때로는 외국에서 하루 종일 미만이라도 최소 330일에 계산할 수 있습니다. 섹션 911(d)(1)(B)에 따르면 Reg. 비서. 330-1.911(d)(2) 외국에 체류한 다음 2시간 미만 동안 외국이 아닌 지역을 여행하는 개인은 여행 기간 동안 외국 외부로 간주되지 않습니다.
미국 체류일수와 해외 체류일수를 계산하여 자격 요건을 충족하는 방법을 알아보세요. 외국 근로 소득 배제.
일반적으로 미국 시민과 거주 외국인은 전세계 소득에 대해 과세됩니다. 다만, §. 911, 미국 시민권자 또는 거주자, 하나 이상의 외국에 조세 주택이 있고 하나 이상의 외국에서 충분한 시간을 보내는 자연인은 일정 금액의 해외 근로 소득 및 주택 비용을 공제 대상에서 제외할 수 있습니다. 총수입. 최대 해외 근로 소득 공제 금액은 인플레이션에 따라 매년 조정됩니다. 2018년 과세 연도의 경우 $104,100입니다.
다음은 Sec.의 관련 부분입니다. 이 기사에서 논의된 911:
(d) 정의 및 특별 규칙. 이 섹션의 목적을 위해—
(1) 자격을 갖춘 개인. "적격 개인"이란 과세 대상이 외국에 있고 다음에 해당하는 개인을 의미합니다.
(A) 미국 시민으로서 장관이 만족할 정도로 그가 전체 과세 연도를 포함하는 중단되지 않은 기간 동안 외국 또는 여러 국가의 선의의 거주자였음을 입증하는 경우, 또는
(B) 미국 시민 또는 거주자로서 연속 12개월 동안 해당 기간 중 최소 330일 동안 외국에 체류한 자.
이 글에서는 IRS 간행물 54호인 「해외 거주 미국 시민 및 영주권자를 위한 세금 안내서」(Tax Guide for US Citizens and Resident Aliens Abroad )에서 언급된 최소 330일을 포함하는 12개월 기간의 계산 방법을 살펴봅니다. 이 시험을 통과하려면 미국 시민 또는 영주권자는 12개월 연속 기간 동안 외국에 330일 이상 체류해야 합니다. 12개월 기간은 납세자가 외국에 체류하기 전부터 시작하거나 납세자가 외국을 떠난 후에 종료될 수 있습니다.
예제 1
규정 비서. 1.911-2(d)(3)은 물리적 존재 테스트의 두 가지 예를 제공합니다(규정은 1985년에 발행되었으므로 1980년대 연도를 나타냄).
예시 (1). 미국 시민 인 B 는 1982년 4월 24일 정오 12시에 뉴욕에서 베네수엘라에 도착합니다. B는 1983년 3월 21일 오후 2시까지 베네수엘라에 머물다가 미국으로 출발합니다. 다른 가능한 12개월 기간 중에서 B 는 다음 12개월 기간 동안 각각 총 330일 동안 외국에 체류합니다. 1982년 3월 21일부터 1983년 3월 20일까지, 그리고 1982년 4월 25일부터 1983년 4월 24일까지.
다이어그램 형식에서 예제 1은 다음과 같습니다(음영 처리된 상자는 베네수엘라에서 보낸 종일, 흰색 상자는 베네수엘라에서 보낸 부분적인 날).
도착 및 출발 날짜는 규정으로 인해 "최소 330일" 요구 사항에 기여하지 않습니다. §1.911-2(d)(2): "하루 종일은 자정부터 시작하여 다음 자정까지 XNUMX시간의 연속적인 기간입니다."
다음은 예제에 제공된 두 개의 12개월 기간 중 첫 번째 기간입니다.
