세금 감면 및 고용법으로 알려진 HR 1은 20년부터 2018월 2018일 양원에서 통과되어 XNUMX년 과세 연도부터 개인의 과세를 크게 변경하게 됩니다. 다음 기사는 이러한 새로운 변경 사항과 그들이 당신에게 어떤 영향을 미칠지.
세금 개혁 법안이 개인에게 의미하는 것:
2017 년 12 월 17 일
업데이트 : 2017 년 12 월 20 일
1월 20일 양원에서 통과된 감세 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act)으로 알려진 HR 2025에는 개인 납세자에게 영향을 미치는 많은 조항이 포함되어 있습니다. 그러나 법안의 비용을 상원 예산 규칙 내에서 유지하기 위해 개인에게 영향을 미치는 모든 변경 사항은 1년 이후에 만료됩니다. 그 때 향후 의회가 HR XNUMX의 조항을 연장하는 조치를 취하지 않으면 개별 세금 조항은 종료되고 세법은 현재 상태로 돌아갑니다.
다음은 법안 에서 개인에게 영향을 미치는 여러 조항들을 살펴본 것입니다.
세율
2018년부터 2025년까지의 과세 연도에는 개인 납세자에게 다음 세율이 적용됩니다.
독신 납세자
| 과세 소득 초과 | 하지만 끝나지 않았다 | 과세 대상 |
| $0 | $9,525 | 10% |
| $9,525 | $38,700 | 12% |
| $38,700 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $500,000 | 35% |
| $500,000 | 37% |
세대주
| 과세 소득 초과 | 하지만 끝나지 않았다 | 과세 대상 |
| $0 | $13,600 | 10% |
| $13,600 | $51,800 | 12% |
| $51,800 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $500,000 | 35% |
| $500,000 | 37% |
공동신고를 하는 기혼 납세자와 생존 배우자
| 과세 소득 초과 | 하지만 끝나지 않았다 | 과세 대상 |
| $0 | $19,050 | 10% |
| $19,050 | $77,400 | 12% |
| $77,400 | $165,000 | 22% |
| $165,000 | $315,000 | 24% |
| $315,000 | $400,000 | 32% |
| $400,000 | $600,000 | 35% |
| $600,000 | 37% |
기혼 납세자는 따로 신고
| 과세 소득 초과 | 하지만 끝나지 않았다 | 과세 대상 |
| $0 | $9,525 | 10% |
| $9,525 | $38,700 | 12% |
| $38,700 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $300,000 | 35% |
| $300,000 | 37% |
부동산 및 신탁
| 과세 소득 초과 | 하지만 끝나지 않았다 | 과세 대상 |
| $0 | $2,550 | 10% |
| $2,550 | $9,150 | 24% |
| $9,150 | $12,500 | 35% |
| $12,500 | 37% |
불로 소득이 있는 특정 아동에게는 특별 괄호가 적용됩니다.
자본 이득 및 적격 배당금에 대한 과세 체계는 15% 및 20% 세율이 적용되는 소득 수준이 변경된 것을 제외하고는 법에 따라 변경되지 않았습니다(2018년 이후 인플레이션에 맞게 조정됨). 2018년에는 15%의 세율이 기혼 납세자의 경우 $77,200부터 시작하며, 가구의 경우 $51,700, 기타 개인의 경우 $38,600부터 시작합니다. 20% 세율은 기혼 납세자의 경우 $479,000, 가구주 $452,400, 기타 개인의 경우 $425,800부터 시작됩니다.
표준 공제액: 이 법안은 개인 납세자의 표준 공제액을 2025년까지 부부 공동 신고 시 24,000달러, 세대주 18,000달러, 기타 모든 개인 12,000달러로 인상했습니다. 고령자 및 시각 장애인 납세자를 위한 추가 표준 공제액은 이 법안에서 변경되지 않았습니다.
개인 면제: 이 법안은 2025년까지 모든 개인 면제를 폐지했습니다. 원천징수 규정은 개인이 더 이상 개인 면제를 신청할 수 없다는 사실을 반영하여 수정될 것입니다.
패스스루 소득공제
2017년 이후 및 2026년 이전 과세 연도에 대해 개인은 합자회사, S 법인 또는 개인 소유주로부터의 "적격 사업 소득"의 20%와 적격 부동산 투자 신탁(REIT) 배당금의 20%를 공제할 수 있습니다. 적격 협력 배당금 및 적격 공개 거래 파트너십 소득. (특정 농업 또는 원예 협동조합에는 특별 규칙이 적용됩니다.)
공제 제한은 과세 소득 기준 금액을 초과하는 W-2 급여를 기준으로 단계적으로 적용됩니다. 특정 서비스 거래 또는 소득이 임계값을 초과하는 사업체에 대해서는 공제가 허용되지 않습니다.
이러한 목적에서 "적격 사업 소득"은 납세자의 적격 거래 또는 사업과 관련하여 소득, 이득, 공제 및 손실의 적격 항목 순액을 의미합니다. 이러한 항목은 미국 내에서 거래 또는 비즈니스 수행과 효과적으로 연결되어야 합니다. 여기에는 특정 투자 관련 소득, 공제 또는 손실이 포함되지 않습니다.
