미국 해외 거주자 여러분, 주의하세요! 2015년 12월 14일과 2016년 4월 1일, 저희는 미국 지상 교통 개선법(FAST Act), PL 114-94에 추가된 7345조에 대해 보도한 바 있습니다. 이 조항은 국세청(IRS)이 납세자의 심각한 체납 사실을 국무장관에게 통보할 수 있도록 합니다. 국무부는 이 경우 해당 납세자의 여권 발급을 거부, 취소 또는 제한할 수 있습니다 . 심각한 체납으로 인정받으려면 납세자는 부과된 세금, 이자 및 벌금을 포함하여 IRS에 5만 달러(매년 물가상승률에 따라 조정됨) 이상을 체납해야 합니다. 이 금액은 2017년부터 5만 1천 달러로 조정되었습니다.
지난 10년간 의회와 국세청(IRS)은 국제 조세 격차를 해소하기 위해 수많은 노력을 기울여 왔습니다. 국제 조세 격차란 해외 거주 미국 납세자들이 소득을 신고하지 않거나, 세금을 납부하지 않거나, 세금 보고서를 제출하지 않아 재무부가 매년 잃는 세금 총액을 말합니다.
최근 몇 년 동안 IRS는 해외 금융 계정 및 해외 소득에 대한 적절한 보고를 시행하는 것을 목표로 하는 FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act) 및 일련의 역외 자발적 공개 프로그램을 통해 국제 세금 격차를 좁히기 위해 노력했습니다.
2015년 7345월에 의회는 IRS가 세금 격차의 과소 납부 부분을 해결하는 데 도움이 되는 또 다른 도구를 추가하려고 했습니다. 조항, Sec. 7345는 정부가 "심각하게 체납된 세금 채무"를 지고 있는 개인의 여권을 제한할 수 있는 권한을 부여합니다(§ XNUMX(a)).
국세청 웹사이트에 따르면 새로운 규정 준수 강제 조치는 2017년 중 시행될 예정이지만 , 구체적인 일정은 공개되지 않았습니다.
제한은 심각한 세금 채무가 있는 외국인 및 외국인 여행자에게 영향을 미칩니다.
이 여권 제한법은 국세청과 심각한 체납 세금 납부 협정을 체결하지 않은 국외 거주자 및 외국인 여행자에게 영향을 미칩니다. 현재 15.6만 명이 넘는 개인 납세자가 IRS에 체납세를 납부해야 합니다. 수십만 명이 50,000만 달러 이상의 빚을 지고 있습니다(2015년 50,000월 개별 납세자의 개별 마스터 파일 보고서에 대한 IRS 정보에 따르면). $30 이상 빚진 납세자의 정확한 수는 알려져 있지 않습니다. 그러나 2015년 453,470월 100,000일 현재 1.4명의 개인이 $25,000 이상의 빚을 지고 있으며 100,000만 명이 $50,000~$1.4 사이의 빚을 지고 있습니다. $453,470 이상 빚진 납세자의 수는 XNUMX만 명에 XNUMX명을 더한 것입니다.
법은 심각한 체납 세금 채무를 법적으로 집행 가능한 연방 세금 부채가 $50,000(미납된 세금, 벌금 및 이자를 합한 금액) 이상으로 평가하고 다음과 같이 정의합니다.
- 유치권이 제기되었고 유치권 구제를 위한 모든 행정적 구제책이 만료되거나 거부된 경우 또는
- 부과금이 부과되었습니다.
지불에 대한 대체 계약이 있는 사람들은 여전히 여행할 수 있습니다.
대부분의 경우 납세자는 다음과 같은 경우 계속 여행할 수 있습니다.
- 그들은 할부 계약(IRS 지불 계획)에 따라 적시에 부채를 갚고 있습니다.
- 그들은 절충안(양식 656, 타협을 제안하다).
- 무고한 배우자 구제(특정 상황에서 배우자의 세금 부채 부분에 대한 책임 면제)를 요청했기 때문에 부채에 대한 징수가 중단되었습니다(양식 8857, 무고한 배우자 구제 요청).
