개요
해외로 이사하는 미국 시민은 확실히 미국과 호스트 국가 간의 조세 조약의 결과로 받을 수 있는 미국 국외 거주자 세금 혜택에 익숙해지기를 원할 것입니다. 미국은 60개 이상의 국가와 조세 조약 협정을 체결했으며, 각 국가는 고유하고 복잡한 조항 및 목표를 가지고 있습니다. 조세 조약의 주요 목적은 미국 시민 및/또는 해외에 거주하며 미국 국외 거주자 세금을 납부하는 영주권자에 대한 이중 과세를 없애거나 줄이는 것입니다. 조약은 탈세를 줄이는 데도 도움이 됩니다. 이는 특정 유형의 소득에 과세할 국가를 지정하고, 특정 공제 및/또는 공제를 제공하고, 시민들이 할인된 세율을 이용할 수 있도록 함으로써 달성됩니다. 각 조약에는 자격 요건이 있으며 거주지, 국적 및 해외 여행 이유에 따라 다릅니다.
개인 서비스 소득
더 인기 있는 국가들과 맺은 많은 조세 조약은 호스트 국가의 과세에서 "개인 서비스 소득"의 면제를 규정합니다. 각 조약은 개인 서비스 소득의 유형, 호스트 국가에서의 체류 기간 및 보상 총액에 대한 고유한 규정이 있으며 서로 다릅니다. "독립적인" 개인 서비스는 독립 계약자 또는 자영업자로서 수행되는 서비스입니다. "부양" 개인 서비스는 외국인 고용주를 위해 수행되는 서비스입니다. 대부분의 조세 조약은 미국 시민이 183일을 초과하는 기간 동안 외국에 거주하지 않도록 요구합니다. 그러나 더 짧은 기간을 지정하는 다른 사람들이 있습니다. 이러한 유형의 조항이 있는 조약에는 다음이 포함됩니다. Australia, 캐나다, 독일, 아일랜드, 영국 그리고 더. 국가 및 관련 조항의 전체 목록은 IRS 간행물 901 및 조세 조약이 미국 국외 추방자 세금에 미치는 영향을 참조하십시오. 미국 국외 거주자 세금 신고서를 제출할 필요가 없도록 하는 조약은 없습니다.
세금 절약 조항
조세 조약은 이중 과세를 없애기 위해 고안된 것이지만, 미국 시민이 다른 방식으로 책임을 져야 할 때 미국 국외 거주자 세금을 절약하는 데 도움이 되도록 고안된 것은 아닙니다. 이러한 이유로 미국이 협상한 거의 모든 조세 조약에는 "세금 절약 조항"(일명 "저축 조항")이 포함되어 있습니다. 이 조항은 미국이 조약이 발효되지 않은 것처럼 미국 국외 추방자들에게 세금을 부과할 수 있는 권리를 보유하도록 허용합니다. 이것은 시민들이 미국 국외 거주자 세금을 줄이기 위해 조세 조약을 이용하지 않을 것이라는 미국 정부를 위한 보험입니다. 미국은 학생, 교사, 연구원 및 연수생에 대해 이 조항에 예외를 적용했습니다.
학생, 교사 연구원 및 연수생
학생, 교사, 연구원 또는 연수생으로 일시적으로 해외 여행을 하는 경우 많은 조세 조약에서 호스트 국가의 과세 면제를 규정합니다. 이것은 미국 국외 추방세로부터 귀하를 보호하지는 않지만 지방세를 절약할 수 있습니다. 각 조약에는 해외 체류 기간과 해외 여행 목적에 대한 자체 제한이 있습니다. 학생과 훈련생은 평균 XNUMX~XNUMX년 동안 외국에서 거주할 수 있습니다. 교사와 연구원은 일반적으로 XNUMX~XNUMX년 동안만 해외에 체류할 수 있습니다. 면제는 학생, 교육, 훈련 또는 연구 과제의 결과로 받는 소득에 적용됩니다. 해외 체류 기간 제한을 초과하면 일반적으로 외국 거주 국가의 거주자로 간주되어 더 이상 조세 조약의 혜택을 받을 수 없습니다.
