Le test de résidence Bona Fide est strictement un test qualitatif, trouvé sur Formulaire 2555 page 1 Partie II.
Généralement en raison de sa facilité d'utilisation et de son achèvement, le test de résidence Bona Fide est utilisé en dehors des années de transition; ce n'est généralement pas dans les années d'imposition d'expatriation des États-Unis vers l'étranger et de rapatriement aux États-Unis. Au lieu de cela, le test de résidence de bonne foi est utilisé dans les années d'imposition intermédiaires.
Qualifications pour répondre au test de résidence Bona Fide
Afin de répondre aux exigences du test de résidence Bona Fide, vous devez être:
- Un citoyen américain; ou
- Être un étranger résidant aux États-Unis (dans ce sens, les détenteurs d'une carte verte) qui sont des ressortissants de pays avec lesquels ont conclu une convention fiscale avec les États-Unis contenant une clause de non-discrimination, sans égard aux clauses d'épargne conventionnelles (décision révisée 91-58) ; et
- Satisfaire à l'exigence d'être dans un «pays étranger» pendant une année civile complète (c'est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre) tout compris.
Une fois le test de résidence Bona Fide satisfait, vous pouvez quitter le pays étranger pour des voyages brefs ou temporaires aux États-Unis.Toutefois, pour conserver le statut de test de résidence Bona Fide, vous devez avoir l'intention claire de retourner dans votre pays étranger de résidence Bona Fide voyages, sans retard déraisonnable. Par conséquent, nous recommandons toujours au contribuable d'envisager d'acheter un billet de retour avant de partir pour les États-Unis.
Le test de résidence Bona Fide ne signifie pas nécessairement votre domicile, où le domicile est votre domicile permanent, l'endroit que vous avez toujours l'intention de retourner.
Bien que de nature qualitative, vous n'obtenez pas automatiquement le statut Bona Fide Residence Test en vivant ou en travaillant dans un ou plusieurs pays étrangers pour un emploi particulier ou pendant une période déterminée d'une année civile ou plus. La durée du séjour, la nature de l'emploi, l'intention et le but sont tous des facteurs qui sont pris en compte pour satisfaire au test de résidence de bonne foi. Le test de résidence Bona Fide est déterminé par l'IRS au cas par cas.
Après avoir rempli et déposé le formulaire 2555, l'IRS peut effectuer une analyse des faits et circonstances spécifiques du contribuable, puisque la section 911 (d) (1) (A) de l'IRC exige qu'un contribuable établisse la résidence Bona Fide à la «satisfaction du secrétaire". Les tribunaux ont interprété ce libellé statutaire comme imposant aux contribuables une norme de «preuve solide» pour démontrer leur résidence dans un pays étranger, par opposition à la moindre prépondérance de la norme de preuve pour prouver le statut de «domicile fiscal».
Pays étranger défini
Un «pays étranger» aux fins de l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger, IRC Sec 911 est défini comme tout territoire sous la souveraineté d'un gouvernement autre que les États-Unis.
«Pays étranger» n'inclut pas les navires ou aéronefs voyageant dans ou au-dessus des eaux internationales. Le terme «pays étranger» n'inclut pas non plus les installations offshore situées en dehors des eaux territoriales d'un pays donné.
En outre, le terme `` pays étranger '' inclut l'espace aérien et les eaux territoriales du pays, en plus du fond marin et du sous-sol des zones sous-marines adjacentes aux eaux territoriales du comté sur lesquelles il a des droits exclusifs en vertu du droit international pour explorer et exploiter les ressources naturelles. .
Le terme «pays étranger» n'inclut pas l'Antarctique ou les possessions américaines, telles que Porto Rico, Guam, le Commonwealth des îles Mariannes du Nord, les îles Vierges américaines et l'île Johnston.