미국 국외 거주자를 조심하십시오! 14년 2015월 1일에 이어 2016년 114월 94일에 FAST Act(The Fixing America's Surface Transportation Act)에 따라 PL 7345-XNUMX가 Sec. XNUMX는 IRS가 납세자가 자신의 세금을 심각하게 체납했음을 국무장관에게 인증할 수 있는 권한을 부여합니다. 국무부는 납세자의 여권을 거부, 취소 또는 제한할 수 있습니다.. 심각한 체납자로 인정받으려면 납세자는 부과된 세금, 이자 및 벌금을 포함하여 IRS에 $50,000(매년 인플레이션에 대해 연동됨) 이상의 빚을 져야 합니다. 그 금액은 이제 51,000년 이후에 $2017로 색인화되었습니다.
지난 XNUMX년 동안 의회와 IRS는 국제 조세 격차를 줄이기 위해 수많은 노력을 기울였습니다. 이것은 재무부가 매년 잃는 세금 액수입니다. 해외에 있는 미국 납세자 소득을 보고하지 않거나, 세금을 내지 않거나, 세금 보고서를 제출하지 않습니다.
최근 몇 년 동안 IRS는 해외 금융 계정 및 해외 소득에 대한 적절한 보고를 시행하는 것을 목표로 하는 FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act) 및 일련의 역외 자발적 공개 프로그램을 통해 국제 세금 격차를 좁히기 위해 노력했습니다.
2015년 7345월에 의회는 IRS가 세금 격차의 과소 납부 부분을 해결하는 데 도움이 되는 또 다른 도구를 추가하려고 했습니다. 조항, Sec. 7345는 정부가 "심각하게 체납된 세금 채무"를 지고 있는 개인의 여권을 제한할 수 있는 권한을 부여합니다(§ XNUMX(a)).
새로운 규정 준수 시행은 2017년에 시행될 예정입니다. IRS 웹사이트에 따르면, 구체적인 일정은 공개되지 않았지만.
제한은 심각한 세금 채무가 있는 외국인 및 외국인 여행자에게 영향을 미칩니다.
이 여권 제한법은 국세청과 심각한 체납 세금 납부 협정을 체결하지 않은 국외 거주자 및 외국인 여행자에게 영향을 미칩니다. 현재 15.6만 명이 넘는 개인 납세자가 IRS에 체납세를 납부해야 합니다. 수십만 명이 50,000만 달러 이상의 빚을 지고 있습니다(2015년 50,000월 개별 납세자의 개별 마스터 파일 보고서에 대한 IRS 정보에 따르면). $30 이상 빚진 납세자의 정확한 수는 알려져 있지 않습니다. 그러나 2015년 453,470월 100,000일 현재 1.4명의 개인이 $25,000 이상의 빚을 지고 있으며 100,000만 명이 $50,000~$1.4 사이의 빚을 지고 있습니다. $453,470 이상 빚진 납세자의 수는 XNUMX만 명에 XNUMX명을 더한 것입니다.
법은 심각한 체납 세금 채무를 법적으로 집행 가능한 연방 세금 부채가 $50,000(미납된 세금, 벌금 및 이자를 합한 금액) 이상으로 평가하고 다음과 같이 정의합니다.
- 유치권이 제기되었고 유치권 구제를 위한 모든 행정적 구제책이 만료되거나 거부된 경우 또는
- 부과금이 부과되었습니다.
지불에 대한 대체 계약이 있는 사람들은 여전히 여행할 수 있습니다.
대부분의 경우 납세자는 다음과 같은 경우 계속 여행할 수 있습니다.
- 그들은 할부 계약(IRS 지불 계획)에 따라 적시에 부채를 갚고 있습니다.
- 그들은 절충안(양식 656, 타협을 제안하다).
- 무고한 배우자 구제(특정 상황에서 배우자의 세금 부채 부분에 대한 책임 면제)를 요청했기 때문에 부채에 대한 징수가 중단되었습니다(양식 8857, 무고한 배우자 구제 요청).
