WASHINGTON — De Internal Revenue Service (IRS) heeft vandaag verklaard dat het gebruik van frauduleuze belastingconstructies en -ontduikingsmethoden om belasting te ontwijken een aanhoudend probleem is en dat dit op de jaarlijkse lijst van belastingfraude, bekend als de "Dirty Dozen", voor het belastingjaar 2015 blijft staan.
"De IRS zet zich in voor het stoppen van complexe belastingontwijkingsconstructies en de mensen die deze bedenken en verkopen", aldus IRS-commissaris John Koskinen. "De overgrote meerderheid van de belastingbetalers betaalt hun eerlijke deel, en we waarschuwen iedereen om op te passen voor mensen die met tax shelters leuren die te mooi klinken om waar te zijn."
De "Dirty Dozen", die jaarlijks wordt samengesteld, somt een aantal veelvoorkomende oplichtingspraktijken op die belastingbetalers op elk moment kunnen tegenkomen, maar veel van deze regelingen bereiken hun hoogtepunt tijdens het indieningsseizoen wanneer mensen hun aangifte voorbereiden of mensen inhuren om te helpen met hun belastingen.
Illegale oplichting kan leiden tot aanzienlijke boetes en rente en mogelijke strafrechtelijke vervolging. IRS Criminal Investigation werkt nauw samen met het ministerie van Justitie (DOJ) om oplichting te stoppen en de criminelen erachter te vervolgen.
Beledigende belastingstructuren
Beledigende belastingregelingen zijn geëvolueerd van eenvoudige structurering van onrechtmatige binnenlandse en buitenlandse trustregelingen tot geavanceerde strategieën die profiteren van de financiële geheimhoudingswetten van sommige buitenlandse jurisdicties en de beschikbaarheid van creditcards/debetkaarten die zijn uitgegeven door offshore financiële instellingen.
IRS Criminal Investigation (CI) heeft een landelijk gecoördineerd programma ontwikkeld om deze onrechtmatige fiscale regelingen te bestrijden. De primaire focus van CI ligt op het identificeren en onderzoeken van de promotors van belastingregelingen, evenals degenen die een substantiële of integrale rol spelen bij het faciliteren, helpen, assisteren of bevorderen van de onrechtmatige belastingregeling, zoals accountants of advocaten. Minstens zo belangrijk is het onderzoek naar beleggers die willens en wetens deelnemen aan onrechtmatige fiscale constructies.
Wat is een onrechtmatige regeling? Het programma Abusive Tax Schemes omvat schendingen van de Internal Revenue Code (IRC) en aanverwante statuten waarbij meerdere doorstroomentiteiten worden gebruikt als een integraal onderdeel van het plan van de belastingbetaler om belasting te ontduiken. Deze regelingen worden gekenmerkt door het gebruik van Limited Liability Companies (LLC's), Limited Liability Partnerships (LLP's), International Business Companies (IBC's), buitenlandse financiële rekeningen, offshore credit-/debitcards en andere soortgelijke instrumenten. De schema's zijn doorgaans complex en omvatten transacties op meerdere niveaus met als doel de ware aard en eigendom van het belastbare inkomen en/of de activa te verhullen.
Of iets "te mooi om waar te zijn" is, is belangrijk om te overwegen voordat u regelingen aanschaft die beloven uw belastingplicht te "elimineren" of "aanzienlijk te verminderen". Als een afspraak gebruik maakt van onnodige stappen of een vorm die niet overeenkomt met de inhoud, dan is die afspraak een misbruikregeling. Een ander ding om te onthouden is dat de voorstanders van onrechtmatige belastingregelingen vaak financiële instrumenten gebruiken in hun regelingen; de instrumenten worden echter gebruikt voor ongepaste doeleinden, waaronder het faciliteren van belastingontduiking.
De IRS moedigt belastingbetalers aan om illegale belastingontduiking te melden. Waar kunt u vermoedelijke belastingfraude melden?
