Conocer las nuevas leyes tributarias; Lanzamientos de la temporada 2016

Por Paul Bonner 

Enero 1, 2016

A estas alturas, los profesionales de impuestos de CPA habrán activado su software de preparación de declaraciones de impuestos, instalado actualizaciones, realizado capacitación del personal y preparado sus prácticas fiscales para comenzar a preparar las declaraciones del año fiscal 2015. (Y si ese software es una fuente de acidez estomacal, es posible que deseen consultar "Encuesta de software fiscal de 2015, " JofA, septiembre de 2015, página 24).

El problema casi perenne de la aprobación por parte del Congreso de las disposiciones de extensión que ocurren a fines de diciembre y ocasionalmente más tarde, después de la fecha límite de impresión de este artículo, quizás se aborde mejor aquí simplemente alertando a los CPA sobre la lista de elementos que pueden o no estar disponibles para el año fiscal. declaraciones de impuestos de 2015 y sugiriendo que revisen las noticias diarias sobre impuestos en thetaxadviser.com e impuestos y otras noticias contables en diarioofaccountancy.com para actualizaciones.

Estas decenas de disposiciones de extensión, que van desde intereses parroquiales como el crédito de producción de la instalación de carbón de la India hasta aquellos de amplia confianza, como el más generoso Sec. 179 límites de gastos—fueron renovados por última vez por la Ley de Prevención del Aumento de Impuestos de 2014, PL 113295, el 19 de diciembre de 2014, pero solo para el año fiscal 2014. (Para obtener una lista completa de las disposiciones, consulte “Disposiciones tributarias vencidas: ¿No hay alivio a la vista?" Información privilegiada sobre impuestos.) Por lo tanto, los contribuyentes no tenían el beneficio de saber si podían aprovechar las disposiciones durante la mayor parte o todo el 2015. A principios de octubre, el AICPA escribió al Congreso deudala escritura los presidentes de los comités instan a una resolución expedita de la incertidumbre y describen el daño causado a los contribuyentes, los profesionales y la administración tributaria por las prórrogas retroactivas tardías (carta disponible en aicpa.org).

Dicho esto, algunos cambios para el año fiscal 2015, aunque menos trascendentales que los más comunes o contribuyenteamigable extensores, justifican un recordatorio a medida que se completan los organizadores de impuestos del cliente y los CPA comienzan a llenar los espacios en blanco en las declaraciones. para un práctico rasgarsalir referencia con una amplia gama de montos estándar actualizados para el año fiscal 2015, incluidas tablas de tasas impositivas generales y deducciones comunes, créditos, limitaciones y umbrales y rangos de eliminación gradual, consulte la guía rápidaque acompaña este artículo. Otros cambios esperan justo en el horizonte en los años fiscales posteriores, pero vale la pena tomarlos en cuenta y prepararse para ellos. ahora.

Integrado en la Ley de Extensión de Preferencias Comerciales de 2015 (Ley de Comercio), PL 11427, fueron varios nuevos provisiones.


Crédito tributario por hijos no reembolsable si se excluyen los ingresos obtenidos en el extranjero o los costos de vivienda:
 La Sección 807 de la Ley de Comercio enmendó la Sec. del Código. 24(d) para negar la devolución de una parte del crédito tributario por hijos a los contribuyentes que eligen excluir cualquier cantidad del ingreso bruto según la Sec. 911 para el año tributario, vigente para los años tributarios que comienzan después del 31 de diciembre de 2014. Por lo tanto, si un cliente reclama una exclusión de ingreso del trabajo en el extranjero o vivienda en el extranjero y el crédito tributario reembolsable por hijos no se aprobará, los CPA no deben intentar anular su software; aquí está la fuente de la misterio.

Declaración del beneficiario requerida para los beneficios fiscales de educación: Otro cambio en la Ley de Comercio que eventualmente afectará a un número significativo de contribuyentes es su requisito de que los contribuyentes que reclaman un crédito o deducción fiscal por educación superior reciban un Formulario 1098T, Declaración de matrícula, que incluye toda la información requerida en el formulario. Dado que la disposición es efectiva para los años fiscales que comienzan después del 29 de junio de 2015, generalmente no afectará las declaraciones individuales para 2015, pero los contactos con los clientes durante la temporada fiscal actual pueden ser un buen momento para que los CPA les mencionen que deben asegurarse de recibir el formulario a principios del próximo año de las instituciones educativas si desean reclamar un crédito o una deducción por 2016.

