Le test de présence physique est strictement un test quantitatif, trouvé sur le formulaire 2555 page 2 Partie III
Qualifications pour satisfaire au test de présence physique
Afin de répondre aux exigences du test de présence physique sous IRC Sec 911, vous devez:
- Être citoyen américain ou étranger résidant et
- Être dans un «pays étranger» pendant 330 jours complets (une journée complète correspond à une période complète de vingt-quatre heures) de présence à l'étranger sur toute période fiscale consécutive de 12 mois et 365 jours (366 années bissextiles).
Ainsi, cette période de test de présence physique peut inclure une période non calendaire (période fiscale), par exemple du 21 avril 20XX au 20 avril 20XX.
Les jours de cycle de 24 heures non passés dans un `` pays étranger '' ne seront pas pris en compte dans le décompte des 330 jours,
Pays étranger défini
Un «pays étranger» aux fins de l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger, IRC Sec 911 est défini comme tout territoire sous la souveraineté d'un gouvernement autre que les États-Unis.
«Pays étranger» n'inclut pas les navires ou aéronefs voyageant dans ou au-dessus des eaux internationales. Le terme «pays étranger» n'inclut pas non plus les installations offshore situées en dehors des eaux territoriales d'un pays donné.
En outre, le terme `` pays étranger '' inclut l'espace aérien et les eaux territoriales du pays, en plus du fond marin et du sous-sol des zones sous-marines adjacentes aux eaux territoriales du comté sur lesquelles il a des droits exclusifs en vertu du droit international pour explorer et exploiter les ressources naturelles. .
Le terme «pays étranger» n'inclut pas l'Antarctique ou les possessions américaines, telles que Porto Rico, Guam, le Commonwealth des îles Mariannes du Nord, les îles Vierges américaines et l'île Johnston.
Raisons de choisir le test de présence physique plutôt que le test de résidence Bona Fide
En règle générale, le test de présence physique est utilisé dans les années de transition, c'est-à-dire dans les deux années d'expatriation des États-Unis vers l'étranger et de rapatriement aux États-Unis.
Le test de présence physique présente des avantages par rapport au test de résidence Bona Fide au cours de ces années de transition pour les trois raisons principales suivantes:
1) Glisser les jours - si, jusqu'au moment de l'expatriation ou du rapatriement, le contribuable a séjourné dans un pays étranger pendant plus de 330 jours complets au cours de la période fiscale consécutive de 12 mois en vertu du test de présence physique, il est possible d'utiliser ces 35 (36 année bissextile) ou moins de jours (période consécutive de 365 (366 années bissextiles) moins les 330 jours requis pour passer le test) comme jours de glissement pour augmenter le nombre total de jours à l'étranger aux fins du calcul du test de présence physique. Ceci est accompli soit en faisant reculer le contribuable (expatrié) ou en avant (rapatriement) respectivement de ces 35 (36 années bissextiles) ou moins. Par conséquent, en utilisant le test de présence physique, la période couverte par la FEIE peut être prolongée en utilisant les 35 (36 années bissextiles) ou moins de jours de glissement dans les années d'expatriation ou de rapatriement d'une personne américaine pour augmenter le montant de l'exclusion fractionnaire qui peut être réclamée.
Il est donc prudent, lors des exercices fiscaux d'expatriation et de rapatriement, de limiter le nombre de jours passés aux États-Unis afin d'optimiser ces 35 jours (36 en année bissextile) de décalage potentiel et d'obtenir un excédent d'impôt sur le revenu gagné à l'étranger (FEIE). Le montant du FEIE en dollars pour l'exercice fiscal est alors : / 365 (366 en année bissextile) jours x 35 (36 en année bissextile) jours = FEIE supplémentaire applicable.
2) Facteur de timing - dans les années d'expatriation de transition, le test de résidence Bona Fide comprendra l'attente d'une année civile complète après la date de départ des États-Unis et avant le dépôt de la déclaration de revenus américaine de cette année. Par conséquent, l'utilisation du test de présence physique peut permettre si les qualifications sont remplies, une déclaration fiscale américaine à l'avance, et
3) Pas de convention fiscale américaine / clause de non-discrimination - dans les cas où le contribuable n'est pas un citoyen américain ni un étranger résidant aux États-Unis (titulaire de la carte verte) qui est un ressortissant d'un pays qui a conclu une convention fiscale avec les États-Unis contenant une clause de non-discrimination utilisant le test de présence physique est la seule option.