트럼프 대통령은 27년 2020월 21일 일요일에 법안에 서명했습니다. 2020년 2021월 2021일 의회를 통과했습니다. 실업 수당이 만료되고 연방 정부가 폐쇄되기 몇 시간 전인 300년 통합 세출법(Consolidated Appropriations Act)은 현재 300년 150,000월까지 자금이 지원됩니다. 연장된 주간 실업 수당에 284달러, 소기업에 2억 달러 이상을 제공합니다. 또한 탕감된 급여 보호 프로그램(Paycheck Protection Program, PPP) 대출로 지불한 사업 비용에 대한 세금 공제를 보장하고, $501 이하 대출에 대한 간소화된 용서 신청 절차를 생성하고, 6차 및 166차 신규 PPP 펀딩(PPP600)에 1,200억 달러를 제공하고, Sec. 600(c)(XNUMX) 처음으로 대출을 받을 수 있는 비영리 조직이며 심각한 수입 감소에 직면한 기업에게 두 번째 대출을 신청할 수 있는 기회를 제공합니다. 여기에는 또한 XNUMX억 달러가 개인에게 XNUMX달러, 결혼한 부부에게 XNUMX달러, 소득 기준이 있는 각 부양 자녀에 대해 XNUMX달러의 경제적 영향 지불이 포함됩니다. 뿐만 아니라 많은 다른 혜택.
도널드 트럼프 대통령은 일요일 밤 의회에서 900월 19일 통과된 21천억 달러 규모의 코로나XNUMX 구호 법안에 서명했습니다.
트럼프 대통령은 법안의 2,000달러 대신 개인에 대한 600달러의 경기 부양 수표를 원했기 때문에 법안에 서명하지 않겠다고 밝혔습니다. 그의 서명 일요일은 수백만 명의 미국인에 대한 실업 수당이 만료된 지 하루 만에 이루어졌으며 임시 자금 지원 법안이 만료되어 연방 정부가 폐쇄되기 불과 몇 시간 전이었습니다.
2021년 통합 세출법(Consolidated Appropriations Act) 법안은 연장된 주간 실업 수당에 300달러를 추가하고 소기업에 300억 달러 이상의 지원을 제공합니다. 또한 탕감된 급여 보호 프로그램(Paycheck Protection Program, PPP) 대출로 지불한 사업 비용에 대한 세금 공제를 보장하고 새로운 PPP 자금을 제공하며 Sec. 501(c)(6) 처음으로 대출을 받을 수 있는 비영리 조직이며 심각한 수입 감소에 직면한 기업에게 두 번째 대출을 신청할 수 있는 기회를 제공합니다.
COVID-19 구호 패키지는 1.4년 2021월까지 정부에 자금을 지원하는 92조 6천억 달러 결의안과 연결되어 있습니다. 11-45을 승인했습니다.
법안의 주요 조항은 다음과 같습니다.
- 팬데믹으로 인한 경제적 어려움의 325개월 후 어려움을 겪고 있는 소기업을 위해 284억 달러 지원. 이 법안은 미국 중소기업 협회(SBA)에 20차 및 15차 PPP 탕감 가능한 중소기업 대출을 위해 12억 달러 이상을 제공하고 저소득 지역 사회의 기업에 EIDL(Economic Injury Disaster Loan) 보조금을 제공하기 위해 XNUMX억 달러를 할당합니다. 또한 폐쇄된 라이브 공연장, 독립 영화관 및 문화 기관은 XNUMX억 달러의 전용 자금을 이용할 수 있으며 XNUMX억 달러는 저소득 및 소수 민족 커뮤니티의 비즈니스를 돕기 위해 별도로 배정됩니다.
- 연간 최대 $166를 버는 개인의 경우 $600, 연간 최대 $75,000의 기혼 부부를 위한 $1,200의 경제 충격 지급금과 각 자녀 부양 가족을 위한 $150,000의 경제적 충격 지급금으로 $600억.
- 120년 300월 26일부터 14월 2021일까지 실업 수당을 받는 근로자에게 주당 XNUMX달러의 추가 보조금을 제공하기 위해 XNUMX억 달러. 이 법안은 또한 팬데믹 실업 지원(PUA) 프로그램을 확장하여 자영업자, 공연 근로자 및 기타 사람들에게 적용 범위를 확대합니다. 비 전통적 고용, 그리고 일반 주 혜택을 소진하는 개인에게 연방 기금 실업 수당을 추가 몇 주 동안 제공하는 전염병 비상 실업 보상(PEUC) 프로그램.
- 25억 달러의 긴급 임대료 지원 및 31년 2021월 XNUMX일까지 국가 퇴거 유예 기간 연장.