음영 처리된 상자는 실제로 베네수엘라에서 보낸 날을 나타내고, 흰색 상자는 납세자가 베네수엘라에 도착한 첫날 이전 이더라도 12개월 기간에 포함되는 날을 나타냅니다. 규정 1.911-2(d)(1)항은 이를 명시적으로 지적합니다. "12개월 기간은 외국 도착 전 또는 후에 시작될 수 있으며 출국 전 또는 후에 종료될 수 있습니다."
다음은 예시 1의 두 번째 12개월 기간입니다. 음영 처리된 상자는 베네수엘라에 체류한 실제 날짜를 나타내고, 흰색 상자는 납세자가 베네수엘라에 마지막으로 체류한 날 이후에 발생하더라도 12개월 기간에 포함되는 날짜를 나타냅니다 .
두 12개월 기간 모두, 해당 기간의 종료일(두 번째 기간은 4월 24일, 첫 번째 기간은 3월 20일)은 해당 기간이 시작된 날짜(두 번째 기간은 4월 25일, 첫 번째 기간은 3월 21일) 바로 전날이라는 점에 유의하십시오. 이는 규정 1.911-2(d)(1)항에 따른 것입니다. 해당 조항은 "연속 12개월 기간은 어떤 날짜로 시작할 수 있지만, 12개월 후의 해당 날짜 바로 전날 에 종료되어야 한다"고 명시하고 있습니다. 예를 들어, 12개월 기간이 어느 해의 6월 18일에 시작하는 경우, 해당 기간은 다음 해의 6월 17일에 종료되므로 별도의 계산이 필요하지 않습니다. 마찬가지로, 12개월 기간의 종료일이 2월 6일인 경우, 시작일은 전년도의 2월 7일임을 쉽게 알 수 있습니다.
또한 첫 번째 12개월 기간(1982년 3월 21일부터 1983년 3월 20일까지)은 외국에 도착하기 전에 시작되고 두 번째 12개월 기간(1982년 4월 25일부터 1983년 4월 24일까지)은 외국에서 출국한 날짜 이후에 종료된다는 점에 유의하십시오. 이는 규정 섹션 1.911-2(d)(1)에 따라 허용됩니다.
납세자가 해외 근로 소득 공제 자격이 있는 기간에 연도의 일부만 포함되는 경우 최대 허용 공제는 해당 연도의 적격 일수에 따라 조정되어야 합니다(Regs 참조). 비서. 1.911-3(d); 아래에서 논의되는 IRS 간행물 54의 예가 이를 보여줍니다.
예제 2
규정 섹션 1.911-2(d)(3)의 예제 2에서 납세자 C 는 외국에 있는 것으로 간주되지 않는 공해상에서 시간을 보내고 외국에서 보낸 시간과 섞입니다. 공해 외에 외국에 있지 않은 또 다른 예는 남극입니다.
규정 1.911-2(h)항은 다음과 같이 규정합니다. "지리적 의미에서 '외국'이라는 용어는 미국 이외의 정부 주권 하에 있는 모든 영토를 포함한다." 연방 법원은 따라서 남극 대륙은 외국이 아니라고 판결했습니다( Arnett , 473 F.3d 790 (7th Cir. 2007) 참조). 이 경우, 330일 요건을 충족하기 위해서는 외국에서 보낸 만일 수(330일 요건에 포함됨)와 외국에서 보내지 않은 날 수(330일 요건에 포함되지 않음)를 모두 기록해야 합니다.
외국에서 시간을 보내고 외국에서 시간을 보내는 납세자의 경우 다음 규칙을 염두에 두십시오.
330일 전체는 연속적일 필요는 없지만 개인이 외국에 있지 않은 기간에 의해 중단될 수 있습니다. 외국에 체류한 최소 330일을 계산할 때 연속 1.911개월 동안 그러한 체류의 모든 개별 기간이 집계됩니다. 하루 종일은 자정부터 시작하여 다음 자정까지 2시간의 연속적인 기간입니다. 외국에 체류한 후 2시간 미만 동안 외국이 아닌 지역을 여행하는 개인은 여행 기간 동안 외국 외부로 간주되지 않습니다. [레지스. 비서. XNUMX-XNUMX(d)(XNUMX)]
Struck 사건 (TC Memo. 2007-42) 에서 세무법원은 다음 문장에 주목했습니다. "외국에 체류한 후 24시간 미만 동안 외국 영토가 아닌 지역을 여행하는 개인은 해당 여행 기간 동안 외국 영토 밖에 있는 것으로 간주되지 않습니다."
