El IRS recuerda a los contribuyentes en IR 2024-63 que los contribuyentes generalmente deben declarar todos los ingresos obtenidos en su declaración de impuestos, incluidos los ingresos obtenidos de transacciones de activos digitales (y responder la pregunta sobre activos digitales en la parte superior de la declaración de impuestos), la economía colaborativa. y la industria de servicios, así como ingresos de fuentes extranjeras. Incluyendo una discusión sobre cuentas y activos extranjeros y el formulario 114 (FinCEN), Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR).
El Servicio de Impuestos Internos recuerda a los contribuyentes que generalmente están obligados a declarar todos los ingresos obtenidos en su declaración de impuestos, incluidos los ingresos obtenidos de transacciones de activos digitales, la economía informal y la industria de servicios, así como los ingresos de fuentes extranjeras.
Los requisitos de presentación de informes para estas fuentes de ingresos y otras se describen en la Instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040-SR. La información también está disponible en IRS.gov.
Este lanzamiento es el tercero de una serie de cuatro partes llamada Guía de tiempo fiscal, un recurso para ayudar a los contribuyentes a presentar una declaración de impuestos precisa. Hay orientación adicional disponible en Publicación 17, Su impuesto federal sobre la renta (para individuos).
Activos digitales, incluidas las criptomonedas
Un activo digital es una representación digital de valor que se registra en un libro de contabilidad distribuido y protegido criptográficamente. Los activos digitales comunes incluyen:
- Moneda virtual convertible y criptomoneda.
- Stablecoins.
- Tokens no fungibles (NFT).
Todos deben responder la pregunta.
Todos los que presenten los Formularios 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120 y 1120S deben marcar una casilla y responder “Sí” o “No” a la pregunta sobre activos digitales. La pregunta debe ser respondida por todos los contribuyentes, no solo por aquellos que participaron en una transacción que involucra activos digitales en 2023.
Marcando “Sí”: Normalmente, un contribuyente debe marcar la casilla “Sí” si:
- Activos digitales recibidos como pago por la propiedad o los servicios prestados;
- Transfirió activos digitales de forma gratuita (sin recibir ninguna contraprestación) como regalo de buena fe;
- Activos digitales recibidos como resultado de una recompensa o premio;
- Recibió nuevos activos digitales resultantes de la minería, el staking y actividades similares;
- Activos digitales recibidos como resultado de una bifurcación dura (una ramificación de la cadena de bloques de una criptomoneda que divide una sola criptomoneda en dos);
- Enajenado de activos digitales a cambio de bienes o servicios;
- Dispuesto de un activo digital a cambio o comercio por otro activo digital;
- Vendió un activo digital; o
- De lo contrario, se desharía de cualquier otro interés financiero en un activo digital.
Además de marcar la casilla “Sí”, los contribuyentes deben declarar todos los ingresos relacionados con sus transacciones de activos digitales. Por ejemplo, un inversor que mantuvo un activo digital como activo de capital y lo vendió, intercambió o transfirió durante 2023 debe utilizar Formulario 8949, Ventas y otras Disposiciones de Bienes de Capital, para calcular su ganancia o pérdida de capital en la transacción y luego informarla en Anexo D (Formulario 1040), Ganancias y pérdidas de capital. Es posible que se le solicite a un contribuyente que haya dispuesto de cualquier activo digital mediante donación que presente Formulario 709, Declaración de impuestos sobre donaciones (y transferencias con salto generacional) de los Estados Unidos.
Si a un empleado se le pagó con activos digitales, debe informar el valor de los activos digitales recibidos como salario. De manera similar, si trabajaron como contratistas independientes y se les pagó con activos digitales, deben declarar esos ingresos en Anexo C (Formulario 1040), Ganancia o pérdida del negocio (propiedad única). El Anexo C también lo utiliza cualquier persona que haya vendido, intercambiado o transferido activos digitales a clientes en relación con un comercio o negocio y que no haya operado el negocio a través de una entidad que no sea una empresa unipersonal.
Marcando “No”: Normalmente, un contribuyente que simplemente poseyó activos digitales durante 2022 puede marcar la casilla “No” siempre que no haya realizado ninguna transacción que involucre activos digitales durante el año. También pueden marcar la casilla “No” si sus actividades se limitaron a uno o más de los siguientes:
- Tener activos digitales en una billetera o cuenta;
- Transferir activos digitales de una billetera o cuenta que poseen o controlan a otra billetera o cuenta que poseen o controlan; o
- Comprar activos digitales utilizando moneda estadounidense u otra moneda real, incluso a través de plataformas electrónicas como PayPal y Venmo.
Para obtener más información, consulte la lista de preguntas frecuentes (FAQ) y otros detalles, visite el Página de activos digitales , en IRS.gov.
Ganancias de la economía colaborativa
Por lo general, los ingresos obtenidos de la economía colaborativa están sujetos a impuestos y deben declararse al IRS en las declaraciones de impuestos. Ejemplos de trabajo por encargo incluyen la prestación de mano de obra, servicios o bienes a pedido, o la venta de bienes en línea. Las transacciones suelen realizarse a través de plataformas digitales, como una aplicación o un sitio web.
Los contribuyentes deben declarar todos los ingresos obtenidos de la economía colaborativa en una declaración de impuestos, incluso si los ingresos son:
- Del trabajo temporal, a tiempo parcial o paralelo.
- Pagado a través de activos digitales como criptomonedas, así como efectivo, bienes o propiedades.
- No declarado en un formulario de declaración de información como el Formulario 1099-K, 1099-MISC, W-2 u otra declaración de ingresos.
Los contribuyentes pueden visitar el centro de impuestos de economía gig para obtener más información sobre la economía de los conciertos.
