미국 국외 거주자 세금 및 해외 근로 소득 공제
미국 내 고용주는 직원이 해외 근무를 수락하기 전에 해외 이주와 관련된 모든 세금 문제를 직원에게 충분히 설명해야 합니다. 고용주는 직원이 해외 소득 면제(FEIE) 자격을 충족할 수 있도록 해외 근무 일정을 조정해야 할 가능성이 높습니다. 이를 위해서는 직원이 해외에 있는 "세금상 거주지"에 1년 이상 체류하도록 해야 합니다. 이렇게 하면 직원은 해외 소득에 대해 최대 92,900달러(2011년 기준)까지 미국 해외 거주자 세금에서 면제받을 수 있습니다.
또한 직원은 다음 두 가지 테스트 중 하나를 충족해야 합니다.
- 신체검사: 직원의 해외 파견은 330일 기간 중 최소 365일 동안 해외에 파견해야 합니다. 365일 기간은 직원의 미국 국외 거주자 세금 신고 날짜 이전의 기간이 될 수 있습니다.
- 선의의 거주 시험: 직원이 최소 XNUMX년을 포함하는 무기한 해외 파견으로 해외로 이사하는 경우, Bona Fide Residence Test에 따라 FEIE 자격이 됩니다.
FEIE에 대한 직원의 자격에도 불구하고 양식 2555를 작성하고 미국 국외 거주자 세금에 첨부해야만 청구할 수 있습니다. 미국 기업의 대부분의 직원은 신체 검사를 통해 FEIE 자격을 얻을 수 있습니다.
급여 세금
미국 국내 사업체로서 미국 직원이 해외에서 일하더라도 세금을 원천 징수해야 합니다. 그러나 직원의 연방 원천 징수가 FEIE 자격으로 인해 제거된 경우 양식 673을 작성하고 고용주에게 제출하여 연방 원천 징수 면제를 요청할 수 있습니다.
외국인 주택 제외 및 공제
직원이 FEIE 자격을 위한 테스트를 충족하면 외국 주택 비용에 대한 제외 또는 공제를 청구할 자격도 얻게 됩니다. 고용주가 제공한 달러를 사용하여 주택을 지불한 외국인 직원은 양식 2555에서 주택 제외로 청구됩니다. 자영업 소득(독립 계약자)으로 지불된 외국 주택 비용은 양식 1040에서 직접 공제됩니다. 제외 가능한 금액은 지역에 따라 다릅니다. 각 위치에 대한 미국 국외 거주자 세금에 대한 적절한 공제 한도는 양식 2555 지침에서 찾을 수 있습니다. 제외 또는 공제 대상이 되는 비용에는 임대료, 수리, 공과금(전화 제외), 재산 보험, 가구 임대 및 주거용 주차 비용이 포함됩니다.
어떤 경우에는 미국에 기반을 둔 고용주가 직원에게 해외 생활비를 상환할 것입니다. 이러한 상환은 직원에 대한 과세 소득으로 포함되지만 외국인 주택 제외 또는 공제는 직원의 미국 국외 거주자 세금에 적용됩니다. 호스트 국가의 허용 한도를 초과하여 직원에게 환급된 금액은 직원의 미국 국외 거주자 세금을 인상합니다. 다만, 실제로 지급하지 않은 외국인 주거비는 공제할 수 없으므로 그 반대가 성립하지 않는다.
외국 세액 공제
직원이 외국에 거주하는 경우 해당 직원은 해당 국가에서 과세 대상이 될 수 있습니다. 외국에 세금을 납부해야 하는 미국 납세자는 해당 세금을 사용하여 미국 국외 거주자 세금에 대한 해외 세금 공제를 계산할 수 있습니다. 이 크레딧은 직원의 미국 국외 거주자 세금을 XNUMX달러로 줄여줍니다. 직원은 FEIE 또는 외국인 주택 공제에 의해 이미 공제된 소득에 대해 해외 세금 공제를 청구할 수 없습니다.
이퀄라이제이션 패키지
사전 계획을 통해 해외 파견이 직원에게 과도하게 비용이 많이 드는 것으로 판명된 고용주의 경우 직원에게 세금 균등화 패키지를 제공하는 것을 고려할 수 있습니다. 세금 균등화 프로그램은 직원의 본인 부담 세금 비용이 미국에 머물렀을 경우보다 많거나 적지 않도록 하는 자발적인 혜택입니다. 균등화 프로그램에는 외국 고용주 혜택(주택, 생활비 조정 또는 학교 등록금), 외국 세금 및 해외 배정과 관련된 기타 과세 요소에 대한 고려가 포함됩니다. 균등화 프로그램에 따라 고용주는 직원에게 해외 근무와 관련된 미국 국외 거주자 세금에 대한 추가 부담을 상환합니다.
고용주가 제공한 혜택
미국 기반 고용주가 직원에게 개인 비용을 상환하면 직원에게 추가 과세 소득이 발생합니다. 이러한 환급에는 다음이 포함됩니다.
- 이전 비용
- 교육비
- 배우자 수당
- 자동차 수당
- 자택 휴가
그러나 직접 사업 비용 또는 공제 가능한 이사 비용에 대해 직원에게 상환된 비용은 과세 소득을 증가시키지 않습니다. 이사 비용은 다음 세 가지 기준을 충족하는 경우 공제됩니다.
- 이동은 새 작업 위치에서의 작업 시작과 관련되어야 합니다.
- 새 작업 위치는 이전 위치에서 50마일 이상 떨어져 있어야 합니다.
- 직원은 이사 후 최소 39주 동안 풀타임으로 고용되어 있어야 합니다.
이 비용은 필요한 경우 임시 보관 및 여행 경비를 포함하여 이전 위치에서 새 위치로 가재도구를 이동하는 실제 비용으로만 구성됩니다. 임시 생활비, 식사 및 집 찾기와 관련된 여행은 공제되지 않습니다. 따라서 고용주가 이러한 비용에 대해 상환한 금액은 직원에게 과세됩니다. 또한, 주택 판매 손실에 대한 보상으로 직원에게 지급된 금액은 해당 직원에게 과세 대상이 됩니다. 이러한 추가 과세 환급은 직원의 W-2에 포함되어야 하며 미국 국외 거주자 세금에 보고되어야 합니다.
기타 고려 사항
직원을 해외로 보내는 미국 국내 기업은 해당 국가의 규정에 대해 잘 알고 있는 경험 많은 국외 세무 전문가의 도움을 받아야 합니다. 각 호스트 국가에는 고유한 법률, 세율 및 조약이 있습니다. 각각은 미국 국외 거주자 세금에 영향을 미칩니다. 미국 회사의 경우 직원이 해외에 영구적인 위치를 설정하는 것만으로도 호스트 국가에서 법인세 책임이 발생할 수 있습니다.
직원과 고용주 모두가 평가를 수락하기 전에 검토해야 하는 해외 평가에 대한 많은 측면이 있습니다.