El IRS recuerda a los contribuyentes en IR 2024-63 que los contribuyentes generalmente deben declarar todos los ingresos obtenidos en su declaración de impuestos, incluidos los ingresos obtenidos de transacciones de activos digitales (y responder la pregunta sobre activos digitales en la parte superior de la declaración de impuestos), la economía colaborativa. y la industria de servicios, así como ingresos de fuentes extranjeras. Incluyendo una discusión sobre cuentas y activos extranjeros y el formulario 114 (FinCEN), Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR).
El Servicio de Impuestos Internos recuerda a los contribuyentes que generalmente están obligados a declarar todos los ingresos obtenidos en su declaración de impuestos, incluidos los ingresos obtenidos de transacciones de activos digitales, la economía informal y la industria de servicios, así como los ingresos de fuentes extranjeras.
Los requisitos de declaración para estas fuentes de ingresos y otras se detallan en las Instrucciones para los Formularios 1040 y 1040-SR . Esta información también está disponible en IRS.gov.
Esta publicación es la tercera de una serie de cuatro partes titulada Guía para la Declaración de Impuestos , un recurso para ayudar a los contribuyentes a presentar una declaración de impuestos precisa. Encontrará información adicional en la Publicación 17, Su Impuesto Federal sobre la Renta (Para Personas Físicas).
Activos digitales, incluidas las criptomonedas
Un activo digital es una representación digital de valor que se registra en un libro de contabilidad distribuido y protegido criptográficamente. Los activos digitales comunes incluyen:
- Moneda virtual convertible y criptomoneda.
- Stablecoins.
- Tokens no fungibles (NFT).
Todos deben responder la pregunta.
Todos los que presenten los Formularios 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120 y 1120S deben marcar una casilla y responder “Sí” o “No” a la pregunta sobre activos digitales. La pregunta debe ser respondida por todos los contribuyentes, no solo por aquellos que participaron en una transacción que involucra activos digitales en 2023.
Marcar “Sí” : Normalmente, un contribuyente debe marcar la casilla “Sí” si:
- Activos digitales recibidos como pago por la propiedad o los servicios prestados;
- Transfirió activos digitales de forma gratuita (sin recibir ninguna contraprestación) como regalo de buena fe;
- Activos digitales recibidos como resultado de una recompensa o premio;
- Recibió nuevos activos digitales resultantes de la minería, el staking y actividades similares;
- Activos digitales recibidos como resultado de una bifurcación dura (una ramificación de la cadena de bloques de una criptomoneda que divide una sola criptomoneda en dos);
- Enajenado de activos digitales a cambio de bienes o servicios;
- Dispuesto de un activo digital a cambio o comercio por otro activo digital;
- Vendió un activo digital; o
- De lo contrario, se desharía de cualquier otro interés financiero en un activo digital.
Además de marcar la casilla "Sí", los contribuyentes deben declarar todos los ingresos relacionados con sus transacciones de activos digitales. Por ejemplo, un inversor que poseyó un activo digital como activo de capital y lo vendió, intercambió o transfirió durante 2023 debe usar el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de activos de capital , para calcular su ganancia o pérdida de capital en la transacción y luego declararla en el Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y pérdidas de capital . Un contribuyente que dispuso de cualquier activo digital como donación puede estar obligado a presentar el Formulario 709, Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias intergeneracionales) de los Estados Unidos.
Si un empleado recibió un pago en activos digitales, debe declarar el valor de dichos activos como salario. De igual manera, si trabajó como contratista independiente y recibió un pago en activos digitales, debe declarar esos ingresos en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o Pérdidas de un Negocio (Empresa Unipersonal) . El Anexo C también lo utilizan quienes vendieron, intercambiaron o transfirieron activos digitales a clientes en el marco de una actividad comercial y que no operaron dicha actividad a través de una entidad distinta a una empresa unipersonal.
Marcar “No” : Normalmente, un contribuyente que simplemente poseyó activos digitales durante 2022 puede marcar la casilla “No” siempre que no haya realizado ninguna transacción relacionada con activos digitales durante el año. También puede marcar la casilla “No” si sus actividades se limitaron a una o más de las siguientes:
- Tener activos digitales en una billetera o cuenta;
- Transferir activos digitales de una billetera o cuenta que poseen o controlan a otra billetera o cuenta que poseen o controlan; o
- Comprar activos digitales utilizando moneda estadounidense u otra moneda real, incluso a través de plataformas electrónicas como PayPal y Venmo.
Para obtener más información, consulte la lista de preguntas frecuentes (FAQ) y otros detalles, o visite la página de Activos Digitales en IRS.gov.
Ganancias de la economía colaborativa
Por lo general, los ingresos obtenidos de la economía colaborativa están sujetos a impuestos y deben declararse al IRS en las declaraciones de impuestos. Ejemplos de trabajo por encargo incluyen la prestación de mano de obra, servicios o bienes a pedido, o la venta de bienes en línea. Las transacciones suelen realizarse a través de plataformas digitales, como una aplicación o un sitio web.
Los contribuyentes deben declarar todos los ingresos obtenidos de la economía colaborativa en una declaración de impuestos, incluso si los ingresos son:
- Del trabajo temporal, a tiempo parcial o paralelo.
- Pagado a través de activos digitales como criptomonedas, así como efectivo, bienes o propiedades.
- No declarado en un formulario de declaración de información como el Formulario 1099-K, 1099-MISC, W-2 u otra declaración de ingresos.
Los contribuyentes pueden visitar el centro tributario de la economía colaborativa para obtener más información sobre este sector.
