US-Expat-Steuern: Geben Sie Ihre US-Staatsbürgerschaft auf

Einführung: Staatsbürgerschaft und US-Expat-Steuern

Die Aufgabe der US-Staatsbürgerschaft ist unter Expatriates ein häufiges Thema geworden, vor allem aufgrund der zunehmenden Verantwortung im Zusammenhang mit US-Expat-Steuern und Schwierigkeiten im Bankwesen. In letzter Zeit gab es in den Medien viel „Lärm“ über den Verzicht auf die Staatsbürgerschaft, hauptsächlich aufgrund des Verzichts von Eduardo Saverin auf seine Staatsbürgerschaft vor dem Börsengang von Facebook und der Gegenreaktion von Senator Charles Schumer und Senator Bob Casey und ihrem vorgeschlagenen Ex-Patriot Act. Dort is ein zunehmender Trend, dass Einzelpersonen die US-Staatsbürgerschaft aufgeben, aber die absoluten Zahlen sind recht gering:

Anekdotisch scheint es, dass die Zahl der Menschen, die die US-Staatsbürgerschaft aufgeben, mit verstärkten Bemühungen der Regierung zusammenhängt, US-Steuervorschriften für im Ausland lebende US-Bürger durchzusetzen. Das gestiegene Bewusstsein für die Notwendigkeit, US-Steuern für Expats und ausländische Bankkontoberichte einzureichen, scheint sich auf die Entscheidung der Menschen auszuwirken, die Staatsbürgerschaft aufzugeben, da die größten Zunahmen nach dem freiwilligen Offenlegungsprogramm von 2009 erfolgt sind. Vielleicht begannen Menschen, die die US-Staatsbürgerschaft besaßen, sich aber nicht besonders mit den Vereinigten Staaten verbunden fühlten, festzustellen, dass die Compliance-Seite der Staatsbürgerschaft die Vorteile, ein US-Bürger zu sein, überwog.

Die Entscheidung, die US-Staatsbürgerschaft aufzugeben, sollte nicht auf die leichte Schulter genommen werden: Einmal aufgegeben, können Sie Ihre Staatsbürgerschaft nie wieder zurückerhalten. Wenn der Ex-Patriot Act verabschiedet wird, können Sie die USA möglicherweise nie wieder besuchen. Für unsere Zwecke werden wir uns nicht auf die politische Seite all dessen konzentrieren, sondern uns stattdessen mit den steuerlichen Auswirkungen von US-Auswanderern befassen, die berücksichtigt werden sollten, bevor Sie Ihre US-Staatsbürgerschaft aufgeben.

Gründe, Ihre US-Staatsbürgerschaft aufzugeben

Es gibt zahlreiche Gründe, warum US-Expats damit begonnen haben, ihre US-Staatsbürgerschaft aufzugeben. Während die zunehmende Belastung durch US-Expat-Steuern der offensichtlichste Grund ist, gibt es auch andere Motive.

Doppelbesteuerung

Die Vereinigten Staaten sind eines von nur zwei Ländern, das seine Bürger auf ihr weltweites Einkommen besteuert, wenn sie im Ausland leben. (Falls Sie jemals gefragt werden sollten: Das andere Land ist Eritrea am Horn von Afrika.) Mit jedem Jahr werden die Steuergesetze für Expatriates immer komplexer und die damit verbundenen Strafen bei Nichteinhaltung noch strenger. Obwohl die USA Ausschlüsse und Gutschriften auf US-Steuern für Expats anbieten, um die Doppelbesteuerung einzuschränken, reichen diese oft nicht aus, um das Einkommen von gut verdienenden Expats auszugleichen. Die daraus resultierende Doppelbesteuerung ist eine würdige Überlegung, auf die US-Staatsbürgerschaft zu verzichten.

