IRS는 IR-2025-92 공문을 통해 2025년 1월 1일부터 시행되는 OBBBA 법안에 따라 특정 직종 종사자들이 팁과 초과 근무 수당에 대한 미국 소득세를 면제받을 수 있게 되었음을 다시 한번 알려드립니다 . IRS는 이제 해당 직종 목록을 공개했습니다.
재무부와 국세청은 오늘 "팁에 대한 비과세" 조항에 대한 지침을 발표했습니다. '하나의 크고 아름다운 법안(One, Big, Beautiful Bill)'으로 제안된 이 법안은 관례적으로 정기적으로 팁을 받는 직종을 명시하고, 납세자가 공제받을 수 있는 "적격 팁"을 정의하는 규정을 마련했습니다. 제안된 규정에는 바텐더부터 수상택시 운전사에 이르기까지 팁을 받는 약 70개 직종이 포함되어 있습니다.
재무부와 국세청은 Regulations.gov를 통해 30일 이내에 의견을 제출해 줄 것을 요청합니다 . 의견 제출 방법에 대한 자세한 안내는 제안된 규정에서 확인할 수 있습니다. 제안된 규정에 대한 의견 제출 마감일은 2025년 10월 23일입니다.
재무부 팁 지급 대상 직업 목록 (Treasury Tipped Occupation Code)은 제안된 규정에 나열된 직업에 대해 세 자리 코드와 설명을 제공합니다. 제안된 규정은 해당 직업들을 8개 범주로 분류합니다.
- 100개 항목 - 음료 및 식품 서비스
- 200번대 - 엔터테인먼트 및 이벤트
- 300번대 - 접객 및 고객 서비스
- 400번대 - 홈 서비스
- 500번대 – 개인 서비스
- 600년대 – 개인 외모 및 건강
- 700년대 – 레크리에이션 및 교육
- 800번대 - 운송 및 배송
적격 팁의 정의 공제를 신청하려면 근로자는 목록에 있는 직종에 종사해야 하며 적격 팁을 받아야 합니다. 제안된 규정은 다음과 같은 요소를 포함하여 적격 팁과 비적격 팁을 정의합니다.
- 적격 팁은 현금 또는 수표, 신용카드, 직불카드, 상품권, 현금으로 쉽게 교환 가능한 유형 또는 무형의 토큰, 또는 현금으로 표시되는 기타 전자 결제 방식이나 모바일 결제 애플리케이션(대부분의 디지털 자산 제외)과 같은 현금에 상응하는 수단으로 지불되어야 합니다.
- 적격 팁은 고객으로부터 받거나, 직원의 경우 팁 풀과 같은 의무적 또는 자발적 팁 공유 제도를 통해 받아야 합니다.
- 적격 팁은 고객이 자발적으로 지불해야 하며 협상의 대상이 되어서는 안 됩니다. 적격 팁에는 일부 서비스 요금이 포함되지 않습니다. 예를 들어, 단체 손님에게 18%의 서비스 요금을 자동으로 부과하고 이를 웨이터, 버서, 주방 직원에게 배분하는 레스토랑의 경우, 고객이 이를 무시하거나 변경할 수 없는 조건으로 서비스 요금이 추가된다면, 해당 요금 중 직원에게 배분되는 금액은 적격 팁으로 간주되지 않습니다.
- 불법 행위, 성매매 서비스 또는 음란물 관련 활동으로 받은 금액은 적격 팁으로 인정되지 않습니다.