- 항공사에 45억 달러, 교통 시스템에 16억 달러, 주 고속도로에 14억 달러, 공항과 시외 버스에 각각 10억 달러, 암트랙에 2억 달러를 포함해 교통 자금 1억 달러.
- 바이러스 전파를 완화하기 위한 HVAC 수리 및 교체 지원을 포함하여 대학 및 학교를 위한 82억 달러의 기금과 보육 지원에 10억 달러.
- 주, 지방, 부족 및 준주 정부에서 발생하는 건강 관련 비용으로 22억 달러.
- 보충 영양 지원 프로그램(Supplemental Nutrition Assistance Program) 혜택이 13개월 동안 15% 증가한 것을 포함하여 비상 식량 지원에 XNUMX억 달러.
- 광대역 확장을 위해 7억 달러.
이 법안은 또한 직원 유지 세금 공제 및 만료되는 여러 세금 조항을 연장하고 비용이 식당에서 제공하는 음식 또는 음료에 대한 비용인 한 식사에 대해 현재 100%가 아닌 50% 사업 비용 공제를 일시적으로 허용합니다. 이 조항은 31년 2020월 2022일 이후에 발생한 비용부터 적용되며 XNUMX년 말에 만료됩니다.
PPP 조항 분해
PPP 프로그램의 재개는 회계 담당자들에게 특히 큰 관심사입니다 . SBA 보고서에 따르면 , 회계 담당자들은 프로그램이 신청을 접수했던 5개월 동안 수백만 개의 중소기업이 5,250억 달러 규모의 상환 면제 대출을 받는 데 중요한 역할을 했습니다 . 이번 PPP 프로그램(일부에서는 PPP2라고 부릅니다)은 첫 번째 PPP 프로그램과 많은 유사점을 가지고 있지만, 몇 가지 중요한 차이점도 있습니다. 다음은 PPP 프로그램의 주요 조항에 대한 개괄적인 설명입니다.
신청 자격이 있는 사람
PPP2 대출은 처음으로 자격을 갖춘 차용인과 이전에 PPP 대출을 받은 기업이 처음으로 이용할 수 있습니다. 구체적으로, 이전 PPP 수혜자는 다음 조건에 따라 최대 2만 달러의 또 다른 대출을 신청할 수 있습니다.
- 직원이 300명 이하입니다.
- 첫 번째 PPP 대출을 사용했거나 사용할 예정입니다.
- 25년 같은 분기에 비해 2020년 분기에 총 수익이 2019% 감소할 수 있습니다.
PPP2는 또한 Sec. 501(c)(6) 상공회의소, 방문자 안내소 등과 같은 비즈니스 리그 및 "목적지 마케팅 조직"(법에 정의된 대로), 단, 직원이 300명 이하이고 급여가 15명 이하인 경우 로비에서 얻은 영수증의 15%. 로비 활동은 조직의 총 활동의 1%를 넘지 않아야 하며 15년 2020월 XNUMX일 이전에 종료된 가장 최근 과세 연도 동안 비용이 XNUMX만 달러를 넘지 않아야 합니다.
PPP2는 다음 그룹의 최초 차용인도 허용합니다.
- 기타 SBA 500(a) 대출을 받을 수 있는 직원 수 7명 이하의 기업.
- 자영업자, 독립 계약자 및 적격 자영업자.
- 교회를 포함한 비영리 단체.
- 물리적 위치당 직원 수가 72명 미만인 숙박 및 식품 서비스 운영(300로 시작하는 북미 산업 분류 시스템(NAICS) 코드가 있는 운영).
이 법안은 이전 PPP 대출의 전부 또는 일부를 반환한 대출자가 사용 가능한 최대 금액을 다시 신청할 수 있도록 허용합니다.
PPP 대출 조건
PPP1과 마찬가지로 PPP2에서 대출 탕감 대상 비용에는 급여, 임대료, 모기지 이자 및 유틸리티가 포함됩니다. PPP2는 또한 다음을 잠재적으로 용서할 수 있게 만듭니다.
- COVID-19 연방 보건 및 안전 지침을 준수하기 위한 개인 보호 장비를 포함한 근로자 보호 및 시설 개조 비용을 보장합니다.
- 수령인의 현재 운영에 구매 시점에 필수적인 공급업체에 대한 지출.
- 소프트웨어 및 클라우드 컴퓨팅 서비스 및 회계 요구 사항과 같은 운영 비용이 보장됩니다.
완전한 대출 용서를 받으려면 PPP 차용인은 60주 또는 24주라는 커버 기간 동안 자금의 1% 이상을 급여에 지출해야 합니다.
