24년 2019월 2019일 IRS는 IRC Sec 158A의 목적에 따라 임대 활동을 적격 사업 소득으로 취급할 수 있는 세이프 하버가 포함된 수익 절차 2019-38을 포함하는 IR-199-250을 발표했습니다. 이 세이프 하버에는 199시간 요건이 포함되어 있지만 부동산에 대한 지분이 세이프 하버의 모든 요구 사항을 충족하지 못하는 경우에도 다음 정의를 충족하는 경우 섹션 199A 공제 목적에 따라 무역 또는 사업으로 취급될 수 있습니다. IRC Sec 162 Trade or Business Expenses에 포함된 섹션 XNUMXA 규정의 무역 또는 비즈니스는 본질적으로 임대 산성도가 이익을 유지하도록 요구합니다.
미국 국세청(IRS)은 오늘 임대 부동산에 대한 특정 지분(복합 용도 부동산에 대한 지분 포함)을 국세 법 199A조에 따른 적격 사업 소득 공제(199A조 공제) 목적상 사업 활동으로 간주할 수 있도록 하는 안전지대를 규정한 세무 절차 2019-38을 발표했습니다.
모든 세이프 하버 요건이 충족되면 임대 부동산에 대한 이자는 섹션 199A 공제 목적에 따라 단일 거래 또는 사업으로 취급됩니다. 부동산에 대한 지분이 세이프 하버의 모든 요구 사항을 충족하지 못하는 경우에도 섹션 199A 규정의 무역 또는 비즈니스 정의를 충족하는 경우 섹션 199A 공제 목적에 따라 무역 또는 비즈니스로 취급될 수 있습니다. .
이 세이프 하버는 "임대 부동산 기업"과 관련하여 섹션 199A 공제를 청구하려는 납세자에게 제공됩니다. 이 세이프 하버의 목적을 위해서만, 임대 부동산 기업은 임대 또는 임대 수입을 창출하기 위해 보유하고 있는 부동산에 대한 지분으로 정의됩니다. 단일 자산에 대한 지분 또는 여러 자산에 대한 지분으로 구성될 수 있습니다. 이 수익 절차에 의존하는 납세자 또는 관련 통과 법인(RPE)은 각 지분을 직접 보유하거나 구성원이 한 명인 유한 책임 회사와 같이 소유자와 별개의 법인으로 간주되지 않는 법인을 통해 보유해야 합니다.
이 세이프 하버의 자격을 얻으려면 납세자 또는 RPE가 다음 요구 사항을 충족해야 합니다.
- 각 임대 부동산 기업의 수입과 지출을 반영하기 위해 별도의 장부와 기록이 유지됩니다.
- 250년 미만의 임대 부동산 기업의 경우 연간 250시간 이상의 임대 서비스가 수행됩니다. 기타 임대 부동산 기업의 경우 최근 XNUMX년 중 최소 XNUMX년 동안 XNUMX시간 이상의 임대 업무를 수행했습니다.
- 납세자는 다음과 관련하여 시간 보고서, 일지 또는 유사한 문서를 포함한 동시 기록을 유지합니다. 수행된 모든 서비스 시간; 수행된 모든 서비스에 대한 설명 그러한 서비스가 수행된 날짜; 그리고 누가 서비스를 수행했는지.
- 납세자 또는 RPE는 세이프 하버가 의존하는 과세 연도에 대해 제출된 보고서에 명세서를 첨부합니다.