세무법원은 해당 문장을 다음과 같이 해석했습니다. “비록 제911조(d)(1)(B)항에서는 외국에서 총 330일의 물리적 체류가 필요하다고 명시하고 있지만, 관련 규정에서는 ‘만일’을 국제 영공, 육지 또는 해역을 통해 한 외국에서 다른 외국으로 이동하는 부분적인 날까지 포함하는 것으로 정의하고 있습니다. 따라서 24시간 미만의 간격으로 국제 해역을 통해 외국 간 이동하는 날 은 외국에서 만일로 간주됩니다. 소득세 규정 제1.911-2조(d)(2) 및 (3)항” (강조 추가).
다음은 예시 2에서 C 의 여정 에 대한 분석입니다 .
- 외국(영국)에서의 첫 하루 종일은 7년 1982월 XNUMX일입니다.
- 영국에서의 마지막 하루는 24년 1982월 110일입니다. 이것은 외국에서의 XNUMX일입니다.
- 25년 1982월 24일 ~ 1982년 XNUMX월 XNUMX일, C 그가 미국, 공해 또는 외국(프랑스)에 24시간 미만 동안 있기 때문에 외국에 있지 않습니다.
- 25년 1982월 21일부터 1983년 XNUMX월 XNUMX일까지 C 프랑스에서 풀타임으로 근무하고 있습니다. 외국에서의 393일입니다.
- 22년 1983월 5일 ~ 1983년 XNUMX월 XNUMX일 C 미국에 있거나 영국으로 가는 중이므로 외국에 있지 않습니다.
1983년 9월 6일부터 1983년 12월 31일까지 C는 영국에 상주했습니다. 이는 그가 외국에 머문 기간이 총 117일이라는 뜻입니다.
도식적으로 다음과 같습니다.
최소 12일이 포함된 예에서 처음 2개월 기간(1982년 1월 1983일부터 330년 XNUMX월 XNUMX일까지)을 계산하려면 다음을 수행합니다.
1단계: 해외 체류 첫날을 포함하여 330일을 계산합니다. 1982년 3월 7일 + 329 = 1983년 1월 30일. 1982년 6월 25일부터 7월 24일까지는 C가 해외에 체류하지 않았으므로, 이 날짜들을 330일 계산에 포함시켜 30일을 더합니다. 그러면 1983년 3월 1일이 됩니다. 스프레드시트 계산식은 다음과 같습니다. =date(1982,3,7) + 329 + 30
2단계: 1983년 3월 1일에서 12개월을 거슬러 올라가 12개월 기간의 첫날을 구합니다. 규정 1.911-2(d)(1)항에 따라 "연속 12개월 기간은 임의의 날짜로 시작할 수 있지만, 12번째 달의 해당 날짜 바로 전날 에 끝나야 한다 "는 조항에 따라 1982년 3월 2일이 됩니다. 따라서 첫 번째 12개월 기간은 1982년 3월 2일부터 1983년 3월 1일까지입니다. 12개월 기간의 시작일은 여행자가 실제로 외국에 도착하기 전이라는 점에 유의하십시오.
최소 12일이 포함된 예에서 두 번째 21개월 기간(1983년 20월 1984일부터 330년 XNUMX월 XNUMX일까지)을 계산하려면 다음을 수행합니다.