PPP 차용자는 PPP2.5과 동일하게 대출 이전 연도 또는 역년에 평균 월 급여 비용의 최대 1배까지 대출 금액을 받을 수 있지만 최대 대출 금액은 10차 라운드에서 천만 달러에서 삭감되었습니다. 앞서 언급한 최대 2만 달러까지. NAICS 코드가 72로 시작하는 PPP 차용인(호텔 및 레스토랑)은 평균 월 급여 비용의 최대 3.5배까지 받을 수 있으며 최대 2만 달러가 적용됩니다.
간편신청 및 기타 유의사항
새로운 COVID-19 구호 법안은 또한:
- $150,000 이하의 대출에 대해 간소화된 용서 신청 절차를 만듭니다. 특히, 차용인이 대출로 인해 유지할 수 있었던 직원 수, 예상 총계에 대한 설명이 포함된 길이가 한 페이지 이하인 증명서에 서명하여 대출 기관에 제출하면 차용인은 용서를 받습니다. 급여 비용에 지출된 대출 금액 및 총 대출 금액. SBA는 법안 제정 후 24일 이내에 간소화된 신청서를 작성해야 하며 수익 손실 요건을 입증하거나 관련 법적 또는 규제 요건을 충족하는 데 필요한 경우가 아니면 추가 자료를 요구하지 않을 수 있습니다. SBA가 사기 여부를 확인하기 위해 이러한 대출을 검토하고 감사할 수 있으므로 차용자는 고용과 관련된 관련 기록을 XNUMX년 동안, 기타 기록을 XNUMX년 동안 보관해야 합니다.
- PPP 차용인이 PPP 용서 금액에서 EIDL 대출 금액을 공제해야 하는 요건을 폐지합니다.
- 직원이 10명 이하인 XNUMX차 및 XNUMX차 PPP 대출자, 최근에 자격이 된 XNUMX차 PPP 대출자, 지역사회 대출 기관이 만든 대출을 지원하기 위한 유보금이 포함됩니다.
PPP 비용에 대한 세금 공제
이 법안은 또한 PPP 대출 탕감액으로 지불한 사업 경비를 세금 공제 대상으로 명시하고 있습니다. 이는 해당 경비를 공제할 수 없다는 IRS 지침을 대체하는 것으로, 미국 공인회계사협회(AICPA)와 수백 개의 다른 기업 협회 들이 주장해 온 바와 같이 2조 달러 규모의 코로나바이러스 지원, 구제 및 경제 안보법(CARES Act, PL 116-136)의 일환으로 PPP를 처음 도입했을 당시 의회의 의도와 일치하는 정책입니다( AICPA와 주 협회들이 의회 지도자들에게 보낸 12월 3일자 서한 참조).
COVID-19 구호 법안은 CARES 법 1106항에 따라 "제공된 총 소득에서 제외된 이유에 의해 어떠한 공제도 거부되지 않고 세금 속성도 감소되지 않으며 기본 인상도 거부되지 않습니다"라고 명시합니다. 소기업법 섹션 7A로 재지정됨). 이 조항은 원래 PPP 대출과 후속 PPP 대출 모두에 적용됩니다.
CARES 법은 총 소득에서 PPP 대출 면제를 제외했지만, 대출 면제를 달성하는 데 사용된 비용이 공제 가능하더라도 계속해서 공제 가능한지 여부를 구체적으로 다루지 않았습니다. 2020월에 IRS는 통지서 32-1106를 발행했는데, 이는 비용 지불로 인해 PPP 대출이 면제되는 경우 공제 가능한 비용에 대해 국세법에 따라 공제가 허용되지 않는다고 명시했습니다. CARES 법 섹션 XNUMX(i)에 의거하여 강령의 목적을 위한 총 소득에서 용서가 제외됩니다.
2020월에 IRS는 Rev. Rul을 발행하여 이 입장을 확대했습니다. 27-2020, 역년을 기준으로 과세 소득을 계산하는 납세자는 과세 연도 말에 납세자가 다음 형식으로 상환을 합리적으로 예상한 경우 XNUMX 과세 연도에 적격 비용을 공제할 수 없다고 판결했습니다. 해당 기간 동안 지불했거나 발생한 적격 비용을 기준으로 한 대출 탕감. 스티븐 므누신 재무장관은 또한 기업이 면세 PPP 기금으로 지불한 사업 비용을 공제할 수 있다고 주장하면서 기업에 대한 부당한 이중 혜택이라고 주장했습니다.
AICPA는 CARES 법 대출 탕감 규칙의 이러한 해석에 대해 이의를 제기했으며, 공제 가능한 비용의 공제를 허용하지 않는 것이 의회의 의도가 아니라고 주장했습니다. 의회는 이제 그 입장에 동의했습니다.