전 세계 소득, 미국인 제출 기한, 미국인이 아닌 사람이 미국인에게 거액의 선물 공개 요구 사항, 미국 소득세 조약 저축 조항 문제 및 합산 또는 사회 보장 계약의 사용을 포함하여 세금 신고서를 제출하는 미국인의 책임에 대한 훌륭한 토론.
재정 문제가 해외로 확장되는 미국인(시민권자 및 영주권자)은 사실상 다른 국가 국민이 직면하지 않는 조세 상황에 직면할 수 있습니다. 미국은 다른 국가에서 흔히 볼 수 있듯이 실제 거주지가 아닌 시민권 상태에 따라 연방 소득세 보고 및 납부 의무를 부과합니다. 이 때문에 미국 고객에게 해외 소득, 자산 및 공개를 제공하는 것은 복잡할 수 있으며, 해외 자산 및 법인 보고에 관한 번거로운 규정을 제외하고도 마찬가지입니다. 다음은 이러한 고객의 규정 준수 및 과세 관리를 위한 XNUMX가지 팁입니다.
- 모든 기한이 '전통적인' 기한을 따르는 것은 아닙니다.
해외 정보 공개가 있는 미국인과 미국 밖에 거주하는 거주 외국인은 "전통적인" 연방 기한을 넘어서는 몇 가지 추가 날짜와 씨름하게 될 것입니다.
첫째, 미국과 푸에르토리코 이외의 지역에 거주하는 미국 시민권자 또는 거주 외국인을 위한 연방 소득세 신고 및 납부를 위한 자동 XNUMX개월 연장이 허용됩니다. 이 연장은 배우자 중 한 사람이 자격이 있는 경우 부부 공동 신고를 하는 납세자에게 적용됩니다(별도 신고의 경우 자격을 갖춘 배우자만 자동 연장을 받습니다).
15월 15일까지 세금 환급을 적절하게 연장한 미국 밖에 거주하는 미국 시민권자 또는 거주 외국인은 연방 세금 환급 제출을 XNUMX월 XNUMX일까지 추가로 연장할 수도 있습니다. 서면 요청은 IRS에 제출해야 합니다. .
FinCEN 양식 114(이전 양식 TD F 90-22.1), 해외 은행 및 금융 계좌 보고서 (FBAR) 제출 기한이 개인 소득세 신고서 제출 여부와 관계없이 4월 15일에서 10월 15일(2021년 신고의 경우 2022년 10월 17일)로 자동 연장되었습니다. 따라서 IRS 또는 FinCEN에 별도로 제출하거나 요청할 양식은 없습니다.
마지막으로, 미국인 소유주 가 있는 해외 신탁의 연간 정보 보고서 (Form 3520-A)를 제출해야 하는 미국인 소유주는 회계연도가 역년인 신탁의 경우 매년 3월 15일까지 해당 양식을 제출하거나 양식 7004를 통해 연장 신청을 해야 합니다. 이는 개인 소득세 신고서 제출 기한을 기준으로 작성되고 양식 4868(미국 개인 소득세 신고 기한 자동 연장 신청서)을 통해 연장 신청이 가능한 양식 3520( 해외 신탁 거래 및 특정 해외 증여 수령 보고 연간 보고서) 제출 기한 보다 한 달 빠른 날짜 입니다. 3월 15일 기한을 놓치면 상당한 벌금이 부과될 수 있습니다. 예상 제출 기한인 4월 15일보다 한 달이나 빠른 이 날짜에 당황하는 납세자와 세무 자문가들이 있을 수 있습니다.
- 적금조항을 주의하세요
소득세 조약은 두 국가에서 소득세 의무가 있는 개인의 이중 과세를 제거하기 위해 시행되고 있습니다. 위에서 언급한 바와 같이, 미국 밖에 거주하는 미국인은 종종 두 개(또는 그 이상) 국가에서 소득세 거주권을 갖게 됩니다.
각 조세 조약에는 여러 유형의 소득(예: 배당금, 이익, 이사 수수료 등)에 대해 과세할 수 있는 기본 또는 배타적 권리를 국가에 명시하는 언어가 포함되어 있습니다. 조약 조항이 고객에게 적용되는지 판단할 때 고객이 조약의 적용을 받는 적격 납세자이고 문제의 세금이 조약에 따라 자격이 있는지 평가한 후 특정 소득 조항을 검토해야 합니다.
중요한 것은 일반적으로 첫 번째 기사 또는 일반 범위 기사에서 찾을 수 있는 "저축 조항"을 검토하는 데 주의를 기울여야 합니다. 본질적으로 저축 조항은 미국이 조약이 발효되지 않은 것처럼 시민과 거주 외국인에게 세금을 부과할 수 있는 권리를 부여합니다. 조세 조약의 다른 조항은 저축 조항에 따라 수정이 면제되는 혜택을 포함하는 조약의 특정 섹션을 식별합니다.