Consejos para la industria de servicios
Las personas que trabajan en industrias de servicios como restaurantes, hoteles y salones de belleza a menudo reciben propinas de los clientes por sus servicios. Generalmente, las propinas, como los pagos en efectivo o no en efectivo, están sujetas a impuestos y deben declararse.
- Todas las propinas en efectivo deben informarse al empleador, quien debe incluirlas en la hoja de vida del empleado. Formulario W-2, Declaración de salarios e impuestos. Esto incluye propinas directas en efectivo de cliente a empleado, propinas de un empleado a otro empleado, propinas pagadas electrónicamente y otros acuerdos para compartir propinas.
- Las propinas que no son en efectivo incluyen el valor recibido en cualquier medio que no sea efectivo, como: pases, boletos u otros bienes o mercancías que un cliente le da al empleado. Las propinas que no son en efectivo no se declaran al empleador, pero deben declararse en la declaración de impuestos.
- Cualquier propina que el empleado no haya informado al empleador debe informarse por separado en Formulario 4137, Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre ingresos por propinas no declarados, para incluir como ingreso adicional en su declaración de impuestos. El empleado también debe pagar la parte que le corresponde del impuesto del Seguro Social y Medicare adeudado por esas propinas.
Los empleados de la industria de servicios no tienen que declarar montos de propina inferiores a $20 por mes por empleador. Para cantidades mayores, los empleados deben informar las propinas al empleador antes del día 10 del mes siguiente al mes en que se recibieron las propinas.
Consulte la sección "Registro y notificación de propinas" para obtener más información sobre cómo notificar las propinas.
Ingresos de fuente extranjera
Generalmente, los ingresos mundiales de un ciudadano estadounidense o extranjero residente están sujetos al impuesto sobre la renta estadounidense, independientemente de su residencia. También están sujetos a los mismos requisitos de presentación de impuestos sobre la renta que se aplican a los ciudadanos estadounidenses o a los extranjeros residentes que viven en los Estados Unidos.
Los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes deben declarar ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos y pensiones, de fuentes fuera de los Estados Unidos, a menos que estén exentos por ley o por un tratado fiscal. También deben declarar ingresos del trabajo, como salarios y propinas, de fuentes fuera de los Estados Unidos.
La obligación de presentar una declaración de impuestos sobre la renta generalmente se aplica incluso si el contribuyente reúne los requisitos para obtener beneficios fiscales, como la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero o el crédito fiscal por impuestos extranjeros , que reducen o eliminan sustancialmente la obligación tributaria en Estados Unidos. Estos beneficios fiscales solo están disponibles si el contribuyente que cumple los requisitos presenta una declaración de impuestos sobre la renta en Estados Unidos.
A un contribuyente se le permite una extensión automática de dos meses para presentar una declaración de impuestos hasta el 15 de junio si tanto su domicilio fiscal como su domicilio están fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico. Incluso si se le permite una extensión, un contribuyente tendrá que pagar intereses sobre cualquier impuesto no pagado antes de la fecha de vencimiento regular del 15 de abril de 2024.
Quienes presten servicio militar fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico en la fecha límite habitual para la presentación de su declaración de impuestos también pueden acogerse a la prórroga hasta el 15 de junio. El IRS recomienda adjuntar una declaración si se aplica alguna de estas dos situaciones. Para obtener más información, consulte las Instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040-SR, la Publicación 54, Guía Tributaria para Ciudadanos Estadounidenses y Residentes Extranjeros en el Extranjero , y la Publicación 519, Guía Tributaria de los Estados Unidos para Extranjeros.
Cuentas y activos en el extranjero
La ley federal exige que los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes informen sus ingresos mundiales, incluidos los ingresos de fideicomisos extranjeros y bancos extranjeros y otras cuentas financieras. En la mayoría de los casos, los contribuyentes afectados deben completar y adjuntar Anejo B (Formulario 1040), Intereses y Dividendos Ordinarios, a su declaración de impuestos. La Parte III del Anexo B pregunta sobre la existencia de cuentas extranjeras, como cuentas bancarias y de valores, y generalmente requiere que los ciudadanos estadounidenses informen el país en el que se encuentra cada cuenta.
Además, algunos contribuyentes también deberán completar y adjuntar a su declaración el Formulario 8938, Declaración de Activos Financieros en el Extranjero . Por lo general, los ciudadanos estadounidenses, los residentes extranjeros y ciertos extranjeros no residentes deben declarar determinados activos financieros en el extranjero en este formulario si el valor total de dichos activos supera ciertos umbrales. Consulte las instrucciones de este formulario para obtener más detalles.
Además, las personas estadounidenses con interés, firma u otra autoridad sobre cuentas financieras extranjeras cuyo valor total superó los $10,000 en cualquier momento durante 2023 deben presentar electrónicamente ante el Departamento del Tesoro el Formulario 114 de la Red de Control de Delitos Financieros (FinCEN), Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR) . Debido a este umbral, el IRS recomienda a las personas estadounidenses con activos en el extranjero, incluso si son relativamente pequeños, que verifiquen si este requisito de presentación les aplica. El formulario solo está disponible a través del sitio web del Sistema de Presentación Electrónica de la Ley de Secreto Bancario (BSA E-filing System).
La fecha límite para presentar el Informe Anual de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras (FBAR) es el 15 de abril de 2024. FinCEN otorga a las personas estadounidenses que no cumplan con la fecha límite original una prórroga automática hasta el 15 de octubre de 2024 para presentar el FBAR. No es necesario solicitar esta prórroga. Consulte el sitio web de FinCEN para obtener más información.