- 징수 적법 절차 청문회를 요청했거나 보류 중이기 때문에 채무에 대한 징수가 일시 중지되었습니다., 징수 적법 절차 또는 이에 상응하는 청문회 요청).
IRS는 또한 재정적 어려움에 처한 납세자를 위한 연기금인 현재 징수 불가 상태의 납세자는 여권 제한 대상이 되지 않을 것이라고 밝혔습니다. IRS는 여권 제한을 구현함에 따라 더 많은 제외 규칙을 설정할 수 있습니다. 예를 들어, IRS는 60일에서 120일까지의 지불 연장이 심각한 세금 채무를 가진 것으로 인증되지 않는지 여부를 설명해야 합니다.
세금 체납이 심각한 납세자들은 어떻게 될까요?
먼저, 국세청(IRS)은 심각한 체납 세금이 있는 모든 사람에게 통지서를 보낼 것입니다. CP508C , 국무부에 보내는 심각한 체납 연방 세금 채무 인증 통지서에는 해당 개인들이 국세청과 문제를 해결하지 않으면 여권 발급이 제한될 수 있다고 경고합니다.
IRS는 또한 심각한 체납 세금 채무가 있는 것으로 인증된 개인의 목록을 국무부에 제공할 것입니다. 이 목록을 사용하여 국무부는 세금 체납이 심각한 신규 또는 갱신 여권 신청자의 여권을 거부할 것입니다. 국무부는 또한 기존 여권을 취소하거나 제한할 수 있습니다.
외국인이 주목해야
국무부에 따르면 모든 미국 시민의 40%가 여권을 가지고 있으며 9만 명의 미국 시민이 해외에 거주하고 있습니다(국무부 통계). 7.5년 TIGTA(재무부 조세행정 감찰관) 연구에 따르면 해외에 거주하는 대부분의 미국 시민은 해외에서 일하면서 소득도 약 2014만 달러에 달합니다. 해당 개인은 미국 세금 신고서를 제출하고 미국에서 세금을 납부해야 합니다.
그러나 2011년 미국 회계감사원(GAO)은 해외 거주 미국 납세자들 사이에서 세금 미납률이 상당히 높다고 보고했습니다(GAO 보고서 번호 GAO-11-272 , 여권 발급을 활용한 미납 세금 징수 증대 가능성 (2011년 3월)). 예를 들어, 국세청 감사관실(TIGTA)에 따르면, 국세청(IRS)은 2014년에 해외 거주 미국 납세자들에게 85만 5천 건 이상의 통지서와 서한을 발송했습니다( 여기 참조 ). 또한 GAO는 2008년에 최소 22만 4천 명의 미국 여권 소지자가 미납 세금을 체납하고 있다고 밝혔 으며, 이들 중 상당수는 상당한 금액을 체납한 것으로 드러났습니다.
세금 문제는 왜? 국외 거주자는 외국 금융 계좌를 가지고 있는 경우가 많으며 복잡한 세금 신고 및 보고 규칙을 따라야 합니다. 일부 국외 거주자는 미국 신고서를 제출해야 한다는 사실을 깨닫지 못합니다. 그리고 IRS가 국제 비준수에 초점을 맞추는 일환으로 국외 거주자들은 분명한 표적이 되었습니다. 대부분의 IRS 집행은 해외 금융 계정과 소득을 적절하게 보고하는 데 중점을 두고 있습니다. IRS가 FATCA에 따라 외국 계정에 대해 수신한 정보를 사용하기 시작하면 규정 준수 집행이 증가할 것입니다.
결론: 컴플라이언스 집행의 대상이 된 국외 거주자는 일반적으로 많은 납세 의무와 벌금이 부과됩니다. 과거에 IRS는 유치권 및 부과금과 같은 징수 집행 도구로 많은 국외 거주자에게 효과적으로 접근할 수 없었습니다. 그러나 새로운 여권 제한으로 인해 IRS는 이러한 많은 납세자들에게 세금을 체납하도록 강요할 것입니다.
국외 거주자는 자신이 곤경에 처해 있는지조차 모를 수 있습니다.
국외 거주자는 미국으로 출장이나 휴가를 갈 때 여권이 제한되고 집으로 돌아갈 수 없다는 사실에 놀랄 수 있습니다.