- 징수 적법 절차 청문회를 요청했거나 보류 중이기 때문에 채무에 대한 징수가 일시 중지되었습니다., 징수 적법 절차 또는 이에 상응하는 청문회 요청).
IRS는 또한 재정적 어려움에 처한 납세자를 위한 연기금인 현재 징수 불가 상태의 납세자는 여권 제한 대상이 되지 않을 것이라고 밝혔습니다. IRS는 여권 제한을 구현함에 따라 더 많은 제외 규칙을 설정할 수 있습니다. 예를 들어, IRS는 60일에서 120일까지의 지불 연장이 심각한 세금 채무를 가진 것으로 인증되지 않는지 여부를 설명해야 합니다.
세금 체납이 심각한 납세자들은 어떻게 될까요?
첫째, IRS는 세금 체납이 심각한 모든 사람에게 통지서를 보낼 것입니다. CP508C, 귀하의 중대하게 연체된 연방 세금 부채를 국무부로 확인하는 통지서, 이 개인들에게 IRS에 바로 가거나 여권 제한을 겪으라고 조언합니다.
IRS는 또한 심각한 체납 세금 채무가 있는 것으로 인증된 개인의 목록을 국무부에 제공할 것입니다. 이 목록을 사용하여 국무부는 세금 체납이 심각한 신규 또는 갱신 여권 신청자의 여권을 거부할 것입니다. 국무부는 또한 기존 여권을 취소하거나 제한할 수 있습니다.
외국인이 주목해야
국무부에 따르면 모든 미국 시민의 40%가 여권을 가지고 있으며 9만 명의 미국 시민이 해외에 거주하고 있습니다(국무부 통계). 7.5년 TIGTA(재무부 조세행정 감찰관) 연구에 따르면 해외에 거주하는 대부분의 미국 시민은 해외에서 일하면서 소득도 약 2014만 달러에 달합니다. 해당 개인은 미국 세금 신고서를 제출하고 미국에서 세금을 납부해야 합니다.
그러나 2011년에 미국 GAO(Government Accountability Office)는 해외에 거주하는 미국 납세자들 사이에서 상당한 불이행을 보고했습니다(GAO Rep't No. GAO-11-272, 미납 세금 징수를 늘리기 위해 여권 발급을 사용할 가능성 (2011년 855,000월)). 예를 들어, TIGTA에 따르면 IRS는 2014년에 외국계 미국 납세자에게 XNUMX건 이상의 통지와 서신을 보냈습니다(참조 여기에서 확인하세요). 또한, GAO 발견 2008년에는 최소한 224,000명의 미국 여권 소지자가 세금을 체납해야 했습니다. 많은 사람들이 상당한 금액의 빚을 졌습니다.
세금 문제는 왜? 국외 거주자는 외국 금융 계좌를 가지고 있는 경우가 많으며 복잡한 세금 신고 및 보고 규칙을 따라야 합니다. 일부 국외 거주자는 미국 신고서를 제출해야 한다는 사실을 깨닫지 못합니다. 그리고 IRS가 국제 비준수에 초점을 맞추는 일환으로 국외 거주자들은 분명한 표적이 되었습니다. 대부분의 IRS 집행은 해외 금융 계정과 소득을 적절하게 보고하는 데 중점을 두고 있습니다. IRS가 FATCA에 따라 외국 계정에 대해 수신한 정보를 사용하기 시작하면 규정 준수 집행이 증가할 것입니다.
결론: 컴플라이언스 집행의 대상이 된 국외 거주자는 일반적으로 많은 납세 의무와 벌금이 부과됩니다. 과거에 IRS는 유치권 및 부과금과 같은 징수 집행 도구로 많은 국외 거주자에게 효과적으로 접근할 수 없었습니다. 그러나 새로운 여권 제한으로 인해 IRS는 이러한 많은 납세자들에게 세금을 체납하도록 강요할 것입니다.
국외 거주자는 자신이 곤경에 처해 있는지조차 모를 수 있습니다.