Administrative Kosten

Neben dem Risiko der Doppelbesteuerung gibt es auch andere belastende Meldepflichten für US-Bürger, die im Ausland leben und arbeiten. Zum Beispiel verlangt der IRS von jedem US-Bürger, der die Finanzhoheit über ausländische Bankkonten hat, deren kumulative Guthaben 10,000 USD übersteigen, einen Jahresbericht getrennt von ihren US-Expat-Steuern einzureichen. Die Nichteinreichung dieses Jahresberichts (Formular TD F 90-22-1, Bericht über ausländische Bank- und Finanzkonten) kann zivil- und strafrechtliche Folgen nach sich ziehen. Die Sicherstellung der Einhaltung all dieser US-Berichtsanforderungen kann überwältigend sein und veranlasst Expats häufig, die Hilfe eines Fachmanns in Anspruch zu nehmen. Buchhalter, die sich auf internationale Dienstleistungen spezialisiert haben, berechnen häufig erhöhte Stundensätze, was wiederum die Belastung für Expats erhöht. Wie das inländische Steuerrecht ändern sich auch die US-amerikanischen Steuergesetze für Expats ständig und werden dies auch im Laufe der Zeit tun, was es unwahrscheinlich macht, dass der Prozess für Expats in Zukunft einfacher wird. Aus diesem Grund könnte der Verzicht auf die US-Staatsbürgerschaft für einige Expats attraktiv sein, die den Papierkram und die Verwaltungsaufgaben vereinfachen möchten.

Anti-Terror-Vorschriften

Neben der erhöhten Melde- und Steuerpflicht im Zusammenhang mit US-Expat-Steuern ist ein weiterer Grund, warum viele Expats erwägen, ihre US-Staatsbürgerschaft aufzugeben, die Schwierigkeit, Bankbeziehungen im In- und Ausland aufrechtzuerhalten. Mehrere Expats haben berichtet, dass ihre US-Banken ihre Konten aufgrund der individuellen Anwendung von Anti-Terror-Bestimmungen geschlossen haben. Obwohl die US-Regierung die Banken nicht verpflichtet hat, die Konten von Inhabern ohne ständige US-Adresse zu schließen, haben einige Banken es auf sich genommen, dies zu tun. Die US-Meldepflichten sind jedoch nicht auf einzelne Steuerzahler beschränkt. Es wirkt sich auch auf ausländische Banken mit Kontoinhabern von US-Bürgern aus. Diese Banken sind verpflichtet, die Konten und Guthaben von Inhabern von US-Bürgerkonten an die US-Regierung zu melden, andernfalls müssen sie mit einer Strafe von 30 % auf ihr US-Vermögen rechnen. Die zusätzliche Meldepflicht könnte für viele ausländische Banken Kunden mit US-Bürgern unattraktiv machen. Aus diesem Grund zögern einige ausländische Banken, neue Konten für US-Bürger zu eröffnen und sogar Konten für bestehende Kunden zu schließen. Wenn weder US- noch ausländische Banken bereit sind, mit ihnen zusammenzuarbeiten, könnten Expats den Verzicht auf ihre US-Staatsbürgerschaft als einfache Lösung für ein schwieriges Problem betrachten.

So verzichten Sie auf Ihre US-Staatsbürgerschaft

Es ist wahrscheinlich, dass der schwierigste Teil beim Verzicht auf Ihre US-Staatsbürgerschaft die Entscheidung dafür sein wird. Danach müssen die Amerikaner vier einfache Schritte unternehmen, um es bei der US-Regierung offiziell zu machen:

