentionnelle.
L'expression « non intentionnel » était alors définie de manière générale comme désignant un comportement dû à la négligence, à l'inadvertance ou à une erreur, ou encore un comportement résultant d'une mauvaise interprétation, de bonne foi, des exigences de la loi. En réalité, la différence conceptuelle réside entre la fraude (intention de tromper) et la simple négligence grave (absence d'une telle intention).
Exigences relatives aux non-résidents - Procédures simplifiées pour les opérations offshore à l'étranger
Non-résidents – pour les citoyens américains ou les résidents permanents légaux (titulaires d’une carte verte)
Si, au cours d'au moins une (1) ou plusieurs des trois (3) dernières années pour lesquelles la date limite de dépôt de la déclaration de revenus la plus récente (ou la date limite de dépôt prolongée dûment demandée) est passée, il n'y a pas de domicile américain (c'est-à-dire que le contribuable remplit les conditions de la THT ) et qu'il remplit les conditions de la PPT en vertu de l'article 911 de l'IRC, il se trouve hors des États-Unis pendant au moins 330 jours complets.
Statut de non-résident pour les personnes n'ayant ni la citoyenneté américaine ni la carte verte.
Si, au cours d'au moins une (1) ou plusieurs des 3 dernières années pour lesquelles la date limite de dépôt de la déclaration de revenus la plus récente (ou la date limite de dépôt prolongée dûment demandée) est passée, le contribuable individuel n'a pas satisfait au test de présence substantielle (SPT) en vertu de l'article 7701(b)(3) de l'IRC.
Exigences de dépôt - Procédures simplifiées pour les sociétés offshore étrangères
Les contribuables américains admissibles à la procédure simplifiée de règlement des différends entre contribuables étrangers, telle que décrite ci-dessus, doivent :
1) Pour chacune des trois (3) dernières années pour lesquelles la date limite de dépôt de la déclaration de revenus américaine (ou la date limite de dépôt prolongée dûment demandée) est passée (« année close »), déposer les déclarations en retard ou modifiées accompagnées de toutes les déclarations de renseignements et
2) pour chacune des six (6) dernières années de dates d'échéance du formulaire FinCEN FBAR 114 qui sont passées, déposez tous les formulaires FinCEN FBAR 114 en souffrance.
L'intégralité des impôts et intérêts dus au titre de ces déclarations doit être versée avec les déclarations en retard ou rectificatives.
Les contribuables américains éligibles à la procédure simplifiée de régularisation des comptes étrangers (Streamlined Foreign Offshore Procedures) et qui respectent les conditions requises ne sont pas passibles de pénalités pour dépôt tardif, paiement tardif, inexactitude ou défaut de déclaration. Même en cas de contrôle ultérieur, à moins que celui-ci ne révèle une fraude ou une violation délibérée du formulaire FBAR 114 du FinCEN , le contribuable ne sera pas soumis à des pénalités pour dépôt tardif, paiement tardif, inexactitude ou défaut de déclaration, ni à des pénalités liées au FBAR.
Les pénalités antérieures relatives aux exercices fiscaux concernés par la procédure simplifiée ne seront pas annulées. De même, les dispositions ci-dessus n'empêchent pas les redressements fiscaux et les pénalités y afférentes, comme pour toute déclaration de revenus américaine.
Instructions de dépôt - Procédures simplifiées pour les opérations offshore à l'étranger
1) Soumettez les trois (3) années précédentes de déclarations de revenus américaines Formulaire 1040 ou 1040X selon le cas, avec toutes les déclarations de renseignements même si elles sont déposées séparément.
2) En haut de chaque déclaration de revenus et déclaration de renseignements américains, la mention « Streamlined Foreign Offshore » doit être écrite à l’encre rouge.
3) Remplissez et signez le « Formulaire 14653 - Certification par une personne américaine résidant hors des États-Unis pour les procédures offshore étrangères simplifiées »,
4) Veuillez effectuer le paiement de toutes les taxes et intérêts (calculateur d'intérêts disponible via le lien),
5) Si vous n'avez pas de numéro de sécurité sociale, soumettez le formulaire W-7 - Demande de numéro d'identification fiscale individuel auprès de l'IRS.
6) Procédures de report de revenus/défaut de choix en temps opportun du report de revenus provenant de certains régimes de retraite ou d'épargne, voir les instructions.
7) Envoyer les documents et le paiement à l'adresse indiquée :
Internal Revenue Service
3651 Sud IH 35
Arrêt 6063 AUSC
À l'attention de : Services offshore étrangers simplifiés
Austin, TX 78741
8) Tous les formulaires FBAR 114 de FinCEN doivent être déposés électroniquement, en choisissant comme motif de retard Autre et en saisissant « Procédures de conformité de dépôt simplifiées ».
Des informations sur les procédures simplifiées pour l'offshore étranger peuvent être trouvées à l'adresse :
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/U-S-Taxpayers-Residing-Outside-the-United-States
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