Cómo afecta COVID-19 los ingresos extranjeros y las exclusiones de vivienda

Como se informó por primera vez el 27 de abril de 2020, a la luz de la epidemia de Covid-19, el IRS publicó el Procedimiento de ingresos (Rev Proc) 2020-27. Rev Proc 2020-27 Afecta a las personas estadounidenses que viven y trabajan fuera de los EE. UU.

Rev Proc 2020-27 invoca IRC Sec 911 (d) (4) - Renuncia a los requisitos de tiempo - con respecto a las pruebas PPT y BFR que consideran que la epidemia de Covid-19 califica como Condiciones adversas para los países de China (excluyendo HK y Macao ) desde el 1 de diciembre de 2019 y a nivel mundial desde el 1 de febrero de 2020 hasta el 15 de julio de 2020, sin embargo, debe poder demostrar que podría haber esperado razonablemente cumplir con los requisitos mínimos de tiempo si no fuera por la epidemia de Covid-19, tener su hogar en un país extranjero y ser residente de buena fe o estar físicamente presente en el país extranjero a principios del 1 de diciembre de 2019 o antes del 1 de febrero de 2020, respectivamente. Sin embargo, las exclusiones se calculan utilizando únicamente los días de residencia real.

Como regla general, si tiene clientes que son ciudadanos estadounidenses o extranjeros residentes y viven en el extranjero, deben pagar impuestos sobre sus ingresos mundiales. Sin embargo, pueden calificar para excluir de los ingresos hasta $105,900 para el año fiscal 2019 ($107,600 para el año fiscal 2020) de sus ganancias en el extranjero según la Sec. 911 del Código de Rentas Internas.

Además, pueden excluir o deducir ciertos montos de vivienda extranjera, menos un monto base. El monto base (16% de la exclusión máxima) permitido es de $16,944 para el año fiscal 2019 y $17,216 para el año fiscal 2020. Luego, el monto base se divide por 365 y se multiplica por la cantidad de días en el período de calificación.

También pueden excluir de los ingresos el valor de las comidas y el alojamiento que les proporciona su empleador.

Para calificar para estos beneficios, deben tener un domicilio fiscal en un país extranjero y cualquiera de los siguientes:

  • Es ciudadano estadounidense y ha sido residente bona fide de un país extranjero por un período ininterrumpido que incluye todo el año contributivo.
  • Es un ciudadano o residente de los EE. UU. que, durante cualquier período consecutivo de 12 meses, está presenteten un país o países extranjeros durante al menos 330 días completos.

Sin embargo, si los casos de guerra, disturbios civiles u otras condiciones adversas obligan a una persona a abandonar un país antes de que se cumpla el requisito de 330 días, los requisitos de tiempo mínimo pueden no aplicarse.

Fuentes:

Procedimiento Rev. 2020-27

Debido a el COVID-19 y la emergencia de salud global que impidió la conducción normal de los negocios, el IRS ha renunciado a las pruebas de residencia y presencia para propósitos de las exclusiones de ingresos del trabajo en el extranjero y costos de vivienda en el extranjero para los años fiscales 2019 y 2020 en ciertas situaciones (Ver Procedimiento Rev. 2020-27).

Según el IRS, si, debido a la emergencia de COVID-19, sus clientes debían abandonar la República Popular China (excluyendo las regiones administrativas especiales de Hong Kong y Macao) el 1 de diciembre de 2019 o después, pero el o antes del 15 de julio de 2020, u otro país extranjero el 1 de febrero de 2020 o después, pero el 15 de julio de 2020 o antes, es posible que aún puedan cumplir con los requisitos de la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física para el año fiscal 2019 o el año fiscal 2020 para efectos de determinar la exclusión de ingreso devengado en el extranjero y la exclusión o deducción del costo de la vivienda. Para reclamar la exención para el año fiscal 2019, escriba "Procedimiento de ingresos 2020-27" en el margen superior del Formulario 2555 y adjúntelo a la declaración de impuestos.

Para calificar para el alivio, una persona debe haber establecido residencia, o haber estado físicamente presente, en el país extranjero el 1 de diciembre de 2019 o antes, en el caso de China, y el 1 de febrero de 2020, en el caso de las otras áreas. del mundo. Las personas que podrían haber cumplido con el requisito de presencia física de 330 días, si no fuera por la emergencia de COVID-19, pueden usar cualquier período de 12 meses para cumplir con el requisito de individuo calificado, siempre que se cumplan otros requisitos.

Ejemplos

Una persona que llegó a China el 1 de septiembre de 2019 y establece que esperaba razonablemente trabajar en China hasta el 1 de septiembre de 2020, pero salió de China el 10 de enero de 2020 debido a COVID-19, sería un calificado individuo para el período del 1 de septiembre al 31 de diciembre de 2019, y para el período del 1 de enero al 9 de enero de 2020, suponiendo que el individuo haya cumplido con los demás requisitos para calificar según la Sec. 911

Una persona que estuvo presente en el Reino Unido del 1 de enero al 1 de marzo de 2020 establece que esperaba razonablemente trabajar en el Reino Unido durante todo el año calendario, pero salió del Reino Unido el 2 de marzo de 2020 debido a COVID -19, y regresa al Reino Unido el 25 de agosto de 2020, por el resto del año calendario, sería una persona calificada para 2020 con respecto al período comprendido entre el 1 de enero y el 1 de marzo de 2020, y el 25 de agosto hasta el 31 de diciembre de 2020, suponiendo que la persona haya cumplido con los demás requisitos para calificar según la Sec. 911

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