식사 및 접대의 공제 가능성에 대해 많은 혼란을 겪은 후 IRS는 특정(대부분의 원래 이해) 50% 유형 식사가 계속 공제될 것이라고 명시합니다(비 상환 직원 비용 공제가 TCJA에 따라 제거되므로 스케줄 A에는 없음), 100% 공제 가능한 식사 및 모든 접대에 대한 공제가 제거됩니다.
미국 국세청(IRS)은 수요일, 세법 개정안인 TCJA(Tax Cuts and Jobs Act, PL 115-97)에 따라 식사 및 접대비 공제 관련 조항(Sec. 274)이 변경되었음에도 불구하고, 납세자는 사업 운영과 관련된 식음료 비용의 50%를 계속해서 공제받을 수 있다는 내용의 지침을 발표했습니다( Notice 2018-76 ). IRS에 따르면, 개정안은 접대, 오락 또는 여가 활동 관련 비용에 대한 공제를 명시적으로 부인하고 있지만, 사업 관련 식사 비용의 공제 가능 여부에 대해서는 언급하지 않았습니다. 이러한 누락으로 인해 사업계에 많은 혼란이 발생했으며, IRS는 이번 잠정 지침을 통해 이를 해소하고자 합니다. 납세자는 IRS가 관련 규정 초안을 발표할 때까지 이 지침을 참고할 수 있습니다.
비서. TCJA에 의해 수정되지 않은 274(k)는 (1) 비용이 상황에 따라 사치스럽지 않거나 (2) 납세자(또는 납세자의 직원)은 음식이나 음료가 제공될 때 참석합니다. 비서. TCJA에 의해 수정된 274(n)(1)은 일반적으로 식음료 비용에 대한 공제로 허용되는 금액이 그렇지 않으면 허용되는 비용 금액의 50%를 초과할 수 없다고 규정합니다.
잠정 지침에 따라 납세자는 다음과 같은 경우 허용되는 비즈니스 식사 비용의 50%를 공제할 수 있습니다.
- 비용은 섹션에 따라 일반적이고 필요한 사업 비용입니다. 162(a) 무역 또는 사업을 수행할 때 과세 연도 동안 지불되거나 발생한;
- 비용은 상황에 따라 사치스럽거나 사치스럽지 않습니다.
- 납세자 또는 납세자의 직원이 음식 또는 음료가 제공될 때 함께 있어야 합니다.
- 식품 및 음료는 현재 또는 잠재적인 비즈니스 고객, 클라이언트, 컨설턴트 또는 유사한 비즈니스 담당자에게 제공됩니다. 그리고
- 유흥 활동 중 또는 유흥 활동 중에 제공되는 식음료의 경우 유흥과 별도로 구매하거나 식음료 비용이 하나 이상의 청구서, 송장 또는 영수증에 유흥 비용과 별도로 명시되어 있습니다.
IRS는 음식 및 음료에 부과된 금액을 부풀려 접대 금지 규칙을 우회하는 것을 허용하지 않습니다.
통지서에는 IRS가 이러한 규칙을 해석하는 방법을 설명하는 세 가지 예가 포함되어 있습니다. 세 가지 예는 모두 비즈니스 고객과 함께 스포츠 이벤트에 참석하고 게임에 참석하는 동안 음식과 음료를 마시는 것을 포함합니다. 예는 식사 비용이 접대 비용과 별도로 명시될 때 공제할 수 있다는 AICPA의 권장 사항을 따릅니다.
IRS는 제안된 규정을 발표할 계획이며 통지에 대한 의견을 2월 XNUMX일까지 요청하고 있습니다. 또한 다음에 대한 의견을 요청하고 있습니다.
- Sec.의 상호 작용을 명확히 하기 위해 추가 지침이 필요한지 여부. 274(a)(1)(A) 접대 비용 및 비즈니스 식사 비용.
- Regs에서 엔터테인먼트의 정의 여부. 비서. 1.274-2(b)(1)(i)는 유지되어야 하며, 그렇다면 수정되어야 하는지 여부.
- Regs의 객관적인 테스트 여부. 비서. 1.274-2(b)(1)(ii)를 유지해야 하며, 그렇다면 수정해야 하는지 여부.
- IRS가 규정에서 더 많은 예를 제공해야 하는지 여부.
2018년 4월 2일자 IRS 서한 에서 AICPA는 IRS가 TCJA의 274조 변경에 대한 즉각적인 지침을 제공해 줄 것을 요청했습니다. AICPA는 IRS가 (1) 사업주 또는 직원과 현재 또는 잠재 고객 간에 이루어지는 비즈니스 식사, (2) 상황에 비추어 사치스럽거나 과하지 않은 식사, (3) 납세자가 해당 만남을 통해 소득이나 기타 특정 사업상 이익을 얻을 것이라는 합리적인 기대가 있는 경우 비즈니스 식사가 공제 가능한지 확인해 줄 것을 권고했습니다.