WASHINGTON — De Internal Revenue Service (IRS) heeft vandaag verklaard dat het gebruik van frauduleuze belastingconstructies en -ontduikingsmethoden om belasting te ontwijken een aanhoudend probleem is en dat dit op de jaarlijkse lijst van belastingfraude, bekend als de "Dirty Dozen", voor het belastingjaar 2016 blijft staan.
"Belastingbetalers moeten uit de buurt blijven van gewetenloze promotors die nep-tax shelters verkopen zonder echt ander doel dan om te voorkomen dat ze betalen wat verschuldigd is", zei IRS-commissaris John Koskinen. "Deze regelingen kunnen de belastingbetaler uiteindelijk meer kosten aan achterstallige belastingen, boetes en rente dan ze in de eerste plaats hebben bespaard."
De "Dirty Dozen", die jaarlijks wordt samengesteld, somt een aantal veelvoorkomende oplichtingspraktijken op die belastingbetalers op elk moment kunnen tegenkomen, maar veel van deze regelingen bereiken hun hoogtepunt tijdens het indieningsseizoen wanneer mensen hun aangifte voorbereiden of mensen inhuren om te helpen met hun belastingen.
Illegale oplichting kan leiden tot aanzienlijke boetes en rente en mogelijke strafrechtelijke vervolging. IRS Criminal Investigation werkt nauw samen met het ministerie van Justitie (DOJ) om oplichting te stoppen en de criminelen erachter te vervolgen.
Beledigende belastingstructuren
Beledigende belastingregelingen zijn geëvolueerd van eenvoudige structurering van onrechtmatige binnenlandse en buitenlandse trustregelingen tot geavanceerde strategieën die profiteren van de financiële geheimhoudingswetten van sommige buitenlandse jurisdicties en de beschikbaarheid van creditcards/debetkaarten die zijn uitgegeven door offshore financiële instellingen.
IRS Criminal Investigation (CI) heeft een landelijk gecoördineerd programma ontwikkeld om deze onrechtmatige fiscale regelingen te bestrijden. De primaire focus van CI ligt op het identificeren en onderzoeken van de promotors van belastingregelingen, evenals degenen die een substantiële of integrale rol spelen bij het faciliteren, helpen, assisteren of bevorderen van de onrechtmatige belastingregeling, zoals accountants of advocaten. Minstens zo belangrijk is het onderzoek naar beleggers die willens en wetens deelnemen aan onrechtmatige fiscale constructies.
Meerdere doorstroomentiteiten worden vaak gebruikt als onderdeel van de regeling van een belastingplichtige om belastingen te ontduiken. Deze regelingen kunnen gebruikmaken van Limited Liability Companies (LLC's), Limited Liability Partnerships (LLP's), International Business Companies (IBC's), buitenlandse financiële rekeningen, offshore creditcards/debetkaarten en andere soortgelijke instrumenten. Ze zijn bedoeld om de ware aard en eigendom van het belastbare inkomen en/of vermogen te verbergen.
Of iets "te mooi om waar te zijn" is, is belangrijk om te overwegen voordat u regelingen aanschaft die beloven uw belastingplicht te "elimineren" of "aanzienlijk te verminderen". Als een afspraak gebruik maakt van onnodige stappen of een vorm die niet overeenkomt met de inhoud, dan is die afspraak een misbruikregeling. Een ander ding om te onthouden is dat de voorstanders van onrechtmatige belastingregelingen vaak financiële instrumenten gebruiken in hun regelingen; de instrumenten worden echter gebruikt voor ongepaste doeleinden, waaronder het faciliteren van belastingontduiking.
De IRS moedigt belastingbetalers aan om illegale belastingontduiking te melden. Waar kunt u vermoedelijke belastingfraude melden?
