WASHINGTON—El Servicio de Impuestos Internos recordó hoy a todos los contribuyentes con un requisito de presentación de FBAR que informen sus activos en el extranjero antes de la fecha límite del 30 de junio. Las presentaciones de FBAR han aumentado dramáticamente en los últimos años a medida que FATCA se incorpora gradualmente y otros esfuerzos de cumplimiento internacional han aumentado la conciencia entre los contribuyentes con activos en el extranjero.
El IRS alienta a los contribuyentes con activos en el extranjero, incluso cantidades relativamente pequeñas, a verificar si tienen un requisito de presentación. Por separado, ciertos contribuyentes que viven en el extranjero también pueden tener que presentar el Formulario 8938 relacionado con FATCA con sus declaraciones de impuestos antes de la fecha límite del 15 de junio. (Es posible que también se requiera que los contribuyentes nacionales presenten el Formulario 8938, que habría vencido antes del 15 de abril con sus declaraciones de impuestos).
“La gran mayoría de los contribuyentes pagan su parte justa. Los requisitos de presentación de FBAR y FATCA hacen que sea más difícil para ese número relativamente pequeño de contribuyentes que intentan ocultar activos e ingresos en el extranjero”, dijo el comisionado del IRS, John Koskinen. “Se alienta a los contribuyentes a revisar las reglas y divulgar sus activos en el extranjero”.
Requisitos de FBAR
FBAR se refiere al Formulario 114 , Informe de Cuentas Bancarias y Financieras Extranjeras, que debe presentarse ante la Red de Control de Delitos Financieros (FinCEN), una oficina del Departamento del Tesoro. El formulario debe presentarse electrónicamente y solo está disponible en línea a través del sitio web del Sistema de Presentación Electrónica de la Ley de Secreto Bancario (BSA E-Filing System).
¿Quién debe presentar el FBAR? Generalmente, los contribuyentes con interés, firma u otra autoridad sobre cuentas financieras extranjeras cuyo valor total superó los $10,000 en algún momento de 2014 deben presentarlo. Para obtener más información sobre los requisitos de presentación, consulte la Guía actual del FBAR en IRS.gov. Vea también el seminario web de una hora que explica el requisito del FBAR.
El requisito de presentación de FBAR no es parte de la presentación de una declaración de impuestos. El formulario FBAR 114 se presenta por separado y directamente con FinCEN.
Las presentaciones de FBAR han aumentado en los últimos años, según datos de FinCEN. Las presentaciones de FBAR superaron 1 millón por primera vez en el año calendario 2014 y aumentaron nueve de los últimos 10 años desde alrededor de 280,000 en 2005.
Requisitos FATCA
FATCA se refiere a la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras. Esta ley aborda el incumplimiento tributario de los contribuyentes estadounidenses con cuentas en el extranjero, centrándose en la presentación de informes tanto por parte de los contribuyentes estadounidenses como de las instituciones financieras extranjeras.
En general, la ley federal exige que los ciudadanos estadounidenses y los residentes extranjeros declaren sus ingresos mundiales, incluidos los provenientes de fideicomisos extranjeros y cuentas bancarias y de valores en el extranjero. En la mayoría de los casos, los contribuyentes afectados deben completar y adjuntar el Anexo B a su declaración de impuestos. La Parte III del Anexo B pregunta sobre la existencia de cuentas en el extranjero, como cuentas bancarias y de valores, y generalmente exige que los ciudadanos estadounidenses indiquen el país donde se encuentra cada cuenta.
Además, algunos contribuyentes también deberán completar y adjuntar a su declaración el Formulario 8938, Declaración de Activos Financieros Extranjeros Especiales. Por lo general, los ciudadanos estadounidenses, los residentes extranjeros y ciertos extranjeros no residentes deben declarar determinados activos financieros extranjeros en este formulario si el valor total de dichos activos supera ciertos umbrales. Consulte las instrucciones de este formulario para obtener más detalles.
El requisito del formulario FATCA 8938 no reemplaza ni afecta de ninguna otra manera la obligación del contribuyente de presentar el formulario FBAR 114. En IRS.gov se puede encontrar una breve comparación de ambos requisitos de presentación.
Obligaciones de impuestos sobre la renta de EE. UU.
Los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes, incluidos aquellos con doble ciudadanía que hayan vivido o trabajado en el extranjero durante todo o parte de 2014, pueden tener una obligación tributaria estadounidense y un requisito de presentación en 2015.
Por lo general, la obligación de presentar la declaración de impuestos se aplica incluso si el contribuyente reúne los requisitos para obtener beneficios fiscales, como la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero o el crédito fiscal por impuestos extranjeros , que reducen o eliminan sustancialmente su obligación tributaria en Estados Unidos. Estos beneficios fiscales no son automáticos y solo están disponibles si el contribuyente que cumple los requisitos presenta una declaración de impuestos sobre la renta en Estados Unidos.
La fecha límite para presentar la declaración de impuestos es el lunes 15 de junio de 2015 para los ciudadanos estadounidenses y residentes extranjeros cuyo domicilio fiscal se encuentre fuera de Estados Unidos y Puerto Rico, y para quienes prestan servicio militar fuera de Estados Unidos y Puerto Rico, en la fecha de vencimiento habitual. Para beneficiarse de esta prórroga automática de dos meses, los contribuyentes deben adjuntar una declaración a su declaración explicando cuál de estas dos situaciones les corresponde. Consulte la sección « Ciudadanos estadounidenses y residentes extranjeros en el extranjero» para obtener más información.
Los extranjeros no residentes que recibieron ingresos de fuentes estadounidenses en 2014 también deben determinar si tienen obligación tributaria en Estados Unidos. La fecha límite para presentar la declaración de impuestos para extranjeros no residentes puede ser el 15 de abril o el 15 de junio, según la fuente de sus ingresos. Consulte la sección "Impuestos para extranjeros no residentes" en IRS.gov.
Más información disponible
Cualquier contribuyente estadounidense, ya sea en Estados Unidos o en el extranjero, con preguntas sobre impuestos puede consultar la página principal para contribuyentes internacionales y utilizar el Mapa Tributario del IRS y el Índice de Temas Tributarios Internacionales en línea para obtener respuestas. Estas herramientas en línea recopilan o agrupan formularios, publicaciones y páginas web del IRS por tema y ofrecen a los usuarios un único punto de acceso para encontrar información tributaria.
Los contribuyentes que busquen preparadores de declaraciones de impuestos en el extranjero deben visitar el Directorio de Preparadores de Declaraciones de Impuestos Federales con Credenciales y Cualificaciones Seleccionadas.
Para evitar retrasos en las devoluciones de impuestos, los contribuyentes que viven en el extranjero deben visitar la página de Consejos útiles para recibir eficazmente una devolución de impuestos para contribuyentes que viven en el extranjero.
Puede encontrar más información sobre las normas fiscales que se aplican a los ciudadanos estadounidenses y a los residentes extranjeros que viven en el extranjero en la Publicación 54 , Guía fiscal para ciudadanos estadounidenses y residentes extranjeros en el extranjero, disponible en IRS.gov.
El IRS ha lanzado nuevos videos en línea y ha ampliado otros recursos digitales para ayudar a los contribuyentes, especialmente a quienes viven en el extranjero, a cumplir con sus obligaciones tributarias en Estados Unidos. Para más detalles, consulte el comunicado IR-2015-85 , publicado el 4 de junio de 2015.