"적격 사업 소득"에는 S 법인 주주의 합당한 보상, 보장된 지불 또는 규정에서 제공하는 범위 내에서 파트너 자격 이외의 자격으로 행동하는 파트너에 대한 지불은 포함되지 않습니다.
"특정 서비스 거래 또는 비즈니스"에는 회계, 건강, 법률, 컨설팅, 운동, 금융 서비스, 중개 서비스 분야의 거래 또는 비즈니스 또는 비즈니스의 주요 자산이 한 사람 또는 직원이 더 많습니다.
$157,500 또는 공동 신고의 경우 $315,000를 초과하는 과세 소득이 있는 납세자에 대해서는 특정 서비스 거래 또는 사업에 대한 적격 사업의 정의에서 제외됩니다.
각각의 적격 거래 또는 사업에 대해 납세자는 해당 거래 또는 사업에 대한 적격 사업 소득의 20%를 공제할 수 있습니다. 일반적으로 공제는 사업과 관련하여 지급된 W-50 임금의 2%로 제한됩니다. 또는 자본 집약적 기업은 지불된 임금의 25%와 유형 자산의 기업 기반 일부를 고려하는 규칙에 따라 더 높은 혜택을 받을 수 있습니다. 그러나 납세자의 소득이 기준 금액 미만인 경우 각 적격 사업 또는 사업에 대한 공제 가능 금액은 각 사업 또는 사업에 대한 적격 사업 소득의 20%입니다.
아동 세 공제
이 법은 자녀 세액 공제액을 유자격 자녀당 $2,000로 늘렸습니다. 크레딧의 최대 환불 가능 금액은 $1,400입니다. 이 법은 또한 자격을 갖춘 자녀가 아닌 자격을 갖춘 부양가족을 위해 환불 불가능한 새로운 $500 크레딧을 만들었습니다. 세액공제가 단계적으로 폐지되기 시작하는 한도는 공동 신고를 하는 기혼 납세자의 경우 $400,000, 기타 납세자의 경우 $200,000로 증가했습니다.
개인을 위한 기타 학점
법안의 하원 버전은 법안의 최종 버전에서 유지되는 몇 가지 크레딧을 폐지했을 것입니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
- 초. 노인 및 영구 장애인을 위한 22학점;
- 초. 플러그인 전기 구동 자동차에 대한 30D 크레딧; 그리고
- 초. 특정 주택 모기지에 대한 이자에 대한 25 크레딧.
미국 기회 세액 공제 및 평생 학습 크레딧에 대한 하원 법안의 수정 제안도 최종 법안에 포함되지 않았습니다.
교육 조항
이 행위는 Sec. 529는 초등학교 또는 중고등학교에서 과세 연도 동안 발생한 수업료로 $10,000 이하의 비용을 배분하도록 허용할 계획입니다. 이 제한은 계정 기준이 아닌 학생 기준으로 적용됩니다.
이 법은 사망 또는 장애로 인한 특정 면제를 포함하여 총 소득에서 학자금 대출 면제를 제외하는 것을 수정했습니다.
학자금 대출 이자 공제와 적격 수업료 및 관련 비용 공제를 폐지하는 하원 법안의 조항은 최종 법안에서 유지되지 않았습니다.
자격을 갖춘 고등 교육 비용에 사용되는 시리즈 EE 저축 채권에 대한 이자의 배제와 교육 지원 프로그램에 대한 배제의 폐지에 대한 하원 법안의 제안도 최종 법안에 나타나지 않았습니다.
항목 별 공제
이 법안은 2025년까지 항목별 공제에 대한 전반적인 제한을 폐지했습니다.
주택담보대출 이자: 주택담보대출 이자 공제 한도가 주택 취득 부채 한도액에서 750,000만 달러로 줄어들도록 수정되었습니다(기존 법률 한도액은 1만 달러).
15년 2017월 1일 이전에 2018년 1월 2018일 이전에 주 거주지 구매를 종료하기로 구속력 있는 서면 계약을 체결하고 15년 2017월 1일 이전에 해당 거주지를 구매한 납세자는 취득이 발생한 것으로 간주됩니다. XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일 이전에 부채가 있는 경우, 이 조항에 따라 이전 법률에 따라 XNUMX만 달러 한도가 허용됩니다.
주택 담보 대출: 주택 담보 대출 이자 공제는 2025년까지 폐지되었습니다.
주 및 지방세: 이 법에 따라 개인은 주 및 지방 소득세 또는 재산세에서 최대 10,000만 달러(부부 별도 신고의 경우 5,000천 달러)까지 공제받을 수 있습니다.
이 법안에 대한 회의 보고서는 납세자가 2017년 선불 주 소득세에 대해 2018년에 공제를 받을 수 없다고 명시하고 있습니다.
재해 손실: 해당 법률에 따라 납세자는 손실이 대통령이 선포한 재난으로 인한 경우에만 재해 손실에 대한 공제를 받을 수 있습니다.
