CPA는 2023년 미국 세금 시즌 기간 동안 특별한 도전에 직면해 있습니다. 비록 EIP 지불 및 고급 자녀 세금 공제 지불은 사라졌지만… 양식 1099-K에 대한 낮은 제출 기준은 연기되었지만 그 후 6/30/22 표준 마일리지가 중간에 있었습니다. 요율 변경, 2022년 반환을 위해 다시 한 번 IRS는 Form 1040 초안에 대한 질문을 Crypto Currency dabbling으로 다시 변경했지만 방에 있는 큰 흰색 코끼리는 퇴임하는 Charles Rettig 국장이 2년 2022월 4.2일자로 말한 것처럼 남아 있습니다. , IRS는 2022년 동안 여전히 XNUMX만 건의 처리되지 않은 개인 보고서를 받았습니다.
2022년 수익은 최근 세법 변경으로 인해 상대적으로 영향을 받지 않지만 몇 가지 새로운 문제에 작성자의 주의가 필요합니다.
팬데믹의 도전에 따라 2023년 세금 시즌에 접근하는 CPA는 아마도 덜 광란적인 해에 위안을 얻을 수 있을 것입니다. 물론 세금 시즌은 결코 쉽지 않으며 2023년도 예외는 아닐 것입니다.
2021년 수익에만 계산된 팬데믹 구호 조치는 납세자와 그 고문들에 의해 환영받았지만, 2022년 수익에서 이러한 조항이 없다는 것은 CPA가 이러한 수익을 더 간단하게 처리할 수 있음을 의미할 수 있습니다. 이러한 소멸 조치에는 Sec. 24, 미국 구조 계획법(ARPA), PL 117-2에 의해 수정됨. 또한 2022년 과세 연도에는 ARPA의 근로 소득 세액 공제의 단계적 폐지 비율이 15.3%로 일시적으로 증가하고 자녀가 없는 납세자에 대한 단계적 폐지 범위가 더 이상 제공되지 않습니다. ARPA의 아동 및 피부양자 보호 크레딧 인상도 2021년 말에 만료되었습니다.
그러나 ARPA가 제정한 한 가지 변경 사항은 여전히 2022년 반품에 적용됩니다. 36B 보험료 세금 공제, Sec. 36B(b)(3)(A). 또한 9968월에 IRS는 고용주가 후원하는 최소 보장에 대한 보험료 세액 공제 감당 능력 테스트를 직원 외에 직원의 가족 구성원을 보장하는 비용에 기초하는 최종 규정(TD XNUMX)을 발표했습니다. 그러한 경우에 자체 보장 비용에 대한 경제성 테스트.
COVID-2022와 관련이 없는 일부를 포함하여 19년의 다른 변경 사항은 암호 자산 거래를 포함하여 특정 납세자에게 문제가 될 수 있습니다. 차량 비용 공제가 있는 사업체의 경우, 선택적인 표준 마일리지 요율의 연중 인상이 요인이 될 것이며, 연구 또는 실험(R&E) 지출이 있는 사업체는 이러한 비용을 상각해야 하는 새로운 요건에 직면하게 될 것입니다.
양식 1099-K에 대한 낮은 제출 기준 연기됨
2022년 세금 신고에서 많은 납세자들에게 큰 부담으로 작용했던 문제 중 하나는 새로운 양식 1099-K( 결제 카드 및 제3자 네트워크 거래) 제출 요건이었습니다 . 2022년 이전 과세 연도의 경우, 제3자 결제 기관이 양식 1099-K를 제출할 의무가 없는 최소 보고 금액은 수취인에 관계없이 거래 건수 200건 또는 총액 2만 달러 중 더 적은 금액이었습니다. 그러나 2022년 과세 연도부터는 보고 기준 금액이 600달러로 변경되었고, 최소 거래 건수는 없어졌습니다. 이는 ARPA(Accountable Relief Act)의 또 다른 변경 사항입니다. 하지만 IRS는 2022년 12월 23일 공지 2023-10을 통해 이 변경 사항의 시행을 2023년으로 연기하고, 2024년 초에 제출되는 양식 1099-K에 반영되도록 했습니다. 이 추가된 전환 기간은 공인회계사(CPA)와 해당 고객들이 여전히 남아 있는 어려움에 대비할 수 있도록 해줍니다. 일부 납세자에게 문제가 될 수 있는 점은 양식 1099-K에 재화 및 용역 제공과 관련된 거래 외에도 상환금, 자선 기부금, 개인 지불금과 같은 거래가 반영될 수 있다는 것입니다(자세한 내용은 JofA의 " 새롭고 낮아진 양식 1099-K 기준으로 인한 주의와 비판 " , 2022년 3월 10일 참조).