이러한 놀라움의 한 가지 원인은 신뢰할 수 없는 국제 우편입니다. 2015년 TIGTA는 해외에 거주하는 납세자들이 IRS 우편물을 받는 데 상당한 문제가 있다고 지적했습니다(TIGTA 보고서 No. 2015-30-072 ).
두 번째 원인은 일부 IRS 절차에서 IRS가 외국 납세자에게 우편물을 보낼 것을 요구하지 않기 때문입니다. 예를 들어, IRS는 연체 신고 조사에 대한 집행 조치를 시작하기 전에 이미 경고한 납세자에게 항상 통지를 보낼 필요는 없습니다. Internal Revenue Manual 섹션 5.19.19.3은 체납된 보고서를 요청하는 IRS 징수 담당자에게 납세자에게 기한이 주어지고 시행 조치에 대해 전화로 경고를 받는 경우 서신을 보낼 필요가 없다고 구체적으로 알려줍니다.
일반적으로 외국인 및 국내 납세자는 IRS에서 자신의 신분을 확인할 수 있는 방법이 거의 없습니다. IRS.gov에 추가된 최근 계정 기능을 통해 납세자는 자신이 빚진 금액을 조회할 수 있지만 힘든 인증 절차로 인해 계정을 설정할 수 있는 납세자는 거의 없습니다. 외국 납세자들은 인증 절차에 미국 기반 전화번호(국가 코드 +1)가 필요하기 때문에 더욱 방해를 받습니다.
국외 거주자: 귀하의 납세자 유형을 파악하십시오.
미납 세금이 있거나 의심되는 국외 거주자는 IRS에 자신의 신분을 확인해야 합니다. 국제 전화는 855-519-4965 또는 267-941-1004로 IRS 추심 부서에 전화하십시오.
IRS가 여권 제한 조치를 취하면 여권 제한 대상이 될 수 있다고 생각하는 납세자는 국무부 국가 여권 정보 센터(877-487-2778)로 전화할 수 있습니다.
국세청에 바로 연락하는 방법
해외여행을 계획 중이거나 예정된 납세자는 가능한 한 빨리 IRS와 합의를 도출하는 것이 좋습니다( 간소화된 합의에 대한 자세한 내용은 여기 링크를 참조하십시오 ).
납세자가 100,000만 달러 미만의 세금을 납부해야 하는 경우, IRS에서 자동 공제하는 데 동의하면 대부분의 분할 납부 계약을 쉽게 체결할 수 있습니다. 그 외의 모든 계약 및 특별 사정의 경우, 납세자는 자신의 재정 상황을 상세히 기술한 재무제표( 징수 정보 명세서 )를 제출해야 하며, 이를 통해 IRS와의 관계를 정상화하고 납부 계약을 체결할 수 있습니다. 이러한 유형의 계약은 IRS의 승인까지 몇 주에서 몇 달까지 소요될 수 있습니다.
납세자가 정상적인 납세 상태를 회복하면, IRS는 30일 이내에 국무부에 통보 하여 심각한 체납 세금 상태를 해제하고 여권 제한을 해제합니다( 자세한 내용은 여기 참조 ). 현재 정상적인 납세 상태를 회복한 납세자에 대한 여권 제한 해제 절차는 신속 처리되지 않습니다.
중요한 점 하나: IRS와 잔액에 대한 합의를 체결하지 않고 미납 세액을 50,000만 달러 미만으로 줄이더라도 여권 제한은 해제 되지 않습니다 ( 자세한 내용은 여기를 참조하십시오 ).
이야기의 교훈
귀하의 고객이 세금을 납부해야 하고 여권 제한에서 면제되는 협정에 있지 않다면 지금 행동하십시오. 납세자는 어려운 상황에 처한 경우 분할 약정 또는 기타 약정을 마련해야 합니다.
규정 준수 상태에 대해 전혀 모르는 해외의 미국 납세자는 놀라움을 피하고 IRS에 즉시 연락하여 양호한 상태인지 확인해야 합니다.
Jim Buttonow, CPA/CITP 및 Eric Scali, JD, LL.M.