Los estudiantes extranjeros en los Estados Unidos bien podrían ver un intento por parte de su escuela de obtener o verificar su número de identificación del contribuyente (TIN) para este propósito; una regla especial, efectiva para las declaraciones y declaraciones que se deben hacer o proporcionar después del 31 de diciembre de 2015, exonera las sanciones a las instituciones educativas por no presentar el formulario 1098T únicamente por no proporcionar un TIN exacto en el formulario u otra declaración requerida según la Sec. 6050S, pero solo si la institución certifica bajo pena de perjurio que solicitó correctamente el TIN al estudiante y cumplió con los estándares para obtener el número según lo exigen las regulaciones del Tesoro (que a la fecha de este escrito aún no se habían promulgado).

Informe de base consistente entre el patrimonio y la persona que adquiere la propiedad del difunto: La Ley de Mejora de la Elección de Atención Médica para Veteranos y Transporte Terrestre de 2015 (Ley de Transporte), PL 11441, introdujo una regla de consistencia básica para ciertas propiedades heredadas. Para la propiedad con respecto a la cual se presentó una declaración de impuestos sobre el patrimonio después del 31 de julio de 2015, y cuya inclusión en el patrimonio del difunto aumentó la responsabilidad por el impuesto sobre el patrimonio (reducido por los créditos permitidos), la base de la propiedad en manos de una persona que adquiera el propiedad del difunto no puede exceder (1) el valor de la propiedad para la cual el valor final se ha determinado finalmente para fines del impuesto sobre el patrimonio, o (2) para cualquier propiedad no descrita en (1), su valor como se identifica en una declaración proporcionada al IRS y al destinatario bajo la nueva Sec. 6035.

Bajo la Sec. 6035(a)(2), las declaraciones deben entregarse a cualquier persona que tenga un interés legal o beneficioso en la propiedad a la que se refiere la declaración del impuesto sobre el patrimonio. Estas declaraciones, de lo contrario, vencen antes de los 30 días posteriores a la presentación o la obligación de presentar la declaración de impuestos sobre el patrimonio (generalmente, nueve meses después de la muerte del difunto, con un seismes prórroga previa solicitud antes de la fecha de vencimiento, con el pago de la cantidad correcta estimada del impuesto), en ningún caso será exigible hasta después del 29 de febrero de 2016 (ver Aviso 201557). La información en el estado de cuenta puede ajustarse mediante un estado de cuenta complementario presentado dentro de los 30 días posteriores a la realización del ajuste. hecho.

Bajo la Sec. 1014(f)(3), la base se ha determinado para los propósitos de (1), arriba, si: (1) el valor se muestra en la declaración de impuestos sobre el patrimonio y el IRS no impugna el valor antes de la expiración del tiempo para evaluación del impuesto sobre el patrimonio (generalmente, tres años desde la presentación de la declaración); (2) el valor ha sido determinado por un tribunal o conforme a un acuerdo con el IRS; o (3) el valor es especificado por el IRS y no es impugnado por el albacea de la inmuebles.

Los contribuyentes y sus asesores deben tener en cuenta que, si bien el requisito de declaración se ha retrasado, el requisito de consistencia de la base subyacente no lo ha sido. Posiblemente, por lo tanto, a menos que el IRS también proporcione alivio al contribuyente (no se esperan regulaciones antes de principios de 2016), el requisito podría afectar una declaración de impuestos sobre la renta de 2015 que informe una disposición de propiedad heredada a la que se refiere la Sec. 1014(f) aplica.

Hogar Concreto anulado: En otro cambio de la Ley de Transporte, uno que podría afectar un retorno de 2015 o incluso anterior, el Congreso "aclaró" que al determinar si el seisaño estatuto de limitación para la determinación del impuesto bajo la Sec. 6501(e) para una omisión del ingreso bruto de más del 25% del ingreso bruto que se muestra en una declaración se aplica a un contribuyente, una omisión del ingreso bruto incluye una subestimación debido a una sobreestimación de la base. Al hacerlo, el Congreso anuló la decisión de la Corte Suprema en Inicio Concreto y suministro, LLC, 132 S. Ct. 1836 (2012), que la sobrestimación de la base en un activo enajenado no es una omisión del ingreso bruto a efectos de determinar si se aplica el período de prescripción ampliado (véase “Omisiones de ingresos brutos y la 6Año  Período de evaluación de impuestos, " JofA, febrero de 2015, página 54). Este cambio se aplica a las declaraciones presentadas después de la fecha de promulgación de la Ley de Transporte (31 de julio de 2015) y las declaraciones presentadas en esa fecha o antes si el período de limitación aplicable según la Sec. 6501 (sin tener en cuenta el cambio realizado por la Ley de Transporte) no expiró antes de eso fecha.