따라서 긱 경제 종사자를 세무 고객으로 둔 공인회계사(CPA)는 해당 양식과 상품 및 서비스 제공과 관련이 없어 비과세 대상인 거래를 보고할 수 있다는 사실을 고려해야 할 가능성이 더 높아집니다. 결제를 처리하는 전자 결제 대행업체는 참여 수취인과 반드시 관계를 맺을 필요는 없으며, 상품 또는 서비스의 구매자와 판매자를 연결하는 제3자 결제 기관으로부터 수취인의 납세자 식별 번호를 받아야 합니다(참고: " 세금 클리닉: 양식 1099-K 정보 보고서: 2022년부터 시행되는 새로운 규칙 ", The Tax Adviser , 2022년 1월호; 또한 IRS, 양식 1099-K 자주 묻는 질문 (FAQ)).
또한, 참여 수령인(일반적으로 결제 카드를 수령하거나 제3자 결제 기관을 통해 지급받는 사람)은 제3자 결제 기관이 지급인에게 환급이나 개인적인 지불과 같이 재화나 용역에 대한 대가가 아닌 지급액을 지정할 수 있도록 허용하지 않는 한, 재화나 용역에 대한 대가와 그렇지 않은 지급액을 구분하지 못할 수 있습니다. 이러한 1099-K 양식의 오류가 발생하면 일반적으로 수령인 납세자는 신고자 또는 결제 정산 기관에 연락하여 수정된 양식을 요청해야 합니다( IRS FAQ: 일반 참조 ).
그러한 납세자들은 새로 증가된 Form 1099-K 보고에서 무엇을 기대할 수 있습니까? 우선, 보고된 총 금액에는 판매된 상품 비용이나 공제 가능한 사업 비용이 반영되어 있지 않습니다.
세금 및 규정 준수 솔루션 제공업체인 Sovos의 세금 정보 보고 책임자인 Wendy Walker는 "IRS는 양식 1099-K에 보고된 금액에 크레딧, 환불, 수수료 및 기타 조정과 같은 항목이 포함될 것으로 예상합니다."라고 말했습니다. IRS 자문 위원회(IRSAC)의 정보 보고 하위 그룹. "그러나 실제로 과세 대상에 도달하는 것은 쉽지 않습니다. 특히 1099-K 양식을 받을 때 더욱 그렇습니다."
공인회계사(CPA)는 플랫폼 경제 종사 고객에게 많은 경우 개인사업자용 사업 손익 계산서 (Schedule C)를 제출해야 한다는 사실을 알려야 합니다. 워커는 우버 운전, 애견 산책 등과 같은 활동에서 발생하는 순소득을 신고하지 않으면 과태료 및 벌금이 부과될 수 있다고 지적했습니다.
“IRS는 소득세 보고의 공백을 지속적으로 감시하고 있습니다.”라고 그녀는 말했습니다. 점점 더 이러한 조사는 1099-K 양식을 받는 사람들을 포함하여 독립 계약자에게로 향할 수 있습니다.
온라인 인력 관리 플랫폼인 MBO Partners는 2021년 미국 독립 계약직 근로자 수가 34% 증가한 51만 명에 달했으며, 직종과 근무 환경이 더욱 다양해졌고 심지어 회계 법인까지 포함하게 되었다는 보고서 를 발표했습니다.
