WASHINGTON — Le Service des impôts internes (IRS) a déclaré aujourd'hui que le recours à des montages et des structures fiscales abusives pour éviter de payer des impôts demeure un problème et figure toujours sur sa liste annuelle des fraudes fiscales, connue sous le nom de « Douze saletés », pour la saison de déclaration de revenus 2015.
"L'IRS s'est engagé à mettre fin aux stratagèmes complexes d'évasion fiscale et aux personnes qui les créent et les vendent", a déclaré le commissaire de l'IRS, John Koskinen. "La grande majorité des contribuables paient leur juste part, et nous avertissons tout le monde de faire attention aux personnes qui colportent des abris fiscaux qui semblent trop beaux pour être vrais."
Compilée chaque année, la « Dirty Dozen » énumère une variété d'escroqueries courantes que les contribuables peuvent rencontrer à tout moment, mais bon nombre de ces stratagèmes culminent pendant la saison des déclarations lorsque les gens préparent leurs déclarations ou embauchent des personnes pour les aider à payer leurs impôts.
Les escroqueries illégales peuvent entraîner des pénalités et des intérêts importants et d'éventuelles poursuites pénales. IRS Criminal Investigation travaille en étroite collaboration avec le ministère de la Justice (DOJ) pour arrêter les escroqueries et poursuivre les criminels derrière eux.
Structures fiscales abusives
Les stratagèmes fiscaux abusifs sont passés d'une simple structuration d'accords de fiducie nationaux et étrangers abusifs à des stratégies sophistiquées qui tirent parti des lois sur le secret financier de certaines juridictions étrangères et de la disponibilité de cartes de crédit/débit émises par des institutions financières offshore.
IRS Criminal Investigation (CI) a développé un programme coordonné à l'échelle nationale pour lutter contre ces stratagèmes fiscaux abusifs. L'objectif principal de CI est d'identifier et d'enquêter sur les promoteurs du stratagème fiscal ainsi que sur ceux qui jouent un rôle substantiel ou intégral dans la facilitation, l'aide, l'assistance ou la promotion du stratagème fiscal abusif, tels que les comptables ou les avocats. Tout aussi importante est l'enquête sur les investisseurs qui participent sciemment à des stratagèmes fiscaux abusifs.
Qu'est-ce qu'un stratagème abusif ? Le programme Abusive Tax Schemes englobe les violations de l'Internal Revenue Code (IRC) et des lois connexes où plusieurs entités intermédiaires sont utilisées comme partie intégrante du stratagème du contribuable pour échapper à l'impôt. Ces systèmes se caractérisent par l'utilisation de sociétés à responsabilité limitée (LLC), de sociétés à responsabilité limitée (LLP), de sociétés commerciales internationales (IBC), de comptes financiers étrangers, de cartes de crédit/débit offshore et d'autres instruments similaires. Les stratagèmes sont généralement complexes et impliquent des transactions à plusieurs niveaux dans le but de dissimuler la véritable nature et la propriété du revenu et/ou des actifs imposables.
Il est important de déterminer si quelque chose est « trop beau pour être vrai » avant de souscrire à des arrangements qui promettent d'« éliminer » ou de « réduire considérablement » votre impôt à payer. Si un arrangement utilise des étapes inutiles ou une forme qui ne correspond pas à sa substance, alors cet arrangement est un stratagème abusif. Une autre chose à retenir est que les promoteurs de stratagèmes fiscaux abusifs utilisent souvent des instruments financiers dans leurs stratagèmes ; cependant, les instruments sont utilisés à des fins inappropriées, notamment pour faciliter l'évasion fiscale.
L'IRS encourage les contribuables à signaler toute fraude fiscale. Où signaler une activité suspectée de fraude fiscale ?
Abus de fiducies
Les fiducies apparaissent également fréquemment dans des structures fiscales abusives. Ils sont mis en évidence ici parce que des promoteurs peu scrupuleux continuent d'exhorter les contribuables à transférer de grandes quantités d'actifs dans des fiducies. Ces actifs comprennent non seulement des liquidités et des investissements, mais également des entreprises prospères en cours. Il existe des utilisations légitimes des fiducies dans la planification fiscale et successorale, mais l'IRS voit généralement des transactions très douteuses. Ces transactions promettent un revenu imposable réduit, des déductions gonflées pour les dépenses personnelles, des impôts sur le travail indépendant réduits (même à zéro) et des impôts sur les successions ou les donations réduits.
Ces transactions surviennent généralement lorsque les contribuables transfèrent des richesses d'une génération à une autre. Les fiducies douteuses offrent rarement les avantages fiscaux promis et sont principalement utilisées comme moyen d'éviter l'impôt sur le revenu et de cacher des actifs aux créanciers, y compris l'IRS.
Le personnel de l'IRS continue de constater une augmentation de l'utilisation abusive des fiducies de rentes privées et des fiducies étrangères pour transférer des revenus et déduire des dépenses personnelles, ainsi que pour éviter les droits de mutation immobilière. Comme pour les autres arrangements, les contribuables devraient demander l'avis d'un professionnel de confiance avant de conclure un accord de fiducie.
Assurance captive
Un autre abus impliquant une structure fiscale légitime concerne certaines petites ou « micro » captives d'assurance. Le droit fiscal permet aux entreprises de créer des compagnies d'assurance « captives » pour permettre à ces entreprises de se protéger contre certains risques. L'assuré réclame des déductions en vertu du code des impôts pour les primes payées pour les polices d'assurance tandis que les primes se retrouvent avec la compagnie d'assurance captive détenue par les mêmes propriétaires de l'assuré ou des membres de la famille.
La compagnie d'assurance captive, à son tour, peut choisir, en vertu d'une section distincte du code des impôts, d'être imposée uniquement sur les revenus de placement du pool de primes, à l'exclusion du revenu imposable pouvant atteindre 1.2 million de dollars par an en primes nettes émises.
Dans la structure abusive, des promoteurs peu scrupuleux persuadent des entités fermées de participer à ce stratagème en aidant les entités à créer des sociétés d'assurance captives onshore ou offshore, en rédigeant des documents d'organisation et en préparant les dépôts initiaux auprès des autorités d'assurance de l'État et de l'IRS. Les promoteurs aident à créer et à « vendre » aux entités des reliures et des polices « d'assurance » souvent mal rédigées pour couvrir les risques commerciaux ordinaires ou les risques ésotériques et invraisemblables pour des « primes » exorbitantes, tout en maintenant leur couverture commerciale économique avec les assureurs traditionnels.
Les montants totaux des primes annuelles sont souvent égaux au montant des déductions dont les entités commerciales ont besoin pour réduire leurs revenus pour l'année ; ou, pour une entité riche, les primes totales s'élèvent à 1.2 million de dollars par an pour profiter pleinement de la disposition du Code. La souscription et la justification actuarielle des primes d'assurance payées sont soit manquantes, soit insuffisantes. Les promoteurs gèrent les sociétés d'assurance captives des entités année après année pour des frais élevés, aidant les contribuables peu avertis en matière d'assurance à poursuivre la mascarade.