간소화된 대안
비신고자가 IRS를 다시 준수하도록 하는 데 몇 달이 걸릴 수 있습니다.
Jim Buttonow, CPA/CITP
자세한 내용은 다음 링크를 참조하세요: http://www.journalofaccountancy.com/newsletters/2016/nov/bring-nonfiler-bac-into-compliance.html
IRS는 7백만 명 이상의 개인 납세자가 2010년 세금 보고를 하지 않은 것으로 추정합니다. IRS는 이 추정치를 제출했어야 했지만 제출하지 않은 납세자에 대해 받은 정보 진술을 기반으로 합니다.
이 수치에는 소득 정보를 제공하는 안내문을 받지 못하는 소규모 사업주와 같은 납세자는 포함되지 않습니다. 여기에 건강 보험료 세액 공제 선지급을 계속 받기 위해 세금 보고서를 제출해야 하는 납세자 수가 증가하고 있다는 점을 고려하면, 소급하여 세금 보고서를 제출해야 하는 사람은 수백만 명에 달할 것으로 추정됩니다.
세무 전문가의 경우 비신고자가 IRS를 다시 준수하도록 하는 데 몇 달이 걸릴 수 있습니다. 소요되는 시간과 노력은 클라이언트가 제출해야 하는 보고서의 수와 IRS가 이미 늦은 보고서를 시행하기 위해 얼마나 갔는지에 따라 다릅니다. 고객은 소멸시효가 신고서가 제출되고 세금이 납부될 때만 실행되기 시작하므로 IRS가 납세자가 신고서를 제출하지 않고 세금을 납부하지 않은 경우 마감될 연도를 조사할 수 있음을 상기해야 합니다.
가장 일반적인 질문: 귀하의 고객이 IRS를 준수하려면 몇 년 전에 신고해야 합니까?
답은 잘 알려지지 않은 IRS 정책 성명서에 있습니다.
정책 성명서는 IRS가 프로그램과 활동을 운영하는 방식에 대한 절차와 지침의 기초를 형성합니다. IRS 정책 성명서 5-133, "미납 세금 보고서 - 제출 요건 시행 "은 납세자가 IRS에 대한 정상적인 납세 의무를 이행하려면 6년 치 미납 세금 보고서를 제출해야 한다는 일반적인 규칙을 제시합니다. 또한 이 정책은 해당 규칙에서 벗어나는 모든 사항은 IRS 경영진의 승인을 받아야 한다고 명시하고 있습니다.
때때로 IRS 관리자는 다음에 따라 XNUMX년보다 훨씬 더 이전의 세금 환급을 요구할 것입니다.
- 현기증의 정도.
- 미준수의 이전 이력.
- 향후 자발적 준수에 미치는 영향.
- 불법 출처에서 얻은 소득의 존재.
- 납부해야 할 세금이 최소인지 여부.
- 예상 세수 대비 수익을 확보하기 위한 IRS의 비용.
IRS는 세 가지 일반적인 상황에서 더 많은 세금 환급을 요구할 것입니다.
실제로 다음은 IRS가 XNUMX년 이상 된 보고서를 요구하는 가장 일반적인 이유입니다.
1. 상당한 세금 부담 가능성: 납세자의 급여 및 소득 정보(급여 및 소득 명세서 참조)에서 과거 미신고 연도에 대한 상당한 세금 부담 가능성이 드러나는 경우, 국세청(IRS)은 신고 기한을 연장할 수 있습니다. 가장 흔한 위험 신호는 양식 1099-MISC( 기타 소득 ), 부동산 매매, 원천징수되지 않은 고액 급여 등입니다.
2. 사업 소득세 신고서가 관련되어 있습니다: 국세청(IRS)은 여러 가지 이유로 사업 소득세 신고서를 면밀히 검토합니다.
- 사업체에는 잠재적으로 큰 빚을 지고 있는 알려지지 않은 활동이 있는 경우가 많습니다.
- 기업은 정보 진술과 함께 많은 보고의 대상이 아닙니다.
- IRS는 기업이 규정을 준수하지 않을 가능성이 가장 크다는 것을 알고 있습니다.
3. 세무 담당관이 사건을 맡은 경우: 체납 세금 조사에는 지역 세무 담당관(세무 공무원)이 참여하여 세금 미신고 및 징수에 대한 심층 조사를 수행합니다. 세무 공무원은 사업체 및 급여 관련 세금 징수도 담당하는 경우가 많기 때문에 6년 이상의 체납 세금 보고서를 요구하는 경우가 흔합니다. 납세자가 담당 세무 공무원이 없는 대부분의 개인 납세자의 경우, IRS는 일반적으로 지난 6년간의 세금 보고서를 접수하여 납세자의 세금 납부 상태를 정상으로 복구해 줍니다.
과거 보고서를 제출할 때 다음 중요 사항과 모범 사례를 기억하십시오.
국세청에서 6년치 세금 보고서만 요구하는지 확인하려면, 세무사 우선 서비스(PPS) 라인에 전화하여 미신고 연도를 확인하십시오.
국세청(IRS)은 과거 환급금을 지급하지 않습니다. 귀하의 고객은 신고 기한으로부터 3년 이내에 제출한 신고서에 대한 환급금만 환급받을 수 있습니다. 이전 연도의 환급금은 소멸되며, 납부해야 할 세액을 상쇄할 수 없습니다.