1단계: 해외 체류 마지막 날인 1983년 12월 31일을 기준으로 330일을 거꾸로 세어 봅니다. 1983년 12월 31일 - 329 = 1983년 2월 5일. 그다음, C가 해외에 체류하지 않았던 330일 기간 중 15일(1983년 8월 22일~1983년 9월 5일)을 거슬러 올라가면 1983년 1월 21일이 됩니다.
2단계: 1983년 1월 21일(12개월 기간의 첫날)부터 12개월을 더합니다. 이 기간은 1984년 1월 20일에 끝납니다. 따라서 두 번째 12개월 기간은 1983년 1월 21일부터 1984년 1월 20일까지입니다. 12개월 기간이 끝나는 시점은 C가 실제로 외국을 떠난 이후라는 점에 유의하십시오.
IRS 간행물 54 예
간행물 54(20페이지)는 규정의 예 2와 유사한 예를 제공합니다. 이 예에서는 납세자가 지속적으로 외국에 있지 않고 16일의 휴가를 위해 미국으로 돌아갑니다.
예시. 귀하는 16년 1월 2016일부터 30년 2017월 16일까지 2016개월 동안 물리적으로 거주하고 외국에 세금 납세 지를 가지고 있습니다. 단, 미국에서 휴가를 다녀온 XNUMX년 XNUMX월의 XNUMX일을 제외합니다.
다음은 위 시나리오의 다이어그램입니다.
다음과 같이 2016년의 물리적 존재 제외를 도표화합니다.
- 1년 2016월 330일부터 16일까지 계산합니다. 미국에서 보낸 330일을 더하십시오. 12번째 날인 2017년 12월 2016,6,1일은 329개월 기간의 마지막 날입니다. 스프레드시트 계산: =date(16) + XNUMX + XNUMX
- 12년 11월 2017일부터 12개월을 거꾸로 계산하여 이 12개월 기간의 첫 번째 날인 2016년 12월 12일을 찾습니다. 이 2016개월 기간은 11년 2017월 XNUMX일부터 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일까지 실행됩니다.
- 이 2016개월 기간에 속하는 12년의 총 일수를 계산합니다. 234일(12년 2016월 31일 ~ 2016년 XNUMX월 XNUMX일)입니다.
- $101,300(2016년 최대 공제액)에 분수 234/366을 곱하여 2016년 최대 공제액($64,766)을 구합니다.
음영 처리된 상자는 실제로 외국에서 보낸 하루를 나타냅니다. 흰색 상자는 외국에서 납세자의 첫 하루 종일 이전이지만 12개월의 일부인 날을 나타냅니다.
반대 방식으로 2017년 제외를 계산하십시오.
- 마지막 하루인 30년 2017월 330일부터 시작하여 16일을 거꾸로 계산합니다. XNUMX일을 세지 마십시오 C 미국에서 지출했습니다(요즘 표에서 흰색으로 표시됨). 그날인 20년 2016월 12일은 XNUMX개월 기간의 첫 번째 날입니다.
- 12년 20월 2016일부터 12개월을 앞으로 계산하여 이 19개월 기간의 마지막 날인 2017년 12월 20일을 찾습니다. 이 2016개월 기간은 19년 2017월 XNUMX일부터 XNUMX년 XNUMX월 XNUMX일까지입니다.
- 이 2017개월 기간에 속하는 12년의 총 일수를 계산합니다. 292일(1년 2017월 19일 ~ 2017년 XNUMX월 XNUMX일)입니다.
- 최대 한도인 $102,100에 분수 292/365를 곱하여 구합니다. 씨 2017년 최대 공제액($81,680).
요약하자면, 납세자가 실제 체류 휴식을 사용하여 해외 근로 소득 공제 자격이 있는지 계산할 때 다음 사항에 유의하십시오.
- 외국에서 보낸 "최소 330일"과 최소 12일이 속하는 연속 330개월 기간의 두 가지 별도 계산이 있습니다.
- 때로는 외국에서 하루 종일 미만이라도 최소 330일에 계산할 수 있습니다.