Próximamente en el año fiscal 2016: Cambios en las fechas de vencimiento y prórrogas de las declaraciones de negocios y FBAR: Otro conjunto más de cambios en la Ley de Transporte, nuevos plazos para la presentación de declaraciones, no afecta las declaraciones de 2015, pero para los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2015, para los CPA y quizás para clientes comerciales, es probable que tenga efectos importantes en la planificación y Planificación. Una vez más, esta temporada de impuestos podría ser un buen momento para abordar el tema con esos clientes. El plazo de presentación de las sociedades colectivas será el día 15 del tercer mes siguiente a la finalización del ejercicio fiscal, un mes antes que el actual y al igual que para las sociedades anónimas tipo S. Asimismo, las asociaciones tendrán un seismes prórroga automática, en lugar de los cinco actuales meses.

También a partir del año fiscal 2016, la fecha de vencimiento de la declaración de calendarioaño Las corporaciones C pasarán del 15 de marzo actual (o, para la mayoría de las corporaciones con años fiscales fiscales, el día 15 del tercer mes después del final de su año fiscal fiscal) al 15 de abril (o, para la mayoría de las corporaciones con años fiscales fiscales, el 15 del cuarto mes siguiente al cierre del ejercicio fiscal). Sin embargo, cualquier corporación C con un año fiscal que finalice el 30 de junio mantendrá su fecha de vencimiento del 15 de septiembre hasta los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2025, cuando esas declaraciones vencerán el XNUMX de octubre. 15.

Asimismo, a partir del ejercicio gravable 2016, las sociedades anónimas cuyo cierre sea el 30 de junio tendrán un plazo de prórroga de siete meses, hasta el 15 de abril. Calendarioaño Las corporaciones C seguirán teniendo una fecha de vencimiento extendida del 15 de septiembre (es decir, a partir del año fiscal 2016, cinco meses) hasta el año fiscal 2026 y posteriormente, cuando también tendrán una seismes período de extensión, hasta el 15 de octubre. Las corporaciones C con años fiscales que no terminan el 30 de junio tendrán una fecha de vencimiento extendida del día 15 del décimo mes después del final del año, a partir de 10 (es decir, un seismes extensión). ¿Confundido? Ver un AICPA Información privilegiada de CPA artículo describiendo los cambios y cómo pueden ayudar a los contribuyentes y preparadores (y el papel del AICPA en la defensa de los cambios), con un práctico cuadro resumen de los cambios en aicpa.org.

Para contribuyentes individuales, Formularios FinCEN 114, Informe de banco extranjero y cuentas financieras (FBAR), que vencen en los años fiscales que comienzan después del 31 de diciembre de 2015, vencerán el 15 de abril, al mismo tiempo que las declaraciones individuales, en lugar del 30 de junio como antes. Además, por primera vez, a los FBAR se les permitirá una seismes extensión. Para los contribuyentes que deben presentar un FBAR por primera vez, el IRS puede dispensar cualquier sanción por no solicitar o presentar un formulario a tiempo. extensión.

Fraude de robo de identidad: Casi dostercios de los preparadores de impuestos CPA respondiendo a la JofA'La encuesta de software de impuestos más reciente indicó que uno o más de sus clientes habían sido víctimas de fraude fiscal por robo de identidad ("Encuesta de software fiscal de 2015, " JofA, septiembre de 2015, página 24), lo que refleja lo que se reconoce ampliamente como un problema grave y creciente. Casi el 40% de los encuestados que reportaron alguna victimización por robo de identidad entre sus clientes dijeron que resolver los problemas fue difícil o muy difícil. Además, un informe reciente al Congreso de la Defensora Nacional del Contribuyente Nina Olson sugiere que incluso los contribuyentes cuyas identidades no han sido robadas pueden verse afectados negativamente por los filtros del IRS para detectar el robo de identidad, ya que esos filtros generan falsos positivos. Durante la temporada de presentación de impuestos de 2015, el Programa de Protección al Contribuyente (TPP, por sus siglas en inglés) del IRS retrasó más de 1.5 millones de declaraciones con reclamos de reembolso que podrían reflejar un fraude de robo de identidad (al 23 de abril de 2015), 104 % más que en el mismo período de 2014. Sin embargo , de esas devoluciones marcadas, más de unaterceras resultaron ser falsos positivos, es decir, reembolso legítimo reclamaciones.