소득 증명서는 밀린 세금 신고서를 작성하는 데 도움이 될 수 있습니다. IRS 기록과 일치하는 정확한 신고서를 작성하는 것이 중요합니다. 밀린 세금 신고서를 작성할 때는 고객의 소득 내역을 추적해야 합니다. 세무사 전용 전화(PPS)를 통해 고객의 임금 및 소득 증명서를 요청하십시오. 신고서에 증명서에 기재된 모든 항목이 포함되어 있는지 확인하십시오. 소득 내역이 일치하지 않으면 IRS에서 고객의 신고서 정확성에 의문을 제기할 수 있습니다.
귀하의 고객이 미지급 잔액에 해당할 수 있는 예상 세금을 납부한 경우 고객의 계좌 기록을 요청하여 고객이 지불한 금액을 확인하십시오.
미납 세액이 있는 경우 상당한 벌금이 부과될 수 있습니다. 미납 세액이 있는 연도에는 벌금이 부과됩니다.
- 미신고 과태료(월 5%, 최대 25%).
- 체납 벌금(월 0.5%, 최대 25%) 미신고 벌금을 합하면 최대 47.5%에 달할 수 있습니다.
- 사기성 신고 불이행 처벌은 일반적인 신고 불이행 처벌의 25배이며 최대 처벌을 75%에서 XNUMX%로 높입니다.
해당되는 경우, 가산세 감면을 요청하십시오. 대부분의 체납 세금 신고서의 경우, 미신고 또는 미납에 따른 가산세 부과를 면제해 줄 것을 국세청(IRS)에 요청할 수 있습니다. 고객이 자격 요건을 충족하는 경우, 첫해에는 가산세 감면을 신청하십시오. 그렇지 않은 경우, 신고 및 납부 지연에 대한 합리적인 사유를 제시하여 고객의 가산세 부담을 경감해 줄 것을 고려해 보십시오.
국세청(IRS)에서 귀하의 고객을 대신하여 세금 보고서를 제출했을 수 있습니다. IRS는 일반적으로 세금 보고서 제출 기한으로부터 약 3년 후에 대체 보고서(SFR) 제출 절차를 시작합니다. 귀하의 고객이 SFR을 대체하는 보고서를 제출하면 IRS는 대체 보고서를 면밀히 검토하고 기존에 보관된 정보 명세서와 비교합니다. 이러한 검토 과정 때문에 IRS가 대체 보고서를 처리하는 데 평소보다 더 많은 시간이 소요될 수 있으며, 경우에 따라 4개월 이상 더 걸릴 수도 있습니다.
기한이 지난 세금 신고서는 특별 처리가 필요할 수 있습니다. 국세청(IRS)에서 기한이 지난 세금 신고서를 접수하는 데 시간이 더 오래 걸릴 수 있습니다. 고객이 과거에 기한이 지난 세금 신고서 통지서나 특별 신고 통지서(SFR)를 받은 적이 있다면, 신고서를 다시 제출할 때 특별 처리가 필요합니다. 예를 들어, SFR의 경우 IRS SFR 재심사 부서에 대체 신고서를 제출해야 합니다.
의뢰인이 세금을 체납했는데 납부할 수 없는 경우, 납부 계약을 체결하세요. 의뢰인이 납부 능력이 없다면 반드시 납부 계약을 맺도록 하십시오. 의뢰인의 필요에 따라 다양한 유형의 계약이 있습니다. 의뢰인이 국세청(IRS)과 납부 계획을 수립하지 않으면, IRS의 2차 강제 징수 절차가 진행될 것입니다.
위임장을 활용하세요: 전화로 고객 정보를 요청하거나, 강제 집행 활동 중지를 요청하거나, IRS가 세금 신고서를 수락했는지 확인하기 위해 서명된 위임장이 필요합니다. 세금 신고서 작성 시간을 추가로 요청하려면 양식 2848( 위임장 및 대리인 지정서) 을 사용하세요 . 또는, Circular 230 관련 업무를 담당하지 않는 직원이 양식 8821( 세금 정보 위임장) 을 사용하여 정보 및 진행 상황 업데이트를 요청할 수도 있습니다. 두 양식 모두 향후 고객에게 발송될 통지서를 사본으로 받을 수 있도록 되어 있어 고객 계정의 활동을 모니터링하는 데 유용합니다.
준비를
새로운 고객이 걱정스러운 얼굴로 도착하면 많은 서류와 세금 환급 요청을 준비하십시오. 일반적으로 IRS는 최대 XNUMX년의 보고서를 요구하지만 때로는 잠재적으로 큰 부채, 사업 보고서 및 세무 담당자가 처리하는 케이스의 경우 더 많은 시간이 필요할 수 있습니다. 이 기사에 요약된 필수 지식은 고객이 IRS와 좋은 관계를 맺도록 하는 데 도움이 될 것입니다.
짐 버튼노우 (Jim Buttonow , CPA/CITP)는 H&R Block에서 세무 실무 및 절차 제품 개발을 총괄하고 있습니다. 그는 IRS 실무 및 절차 분야에서 28년 이상의 경력을 보유하고 있습니다. 이 기사에 대한 의견은 AICPA 뉴스레터 담당 선임 매니저인 크리스 베이스든(Chris Baysden) 에게 문의하십시오.
– 자세한 내용은 http://www.journalofaccountancy.com/newsletters/2016/nov/bring-nonfiler-bac-into-compliance.html?utm_source=mnl:cpainsider&utm_medium=email&utm_campaign=07Nov2016#sthash.dpuzdEU에서 참조하십시오