조세 조약에 학생, 교사, 연구원 또는 연수생에 대한 특정 조항이 없는 국가로 이주하는 경우 대신 자격이 되는 개인 서비스 소득(위에 언급됨) 제외가 있을 수 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다.
배당금, 이자 및 로열티
투자자가 해외 시장에 투자하기로 결정하면 외국 기업의 호스트 국가에서 세금을 납부해야 할 수 있습니다. 그들은 또한 미국 국외 추방자 세금을 납부하기 때문에 이중 과세 대상이 될 것입니다. 이는 해외 시장에 대한 투자를 억제하고 국제 무역에 장벽이 됩니다. 결과적으로 대부분의 조세 조약에는 배당금, 이자 및 로열티 거래에 대한 원천징수세 감소 조항이 포함됩니다.
대부분의 국가에는 거주자 또는 비거주자에게 지급되는 배당금 지급에 대한 법정 원천징수율이 있습니다. 또한, 미국 국외 추방자 세금은 미국 시민이 전세계 소득에 대해 과세된다는 것을 의미합니다. 여기에는 배당금 및 기타 투자 수익이 포함됩니다. 따라서 외국 배당금을 받는 미국 시민은 배당금이 분배될 때 외국에 세금을 내고 미국 국외 추방 세금에 대해 다시 미국에 세금을 내야 할 가능성이 큽니다. 그러나 조세 조약은 일반적으로 외국 기업으로부터 미국 시민에게 지급되는 배당금에 대해 법정 원천 징수율을 낮추도록 규정하고 있습니다. 각 조세 조약에는 감소된 원천 징수 세율에 대한 자격에 관한 자체 조항이 있습니다. 예를 들어, 일부 조약은 소유권이 직접적이어야 하거나 주주가 최소한의 기간 동안 주식을 보유해야 한다고 규정합니다. 또한 배당금에 대해 외국 세금을 납부해야 하는 미국 시민은 일반적으로 미국 국외 거주자 세금에 대한 외국 세금 공제 혜택을 받을 수 있습니다.
배당금과 마찬가지로 가장 인기 있는 이자 지급 방식도 분배 전에 법정 원천 징수세가 필요합니다. 미국과 기타 여러 국가 간의 조세 조약은 이러한 원천 징수율을 낮추도록 규정하고 있습니다. 또한 수많은 조세 조약이 다양한 정부 및 정치 조직으로부터 받는 이자에 대한 세금 면제를 규정하고 있습니다.
작업을 수행하기 위해 전 세계를 여행하는 공연 예술가와 관련하여 많은 조세 조약에서 로열티 지불을 구성하는 항목과 적용되는 원천 징수율을 정의합니다. 로열티 지불 유형에 따라 다양한 정의된 요율이 있습니다. 예를 들어 상표 사용료는 특허 사용료보다 높은 세율로 과세되는 것이 일반적입니다.
조세조약의 부재
미국과 미국 시민의 호스트 국가 사이에 조세 조약이 체결되지 않은 경우, 미국 국외 추방자들은 계속해서 정상적으로 과세됩니다. 이는 해외 근로 소득 공제에 따라 공제할 수 있는 금액보다 높은 소득을 올리거나 해외 세액 공제로 제거되는 세액보다 많은 납세 의무가 있는 납세자가 이중 과세 대상이 될 수 있음을 의미합니다. 국외 거주자가 궁극적인 미국 국외 국외 거주자 세금 영향을 결정하기 위해 여행 전에 세무 고문과 상담하는 것이 중요합니다.
미래 조세 조약
미국은 현재 60개 이상의 국가와 기존 조약을 맺고 있지만 미국 상원은 국가와 새로운 조약을 개발하기 위해 이 네트워크를 확장하기 위해 지속적으로 노력하고 있습니다. 조세 조약은 국가 간의 의사 소통을 개선하고 탈세 관행을 줄이기 위한 것입니다. 조세조약 협상 과정은 처음부터 끝까지 평균 XNUMX년이 소요됩니다. 미국 정부가 계속해서 국제 활동에 초점을 맞추고 있는 만큼, 상원은 가까운 장래에 많은 새로운 국가와 조약 협상을 시작할 것으로 기대됩니다.