Misbruik van vertrouwen
Trusts komen ook vaak voor in onrechtmatige belastingstructuren. Ze worden hier benadrukt omdat gewetenloze promotors er bij belastingbetalers op blijven aandringen om grote hoeveelheden activa over te hevelen naar trusts. Deze activa omvatten niet alleen contanten en investeringen, maar ook succesvolle lopende bedrijven. Er zijn legitieme toepassingen van trusts in belasting- en estate planning, maar de IRS ziet vaak zeer twijfelachtige transacties. Deze transacties beloven een lager belastbaar inkomen, te hoge aftrekposten voor persoonlijke uitgaven, verlaagde (zelfs tot nul) belastingen op zelfstandigen en verlaagde successie- of schenkingsrechten.
Deze transacties doen zich vaak voor wanneer belastingbetalers rijkdom van de ene generatie op de andere overdragen. Twijfelachtige trusts leveren zelden de beloofde belastingvoordelen en worden voornamelijk gebruikt als middel om inkomstenbelasting te ontwijken en activa te verbergen voor crediteuren, waaronder de IRS.
IRS-personeel blijft een toename zien in het oneigenlijke gebruik van particuliere lijfrente-trusts en buitenlandse trusts om inkomsten te verschuiven en persoonlijke uitgaven af te trekken, evenals om overdrachtsbelasting te vermijden. Net als bij andere regelingen dienen belastingplichtigen het advies in te winnen van een vertrouwde professional voordat zij een trustregeling aangaan.
Captive-verzekering
Een ander misbruik waarbij een legitieme belastingstructuur betrokken is, betreft bepaalde kleine of "micro" captive verzekeringsmaatschappijen. De belastingwetgeving stelt bedrijven in staat om "captive" verzekeringsmaatschappijen op te richten om die bedrijven in staat te stellen zich te beschermen tegen bepaalde risico's. De verzekerde claimaftrek volgens de belastingcode voor premies betaald voor de verzekeringspolissen, terwijl de premies terechtkomen bij een captive verzekeringsmaatschappij die eigendom is van de eigenaren van de verzekerde of familieleden.
De captive-verzekeringsmaatschappij kan er op haar beurt voor kiezen om in een afzonderlijk deel van de belastingwet tot $ 1.2 miljoen van zijn netto premie-inkomen per jaar uit te sluiten, zodat de captive alleen wordt belast op zijn beleggingsinkomsten.
In de onrechtmatige structuur overtuigen gewetenloze promotors, accountants of vermogensplanners de eigenaren van hechte entiteiten om deel te nemen aan deze regelingen. De promotors helpen de eigenaren om captive verzekeringsmaatschappijen onshore of offshore op te richten en zorgen voor de oprichting en verkoop van de captive "verzekeringspolissen" aan de nauw gehouden entiteiten. De polissen kunnen gewone bedrijfsrisico's of esoterische, onwaarschijnlijke risico's voor exorbitante "premies" dekken, terwijl de verzekerden hun veel goedkopere commerciële dekkingen bij traditionele verzekeraars blijven behouden. Captive "verzekeringspolissen" kunnen proberen dezelfde risico's te dekken als gedekt door de bestaande commerciële dekking van de entiteiten, maar de "premies" van de captive-polissen kunnen het dubbele of driedubbele zijn van de premies van de commerciële polissen van de polishouders.
De jaarlijkse premiebedragen zijn vaak afgestemd op de aftrekposten die bedrijven claimen om hun belastbaar inkomen te verlagen. In deze frauduleuze constructies kunnen de totale premies oplopen tot wel $ 1.2 miljoen per jaar om optimaal te profiteren van de vrijstelling van premie-inkomsten. De verzekeringspremies worden niet onderbouwd door een deskundige of actuariële analyse, of er is slechts een schijn van onderbouwing. De initiatiefnemers beheren de captive verzekeringsmaatschappijen van de bedrijven tegen aanzienlijke vergoedingen en helpen belastingbetalers zonder verzekeringskennis om de schijnvertoning jaar na jaar voort te zetten.
De Protecting Americans from Tax Hikes Act van 2015 beteugelt enkele van de micro-captive misbruiken die de IRS momenteel bestrijdt. Deze bepalingen zijn van kracht voor belastingjaren van kleine verzekeringsmaatschappijen die beginnen na 31 december 2016.