도박 손실: 해당 법안은 제165조(d)항의 "도박 거래로 인한 손실"이라는 용어가 도박 거래를 수행하는 과정에서 발생한 기타 공제 가능한 비용을 포함한다는 점을 명확히 했습니다. 회의 보고서에 따르면, 이는 도박 거래로 인한 손실 제한이 실제 도박 비용뿐만 아니라 납세자가 도박 활동과 관련하여 발생시킨 기타 비용에도 적용됨을 명확히 하기 위한 것입니다.
자선 기부: 이 법안은 공익 단체에 대한 현금 기부금의 소득 대비 비율 한도를 60%로 상향 조정했습니다. 또한 대학 운동 경기 좌석 구매 대금에 대한 자선 기부금 공제를 금지했습니다. 마지막으로, 기부금을 받는 단체의 세금 보고서에 보고되는 특정 기부금에 대해 동시 서면 확인서 제출 요건을 면제하는 법률 조항을 폐지했습니다. 이는 기존 법률 조항이었지만 관련 규정이 제정되지 않아 시행된 적이 없었던 사항입니다.
기타 항목별 공제: 현행법에 따라 2% 한도 적용을 받는 모든 기타 항목별 공제는 이 법안에 의해 2025년까지 폐지됩니다.
의료비: 해당 법안은 2017년과 2018년 의료비 공제 기준을 조정 총소득의 7.5%로 낮췄습니다.
개인을 위한 기타 조항
위자료: 2018년 12월 31일 이후 체결된 모든 이혼 또는 별거 계약에 대해, 해당 법률은 위자료 및 별거 유지비 지급액을 지급하는 배우자가 소득 공제 대상으로 삼을 수 없도록 규정하고 있습니다. 이는 위자료를 받는 배우자가 소득에 포함하도록 규정했던 기존 조항을 폐지한 것입니다.
이사 비용: 이사 비용 공제는 2025년까지 폐지됩니다. 단, 군 복무 중이며 군 명령에 따라 전출되는 현역 군인은 예외입니다.
아처 의료저축계좌(MSA): 하원 법안은 아처 의료저축계좌(MSA)에 대한 기부금 공제를 폐지하는 내용을 담고 있었지만, 최종 법안에는 이 조항이 포함되지 않았습니다.
교사의 교실 관련 비용: 최종 법안은 교사의 전문성 개발 또는 교실 자료 구입을 위해 발생한 비용에 대한 250달러의 소득 공제 허용 사항을 변경하지 않았습니다.
자전거 통근 비용 환급 제외 조항: 이 법안은 적격 자전거 통근 비용을 총소득 또는 임금에서 제외하는 조항을 2025년까지 폐지했습니다.
주거용 부동산 매각: 이 법안은 주거용 부동산 매각으로 인한 양도소득세 면제에 관한 현행 규정을 변경하지 않았습니다.
이사 비용 상환: 이 법은 2025년까지 적격 이사 비용 상환금을 총소득 및 임금에서 제외하는 규정을 폐지했습니다. 단, 군 복무 중 군 명령에 따라 이사하는 현역 군인의 경우는 예외입니다.
IRA 재분류: 이 법은 한 유형의 IRA에 대한 기여금을 다른 유형의 IRA에 대한 기여금으로 재분류할 수 있도록 허용하는 규칙에서 로스 IRA로의 전환 기여금을 제외합니다. 이는 납세자가 재분류를 이용하여 로스 전환을 취소하는 것을 방지하기 위한 것입니다.
유산, 증여, 세대를 건너뛰는 양도세
이 법은 31년 2017월 1일 이후와 2026년 2010월 3일 이전에 사망한 피상속인의 유산 및 증여에 대한 유산 및 증여세 면제를 두 배로 늘립니다. 5(c)(10)은 2011만 달러에서 XNUMX만 달러로 인상되었으며 XNUMX년 이후 발생하는 인플레이션에 대해 지수화됩니다.
개별 AMT
법안의 하원 버전은 개인에 대한 대체 최소 세금(AMT)을 폐지했지만 최종 법안은 세금을 유지했지만 면제를 늘렸습니다.
31년 2017월 1일 이후에 시작하여 2026년 109,400월 70,300일 이전에 시작하는 과세 연도의 경우 AMT 면제 금액은 공동 신고서를 제출하는 기혼 납세자의 경우 $1(별도 신고서를 제출하는 기혼 납세자의 경우 이 금액의 절반)로 증가하고 모두 $500,000로 증가합니다. 기타 납세자(부동산 및 신탁 제외). 공동 신고를 하는 기혼 납세자의 경우 XNUMX만 달러로, 기타 모든 납세자(유산 및 신탁 제외)의 경우 XNUMX만 달러로 단계적 폐지 기준이 인상됩니다. 면제 및 임계값 금액은 인플레이션에 대해 색인화됩니다.
개별 위임
이 행위는 Sec. 5000A, 최소 필수 보장을 제공하는 건강 보험에 가입하지 않은 납세자에게 부과, 2018년 이후 발효.