Consejos para la industria de servicios
Las personas que trabajan en industrias de servicios como restaurantes, hoteles y salones de belleza a menudo reciben propinas de los clientes por sus servicios. Generalmente, las propinas, como los pagos en efectivo o no en efectivo, están sujetas a impuestos y deben declararse.
- Todas las propinas en efectivo deben informarse al empleador, quien debe incluirlas en la hoja de vida del empleado. Formulario W-2, Declaración de salarios e impuestos. Esto incluye propinas directas en efectivo de cliente a empleado, propinas de un empleado a otro empleado, propinas pagadas electrónicamente y otros acuerdos para compartir propinas.
- Las propinas que no son en efectivo incluyen el valor recibido en cualquier medio que no sea efectivo, como: pases, boletos u otros bienes o mercancías que un cliente le da al empleado. Las propinas que no son en efectivo no se declaran al empleador, pero deben declararse en la declaración de impuestos.
- Cualquier propina que el empleado no haya informado al empleador debe informarse por separado en Formulario 4137, Impuesto del Seguro Social y Medicare sobre ingresos por propinas no declarados, para incluir como ingreso adicional en su declaración de impuestos. El empleado también debe pagar la parte que le corresponde del impuesto del Seguro Social y Medicare adeudado por esas propinas.
Los empleados de la industria de servicios no tienen que declarar montos de propina inferiores a $20 por mes por empleador. Para cantidades mayores, los empleados deben informar las propinas al empleador antes del día 10 del mes siguiente al mes en que se recibieron las propinas.
See Mantenimiento de registros e informes de propinas para obtener más información sobre cómo reportar propinas.
Ingresos de fuente extranjera
Generalmente, los ingresos mundiales de un ciudadano estadounidense o extranjero residente están sujetos al impuesto sobre la renta estadounidense, independientemente de su residencia. También están sujetos a los mismos requisitos de presentación de impuestos sobre la renta que se aplican a los ciudadanos estadounidenses o a los extranjeros residentes que viven en los Estados Unidos.
Los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes deben declarar ingresos no derivados del trabajo, como intereses, dividendos y pensiones, de fuentes fuera de los Estados Unidos, a menos que estén exentos por ley o por un tratado fiscal. También deben declarar ingresos del trabajo, como salarios y propinas, de fuentes fuera de los Estados Unidos.
Por lo general, se aplica un requisito de declaración de impuestos sobre la renta incluso si un contribuyente califica para beneficios fiscales, como el Exclusión de ingresos ganados en el extranjero o el Crédito fiscal extranjero, que reducen o eliminan sustancialmente la obligación tributaria estadounidense. Estos beneficios fiscales están disponibles sólo si un contribuyente elegible presenta una declaración de impuestos sobre la renta en los EE. UU.
A un contribuyente se le permite una extensión automática de dos meses para presentar una declaración de impuestos hasta el 15 de junio si tanto su domicilio fiscal como su domicilio están fuera de los Estados Unidos y Puerto Rico. Incluso si se le permite una extensión, un contribuyente tendrá que pagar intereses sobre cualquier impuesto no pagado antes de la fecha de vencimiento regular del 15 de abril de 2024.
Aquellos que sirven en el ejército fuera de los EE. UU. y Puerto Rico en la fecha de vencimiento habitual de su declaración de impuestos también califican para la extensión hasta el 15 de junio. El IRS recomienda adjuntar una declaración si se aplica una de estas dos situaciones. Puede encontrar más información en las Instrucciones para el Formulario 1040 y el Formulario 1040-SR, Publicación 54, Guía fiscal para ciudadanos estadounidenses y extranjeros residentes en el extranjero y Publicación 519, Guía fiscal de EE. UU. para extranjeros.
Cuentas y activos en el extranjero
La ley federal exige que los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes informen sus ingresos mundiales, incluidos los ingresos de fideicomisos extranjeros y bancos extranjeros y otras cuentas financieras. En la mayoría de los casos, los contribuyentes afectados deben completar y adjuntar Anejo B (Formulario 1040), Intereses y Dividendos Ordinarios, a su declaración de impuestos. La Parte III del Anexo B pregunta sobre la existencia de cuentas extranjeras, como cuentas bancarias y de valores, y generalmente requiere que los ciudadanos estadounidenses informen el país en el que se encuentra cada cuenta.
Además, es posible que algunos contribuyentes también tengan que completar y adjuntar a su declaración Formulario 8938, Estado de activos financieros extranjeros. Generalmente, los ciudadanos estadounidenses, los extranjeros residentes y ciertos extranjeros no residentes deben declarar activos financieros extranjeros específicos en este formulario si el valor agregado de esos activos excede ciertos umbrales. Consulte las instrucciones de este formulario para obtener más detalles.
Además, las personas estadounidenses con interés o firma u otra autoridad sobre cuentas financieras extranjeras cuyo valor agregado excedió los $10,000 en cualquier momento durante 2023 deben presentar electrónicamente ante el Departamento del Tesoro una Red de Ejecución de Delitos Financieros (FinCEN, por sus siglas en inglés). Formulario 114, Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR). Debido a este umbral, el IRS alienta a las personas estadounidenses con activos en el extranjero, incluso los relativamente pequeños, a verificar si este requisito de presentación se aplica a ellos. El formulario está disponible sólo a través del Sistema de presentación electrónica BSA sitio web.
El plazo para la presentación de la anual Informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (FBAR, por sus siglas en inglés) es el 15 de abril de 2024. FinCEN otorga a las personas estadounidenses que no cumplan con la fecha límite original una extensión automática hasta el 15 de octubre de 2024 para presentar el FBAR. No es necesario solicitar esta extensión. Ver sitio web de FinCEN para obtener más información.