Misbruik van vertrouwen
Trusts komen ook vaak voor in onrechtmatige belastingstructuren. Ze worden hier benadrukt omdat gewetenloze promotors er bij belastingbetalers op blijven aandringen om grote hoeveelheden activa over te hevelen naar trusts. Deze activa omvatten niet alleen contanten en investeringen, maar ook succesvolle lopende bedrijven. Er zijn legitieme toepassingen van trusts in belasting- en estate planning, maar de IRS ziet vaak zeer twijfelachtige transacties. Deze transacties beloven een lager belastbaar inkomen, te hoge aftrekposten voor persoonlijke uitgaven, verlaagde (zelfs tot nul) belastingen op zelfstandigen en verlaagde successie- of schenkingsrechten.
Deze transacties doen zich vaak voor wanneer belastingbetalers rijkdom van de ene generatie op de andere overdragen. Twijfelachtige trusts leveren zelden de beloofde belastingvoordelen en worden voornamelijk gebruikt als middel om inkomstenbelasting te ontwijken en activa te verbergen voor crediteuren, waaronder de IRS.
IRS-personeel blijft een toename zien in het oneigenlijke gebruik van particuliere lijfrente-trusts en buitenlandse trusts om inkomsten te verschuiven en persoonlijke uitgaven af te trekken, evenals om overdrachtsbelasting te vermijden. Net als bij andere regelingen dienen belastingplichtigen het advies in te winnen van een vertrouwde professional voordat zij een trustregeling aangaan.
Captive-verzekering
Een ander misbruik met betrekking tot een legitieme belastingstructuur betreft bepaalde kleine of "micro" captive verzekeringsmaatschappijen. De belastingwetgeving stelt bedrijven in staat om "captive" verzekeringsmaatschappijen op te richten om die bedrijven in staat te stellen zich tegen bepaalde risico's te beschermen. De verzekerde claimt aftrek onder de belastingcode voor betaalde premies voor de verzekeringspolissen, terwijl de premies terechtkomen bij de captive verzekeringsmaatschappij die eigendom is van dezelfde eigenaren van de verzekerde of familieleden.
De captive-verzekeringsmaatschappij kan er op haar beurt voor kiezen om volgens een afzonderlijk deel van de belastingwet alleen te worden belast over de beleggingsinkomsten uit de premiepool, exclusief belastbaar inkomen tot $ 1.2 miljoen per jaar aan netto geboekte premies.
In de misbruikstructuur overtuigen gewetenloze promotors nauw verbonden entiteiten om deel te nemen aan deze regeling door entiteiten te helpen bij het oprichten van captive verzekeringsmaatschappijen onshore of offshore, het opstellen van organisatiedocumenten en het voorbereiden van eerste aangiften bij de nationale verzekeringsautoriteiten en de IRS. De promotors helpen bij het creëren en "verkopen" aan de entiteiten, vaak slecht opgestelde "verzekerings"-mappen en -polissen om gewone zakelijke risico's of esoterische, onwaarschijnlijke risico's voor exorbitante "premies" te dekken, terwijl ze hun economische commerciële dekking bij traditionele verzekeraars behouden.
De totale bedragen aan jaarlijkse premies zijn vaak gelijk aan het bedrag aan inhoudingen dat bedrijfsentiteiten nodig hebben om het inkomen voor het jaar te verlagen; of, voor een vermogende entiteit, bedragen de totale premies $ 1.2 miljoen per jaar om volledig te profiteren van de Code-bepaling. De verzekeringstechnische en actuariële onderbouwing van de betaalde verzekeringspremies ontbreekt of is onvoldoende. De promotors beheren jaar na jaar de captive verzekeringsmaatschappijen van de entiteiten voor forse vergoedingen, en helpen belastingbetalers die niet onderlegd zijn in verzekeringen om de schertsvertoning voort te zetten.