A los contribuyentes cuyos reembolsos fueron retenidos se les dijo en un aviso que llamaran a una línea telefónica de TPP para verificar su identidad, pero sufría de un nivel de servicio deficiente similar al que afectaba a las personas que llamaban a la línea de ayuda general del IRS. En promedio, solo el 17 % de las personas que llamaron durante la temporada de presentación se comunicaron con una persona en vivo, y durante tres semanas consecutivas en febrero, el promedio estuvo por debajo del 10 %. Para aquellos que lograron comunicarse, el tiempo en espera promedió más de una hora durante la primera semana de febrero y nunca promedió menos de 19.2 minutos en ninguna semana después del 3 de enero (ver Servicio del Defensor del Contribuyente, Informe de objetivos del año fiscal 2016 al Congreso, vol. 1, páginas 17 y 25—26, disponible en taxpayeradvocate.irs.gov.

Sería alentador imaginar que las iniciativas del IRS para dedicar más empleados y recursos de manera más inteligente para detectar y reparar mejor estos delitos, así como su proyecto "Cumbre de Seguridad" con las autoridades fiscales estatales, proveedores de software fiscal y otras partes interesadas, harán la temporada de presentación de 2016 menos tensa. En octubre, el IRS anunció que algunas de las recomendaciones de la Cumbre de Seguridad se adoptarían y se implementarían a tiempo para mejorar la seguridad de las identidades de los contribuyentes y sus sistemas de datos para esta temporada de presentación. Sin embargo, otro zapato puede caer. Los delincuentes pudieron piratear la aplicación en línea Get Transcript del IRS el año pasado y acceder a la información de la cuenta de más de 300,000 contribuyentes. Presuntamente, lo hicieron con el objetivo de usar esa información para presentar más reembolsos fraudulentos. reclamaciones.

Los problemas del IRS seisdígito protección de identidad números de identificación personal (IP PIN) a víctimas de robo de identidad fiscal. En la temporada de presentación de impuestos de 2014, emitió más de 1.2 millones de ellos. En una actualización de octubre de 2015 de las preguntas frecuentes en su sitio web (disponible en irs.gov, el IRS revisó una de sus políticas para IP PIN para la temporada de presentación de impuestos de 2016 y posteriores. Los contribuyentes a los que se les emite un IP PIN para un año fiscal (se emite uno nuevo para cada año siguiente) deben usarlo para confirmar su identidad en cualquier earchivado declaración de impuestos para ese año y cualquier declaración morosa presentada durante ese año calendario (y deben usarla en cualquier  archivado volver para evitar retrasos). Anteriormente, un IP PIN emitido a un dependiente de un contribuyente no tenía que ingresarse en una declaración en la que se reclama a esa persona. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2016, los IP PIN de los dependientes deben usarse en todos los campos requeridos, o la devolución será rechazado.

Reglamento final de bienes tangibles: Si bien las nuevas reglamentaciones finales para los bienes tangibles comerciales, o reglamentaciones de "reparación", entraron en vigencia para el año fiscal 2014, el alcance de los cambios y la necesidad continua de presentar solicitudes de cambio de método contable para adoptar las nuevas reglas también pueden requerir atención para 2015. (ver "Se avecina un cambio: Cambios en el método de contabilidad bajo las regulaciones de propiedad tangible, " JofA, abril/mayo de 2015, página 76).

Si bien la temporada de presentación de impuestos de 2016 presenta algunas disposiciones nuevas y, probablemente, algunos desafíos familiares, los profesionales de impuestos de CPA pueden tomar medidas para garantizar una trayectoria lo más fluida posible hasta el 15 de abril. Muchos recursos están disponibles para los miembros de la Sección de Impuestos AICPAy noticias y artículos en diarioofaccountancy.com y thetaxadviser.com Como de costumbre, proporcionará actualizaciones e información.


Acerca del autor.

Paul Bonner es un JofA Editor en jefe. Para comentar este artículo o sugerir una idea para otro artículo, contáctelo en pbonner@aicpa.org  o al 919-402-4434.


recursos AICPA

Publicaciones

  • Depreciación, amortización y transferencias de propiedad: problemas y estrategias, Edición 2015 (#PTX1503D, acceso en línea)
  • Administrar su temporada de impuestos, Tercera edición (#PTX1402P, tapa blanda; #PTX1402E, libro electrónico)

autoaprendizaje de CPE

  • Taller de declaración de impuestos 1040 (#746410, texto)
  • Los temas tributarios más candentes de 2015 (#733139, texto; #163731, acceso en línea por un año)
  • Robo de identidad: prevención, detección e investigación del robo de identidad (#753508, texto; #163031, acceso en línea de un año)

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– Ver más en: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jan/2015-tax-filing-season-launches.html#sthash.pR1ga6me.dpuf

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