Le test de présence physique est strictement un test quantitatif, trouvé sur le formulaire 2555 page 2 Partie III
Qualifications pour satisfaire au test de présence physique
Afin de répondre aux exigences du test de présence physique sous IRC Sec 911, vous devez:
- Être citoyen américain ou étranger résidant et
- Être dans un «pays étranger» pendant 330 jours complets (une journée complète correspond à une période complète de vingt-quatre heures) de présence à l'étranger sur toute période fiscale consécutive de 12 mois et 365 jours (366 années bissextiles).
Ainsi, cette période de test de présence physique peut inclure une période non calendaire (période fiscale), par exemple du 21 avril 20XX au 20 avril 20XX.
Les jours de cycle de 24 heures non passés dans un `` pays étranger '' ne seront pas pris en compte dans le décompte des 330 jours,
Pays étranger défini
Un «pays étranger» aux fins de l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger, IRC Sec 911 est défini comme tout territoire sous la souveraineté d'un gouvernement autre que les États-Unis.
«Pays étranger» n'inclut pas les navires ou aéronefs voyageant dans ou au-dessus des eaux internationales. Le terme «pays étranger» n'inclut pas non plus les installations offshore situées en dehors des eaux territoriales d'un pays donné.
En outre, le terme `` pays étranger '' inclut l'espace aérien et les eaux territoriales du pays, en plus du fond marin et du sous-sol des zones sous-marines adjacentes aux eaux territoriales du comté sur lesquelles il a des droits exclusifs en vertu du droit international pour explorer et exploiter les ressources naturelles. .
Le terme «pays étranger» n'inclut pas l'Antarctique ou les possessions américaines, telles que Porto Rico, Guam, le Commonwealth des îles Mariannes du Nord, les îles Vierges américaines et l'île Johnston.
Raisons de choisir le test de présence physique plutôt que le test de résidence Bona Fide
En règle générale, le test de présence physique est utilisé dans les années de transition, c'est-à-dire dans les deux années d'expatriation des États-Unis vers l'étranger et de rapatriement aux États-Unis.
Le test de présence physique présente des avantages par rapport au test de résidence Bona Fide au cours de ces années de transition pour les trois raisons principales suivantes:
1) Jours de décalage – Si, jusqu'à son expatriation ou son rapatriement, le contribuable a séjourné à l'étranger pendant plus de 330 jours complets au cours de la période fiscale consécutive de 12 mois soumise au critère de présence physique, il peut utiliser ces 35 jours (36 en année bissextile) ou moins (365 jours consécutifs moins les 330 jours requis pour satisfaire au critère) comme jours de décalage afin d'augmenter le nombre total de jours passés à l'étranger pour le calcul du critère de présence physique. Pour ce faire, le contribuable peut décaler sa période de 35 jours (36 en année bissextile) ou moins vers l'avant (rapatriement). Ainsi, grâce au critère de présence physique, la période couverte par l'exclusion partielle des revenus perçus à l'étranger (FEIE) peut être étendue en utilisant ces 35 jours (36 en année bissextile) ou moins de décalage lors des années d'expatriation ou de rapatriement d'un ressortissant américain, afin d'augmenter le montant de l'exclusion partielle pouvant être demandée.
Il est donc prudent, lors des exercices fiscaux d'expatriation et de rapatriement, de limiter le nombre de jours passés aux États-Unis afin d'optimiser ces 35 jours (36 en année bissextile) de décalage potentiel et d'obtenir un excédent d'impôt sur le revenu gagné à l'étranger (FEIE). Le montant du FEIE en dollars pour l'exercice fiscal est alors : / 365 (366 en année bissextile) jours x 35 (36 en année bissextile) jours = FEIE supplémentaire applicable.
2) Facteur temporel – durant les années de transition à l'étranger, satisfaire au critère de résidence effective implique d'attendre qu'une année civile complète se soit écoulée après la date de départ des États-Unis et avant de déposer la déclaration de revenus américaine pour cette année. Par conséquent, le recours au critère de présence physique peut permettre, si les conditions sont remplies, de déposer une déclaration de revenus américaine à l'avance.
3) Absence de convention fiscale américaine/clause de non-discrimination – dans les cas où le contribuable n’est ni un citoyen américain ni un résident permanent américain (titulaire d’une carte verte) et qu’il est ressortissant d’un pays ayant une convention fiscale avec les États-Unis contenant une clause de non-discrimination, l’utilisation du test de présence physique est la seule option.