"많은 CPA 전문가는 독립 계약자입니다."라고 Walker는 말했습니다. "그리고 그들이 프리랜서 플랫폼을 사용하고 있다면 플랫폼 회사로부터 양식 1099-K를 받을 것으로 예상해야 합니다."
MIDYEAR 표준 마일리지 요율 변경
소규모 사업체에서 흔히 발생하는 공제 항목에 대해 말씀드리자면, 공인회계사(CPA)는 사업용 차량 사용에 대해 표준 마일리지 공제율을 적용하는 고객의 경우, 정확한 공제 계산을 위해 2022년도 주행 거리 데이터를 두 세트 제공해야 한다는 점을 유념해야 합니다. 하나는 2022년 1월 1일부터 2022년 6월 30일까지의 주행 거리이고, 다른 하나는 나머지 기간의 주행 거리입니다. 이는 국세청( IRS)이 발표 2022-13에서 상반기 마일리지 공제율을 4센트 인상하여 하반기에는 62.5센트로 적용했기 때문입니다. 의료비 공제를 신청하는 납세자도 마찬가지로 의료 관련 이동 비용을 공제받기 위해 마일리지 공제를 신청하는 경우, 공제 가능한 의료비 또는 이사비 공제율이 4센트 인상되어 마일리지당 18센트에서 22센트로 변경되었습니다. 국세청(IRS)은 이번 인상은 2008년 이후 연료 가격 상승에 따른 세 번째 중간 조정 이라고 밝혔습니다.
암호화폐 조사
2022년도 소득세 신고를 위해 미국 국세청(IRS)은 양식 1040( 개인 소득세 신고서) 및 1040 시리즈의 다른 신고서에서 납세자의 암호화폐 거래와 관련된 질문을 다시 변경했습니다. 2021년에는 "2021년 중 언제라도 가상화폐에 대한 금융권을 수령, 매도, 교환 또는 기타 방식으로 처분한 적이 있습니까?"라는 질문이었지만, 2022년에는 "2022년 중 언제라도 (a) (재산이나 용역에 대한 보상, 상금 또는 지불금으로) 디지털 자산(또는 디지털 자산에 대한 금융권)을 수령했거나, (b) 매도, 교환, 증여 또는 기타 방식으로 처분한 적이 있습니까?"라는 질문으로 변경되었습니다. 미국 공인회계사협회(AICPA)는 2022년도 질문 변경으로 인해 납세자들이 혼란스러워할 수 있다는 점을 지적하며, IRS에 질문을 간소화하고 명확한 지침을 제공할 것을 권고하는 의견을 제출했습니다.
국세청 반환 처리
국세청(IRS) 관계자들은 2022년 동안 준비 작업을 진행해 왔으며, 그 결과 이번 세무 신고 시즌에도 적시에 처리할 수 있을 것이라고 밝혔습니다. 준비 작업에는 공지 2022-36 에 따라 2019년과 2020년 개인 및 법인 세금 신고서를 제출하지 않은 경우 부과되는 광범위한 벌금 감면 조치가 포함됩니다. 당시 국세청장이었던 찰스 레티그는 이러한 감면 조치가 국세청이 밀린 세금 신고서와 관련 서류 처리에 자원을 집중하여 2023년에 정상적인 업무로 복귀할 수 있도록 하기 위한 것이었다고 설명했습니다. 그러나 2022년 11월 2일 기준으로 국세청은 2022년 접수된 개인 세금 신고서 중 420만 건을 아직 처리하지 못한 상태였습니다.
2022년 4,000월 말, IRS는 납세자와 그 대리인에 대한 서비스의 전화 지원을 개선하기 위해 1,000명의 고객 서비스 담당자를 고용했으며 세금 시즌 전에 XNUMX명을 더 고용할 것이라고 밝혔습니다. 따라서 환급이 이루어지고 오류 수정이 즉시 이루어졌는지 여부는 시간이 지나면 알 수 있을 것이며, IRS에 질문을 전화하는 세무 대리인과 납세자는 오랜 시간 기다리지 않고도 절차를 완료할 수 있을 것입니다.