- 소득세 거주에 대한 조약 타이 브레이크 청구는 FBAR 제출 의무를 완화하지 않습니다.
실제 거주지가 아닌 시민권 신분에 세금을 부과하는 미국의 독특한 접근 방식으로 인해 미국 밖에 거주하는 미국 시민권자와 영주권자는 흔하지 않은 상황에 처하게 됩니다. 그들은 동시에 둘 이상의 국가에서 소득세 거주자일 수 있습니다. 시각. 이중 소득세 거주자인 미국 납세자는 미국과 다른 본국 간의 소득세 조약에서 조약 타이브레이크 청구를 이용할 수 있습니다.
그러나 비거주에 대한 위의 조약 청구는 납세자가 FBAR 제출 의무를 면제하지 않습니다. 개인의 FBAR은 미국법 제31조가 아닌 미국법 제26조에 의해 규율됩니다.
FBAR 의무 불이행에 대한 벌금은 상당할 수 있습니다. 그러나 고의가 아닌 위반에 대한 민사 벌금액이 양식별로 부과되는지 계좌별로 부과되는지에 대해서는 미국 항소법원들 사이에서 의견 차이가 있습니다. 6월에 대법원은 이 문제에 대한 판결을 내릴 것이라고 발표했습니다( Bittner , No. 21-1195 (US 6/21/22) ( cert. granted)).
- 미국인이 아닌 사람에게서 받은 선물은 IRS에 공개하지 않을 경우 불이익을 받을 수 있습니다.
미국은 일반적으로 외국 선물 수령에 대해 연방 소득세를 부과하지 않지만 내국세입법에서는 납세자가 특정 선물 수령에 대해 IRS에 신고하도록 요구합니다. $100,000를 초과하는 선물 또는 유증으로 취급되는 비미국인의 금액은 선물을 받은 과세 연도와 관련하여 양식 3520, 파트 IV에 보고해야 합니다. 미국인이 아닌 사람의 선물에는 미국인이 아닌 배우자가 미국 시민권자 배우자에게 이전하는 것이 포함될 수 있습니다. (또한 미국 배우자가 미국 외 배우자에게 주는 선물에 유의하는 것도 중요하며, 가치가 $164,000(2022년 제외 금액)를 초과하는 경우 증여세 신고서에 보고될 수 있습니다.)
외국 선물에 대해 보고된 정보는 수령 날짜, 수령한 재산에 대한 설명 및 재산의 공정한 시장 가치와 같이 매우 상세하지 않습니다. 필수 보고에는 선물로 취급되는 외국 기업 또는 파트너십으로부터 받은 금액도 포함됩니다.
IRS는 외국인으로부터 받은 선물이나 상속을 공개하지 않은 경우 최대 25%의 민사 처벌을 부과할 수 있습니다. 과태료는 공개하지 않을 경우 매달 선물의 5%가 부과됩니다.
위에서 언급한 바와 같이 양식 3520은 개인의 개인 소득세 신고 마감일을 따르며 양식 4868을 적시에 제출하여 연장할 수 있습니다.
- 총체화 협정은 미국 시민의 이중 사회 보장 의무를 완화할 수 있습니다.
1970년대 이후 미국은 이중 사회보장세 부과를 제한하기 위해 전 세계 다른 국가들과 협정을 맺었습니다. 현재 사회 보장 과세를 위한 고용 및 자영업 계약을 다루기 위해 종종 "합계 협정"이라고 하는 31개의 국제 사회 보장 협정이 시행되고 있습니다. 이러한 계약은 소득세 조약과는 별개입니다.
미국 사회보장제도는 외국에서 급여를 받는 경우를 제외하고 미국 내외에서 업무를 수행하는지 여부에 관계없이 모든 미국 시민권자와 거주자에게 적용됩니다. 미국 거주자이자 다른 국가의 거주자라는 덕택에 그곳에서 거주하고 일하는 동안 개인은 자신이 두 국가 모두에 사회보장세를 납부했음을 알게 될 수 있습니다.
자영업자의 경우, 어느 국가가 자영업 소득에 대해 사회보장세를 부과할 자격이 있는지 결정하기 위해 미국과 다른 국가 간의 적용 가능한 합산 협정을 검토해야 합니다. 각 클라이언트 상황의 세부 사항은 계약을 검토하여 확인해야 하지만 종종 미국은 납세자가 상대 국가에 거주하고 상대 국가의 자영업 세금 시스템의 적용을 받는 경우 자영업 세금 면제를 허용합니다. 이 경우 개인의 연방 소득세 신고서에 자영업 세금이 부과되지 않습니다.
실수는 비용이 많이 들 수 있습니다.
미국 시민과 거주 외국인에게 세금을 부과하는 전 세계적인 시스템은 미국 밖에 거주하는 사람들에게 문제를 일으킵니다. 규칙은 복잡하고 풋 폴트는 비용이 많이 들 수 있습니다. 규칙을 더 잘 알수록 고객에게 더 나은 서비스를 제공할 수 있습니다.