1. Besorgen Sie sich einen zweiten Reisepass – Bevor das Außenministerium Ihren Verzichtsantrag prüft, benötigt es einen Nachweis Ihres zweiten Reisepasses.
2. Füllen Sie den Verzichtsfragebogen aus (Formular DS-4079 – Informationen zur Bestimmung des möglichen Verlusts der US-Staatsbürgerschaft) – Dieses fünfseitige Formular stellt Fragen zu Ihrem Staatsbürgerschaftsstatus und sollte vor Ihrem Besuch bei der US-Botschaft oder dem US-Konsulat in Ihrem Wohnsitzland ausgefüllt werden.
3. Verzichtstermin – Sie müssen für Ihren Verzichtstermin persönlich zur US-Botschaft oder zum US-Konsulat in Ihrem Wohnsitzland gehen. Hier arbeiten Sie mit den Vertretern zusammen, um die restlichen erforderlichen Formulare auszufüllen. Bereiten Sie sich auch auf Kopien Ihrer beiden Pässe und eine Kopie Ihrer Geburtsurkunde vor. Der Termin endet damit, dass Sie einen Verzichtseid leisten und eine Bescheinigung über den Verlust der Staatsangehörigkeit erhalten.
4. Endgültige Steuererklärung – Der letzte Schritt im Verzichtsprozess ist die Abgabe Ihrer endgültigen Steuererklärung. Wenn Sie Ihre Staatsbürgerschaft an einem anderen Tag als dem 31. Dezember aufgeben, lautet Ihre endgültige US-Expat-Steuererklärung für den Zeitraum vom 1040. Januar bis zu Ihrem Verzichtsdatum 1NR. Das Formular 8854 muss mit Ihren endgültigen US-Expat-Steuern eingereicht werden, da es zur Berechnung der „Ausreisesteuer“ für Steuerzahler verwendet wird, die ihre US-Staatsbürgerschaft aufgegeben haben.

Es ist wichtig zu beachten, dass der Verzicht auf Ihre US-Staatsbürgerschaft unwiderruflich ist, auch wenn Sie nie wieder eine Expatriate-Steuererklärung abgeben müssen. Sie können die USA (vorerst) noch mit einem Touristenvisum besuchen, das einen Besuch von bis zu 90 Tagen erlaubt, aber Sie werden nie wieder die US-Staatsbürgerschaft erhalten können. Wenn Sie aus dem Militärdienst ausgeschieden sind, führt die Aufgabe Ihrer US-Staatsbürgerschaft außerdem zum Verfall Ihrer militärischen Ruhestandsleistungen. Die gute Nachricht ist, dass die Sozialversicherungszahlungen trotz Verzicht auf die Staatsbürgerschaft fortgesetzt werden können, solange Sie in einem Land wohnen, in das die SSA Zahlungen leistet.

Auswirkungen auf die Exit-Steuer

Am 17. Juni 2008 wurde der Heroes Earnings Assistance and Relief Tax Act von 2008 einstimmig vom Kongress verabschiedet. Die Umsetzung dieses Gesetzes erlegte „Covered Expatriates“, die ihre US-Staatsbürgerschaft aufgeben, eine „Exit Tax“ auf, die über die üblichen US-Expat-Steuern hinausgeht. Sie gelten als „Covered Expatriate“ und unterliegen somit der Wegzugsbesteuerung, wenn Sie drei Bedingungen erfüllen:

1. Ein Nettovermögen von mehr als 2,000,000 USD
2. Durchschnittliche US-Steuerschuld von 145,000 USD für Expats in den fünf Jahren vor dem Verzicht
3. Fehlen einer Bescheinigung über die Einhaltung der US-Steuervorschriften für fünf Jahre vor dem Verzicht

Wenn Sie das Glück haben, ein Vermögen zu haben, das hoch genug ist, um Sie zu einem „versicherten Expatriate“ zu machen, unterliegen Sie einer zusätzlichen Steuer, die über Ihre normale US-Expat-Steuerpflicht hinausgeht. Dies liegt daran, dass der IRS Ihr Nettovermögen so betrachtet, als ob Ihr gesamtes Vermögen am Tag vor dem Verzicht auf Ihre US-Staatsbürgerschaft verkauft worden wäre. Für das Steuerjahr 2010 können Sie die ersten 627,000 USD Gewinn aus diesem „Verkauf“ Ihres Vermögens ausschließen. Der Ausschluss verdoppelt sich, wenn Sie mit Ihrem Ehepartner eine gemeinsame US-Expat-Steuererklärung abgeben, wenn beide Ehepartner ihre Staatsbürgerschaft aufgegeben haben. Der Gewinn wird berechnet, indem die ursprünglichen Anschaffungskosten vom Marktwert jedes Vermögenswertes am Tag der Ausbürgerung abgezogen werden.