국외 거주자는 미국으로 출장이나 휴가를 갈 때 여권이 제한되고 집으로 돌아갈 수 없다는 사실에 놀랄 수 있습니다.
이러한 놀라움의 원인 중 하나는 신뢰할 수 없는 국제 우편입니다. 2015년에 TIGTA는 외국에 거주하는 납세자들이 IRS 우편물을 받는 데 상당한 문제가 있다고 언급했습니다(TIGTA Rep't No. 2015-30-072).
두 번째 원인은 일부 IRS 절차에서 IRS가 외국 납세자에게 우편물을 보낼 것을 요구하지 않기 때문입니다. 예를 들어, IRS는 연체 신고 조사에 대한 집행 조치를 시작하기 전에 이미 경고한 납세자에게 항상 통지를 보낼 필요는 없습니다. Internal Revenue Manual 섹션 5.19.19.3은 체납된 보고서를 요청하는 IRS 징수 담당자에게 납세자에게 기한이 주어지고 시행 조치에 대해 전화로 경고를 받는 경우 서신을 보낼 필요가 없다고 구체적으로 알려줍니다.
일반적으로 외국인 및 국내 납세자는 IRS에서 자신의 신분을 확인할 수 있는 방법이 거의 없습니다. IRS.gov에 추가된 최근 계정 기능을 통해 납세자는 자신이 빚진 금액을 조회할 수 있지만 힘든 인증 절차로 인해 계정을 설정할 수 있는 납세자는 거의 없습니다. 외국 납세자들은 인증 절차에 미국 기반 전화번호(국가 코드 +1)가 필요하기 때문에 더욱 방해를 받습니다.
국외 거주자: 귀하의 납세자 유형을 파악하십시오.
미납 세금이 있거나 의심되는 국외 거주자는 IRS에 자신의 신분을 확인해야 합니다. 국제 전화는 855-519-4965 또는 267-941-1004로 IRS 추심 부서에 전화하십시오.
IRS가 여권 제한 조치를 취하면 여권 제한 대상이 될 수 있다고 생각하는 납세자는 국무부 국가 여권 정보 센터(877-487-2778)로 전화할 수 있습니다.
국세청에 바로 연락하는 방법
해외 여행이 보류 중이거나 예정된 영향을 받는 납세자는 가능한 한 빨리 IRS와 계약을 체결해야 합니다(여기에서 간소화된 계약에 대한 링크를 참조하세요.).
납세자의 빚이 $100,000 미만인 경우 IRS가 지불금을 자동으로 공제하도록 허용하는 한 대부분의 할부 계약을 쉽게 설정할 수 있습니다. 기타 모든 합의 및 어려운 상황에서는 납세자가 재정 상황을 문서화하는 자세한 재무제표를 제출해야 합니다(수집 정보 명세서) 계약을 체결하고 IRS와 좋은 관계를 유지합니다. 이러한 유형의 계약은 IRS가 확인하는 데 몇 달은 아니더라도 몇 주가 걸립니다.
납세자의 상태가 양호하면 IRS에서 공고 심각한 체납 상태를 제거하고 여권 제한을 해제하기 위해 30일 이내에 국무부에여기를 참조). 현재, 양호한 상태로 돌아온 납세자에 대한 여권 제한을 해제하기 위한 신속한 절차가 없습니다.
한 가지 중요한 참고 사항: IRS와 나머지 잔액에 대한 계약을 체결하지 않고 $50,000 미만의 미지불 잔액을 지불하면 지원 여권 제한 해제 (다시, 자세한 내용은 여기를 참조하십시오).
이야기의 교훈
귀하의 고객이 세금을 납부해야 하고 여권 제한에서 면제되는 협정에 있지 않다면 지금 행동하십시오. 납세자는 어려운 상황에 처한 경우 분할 약정 또는 기타 약정을 마련해야 합니다.
규정 준수 상태에 대해 전혀 모르는 해외의 미국 납세자는 놀라움을 피하고 IRS에 즉시 연락하여 양호한 상태인지 확인해야 합니다.
Jim Buttonow, CPA/CITP 및 Eric Scali, JD, LL.M.