연방 항소 법원이 2017년 연방 지방 법원의 판결(주로 비면허 비전문 세무업체 700,000만 명이 제기한 집단 소송)을 뒤집었습니다. 당시 지방 법원은 IRS가 세무 대리인에게 PTIN(세무 대리인 식별 번호) 발급 수수료를 부과할 권한이 없다고 판결했었습니다. 이 사건의 핵심 쟁점은 "...과세는 특정 사용자 집단에게 제공되는 특정 혜택과 관련되어야 한다"는 것이었습니다. 이제 오랫동안 기다려온 등록 세무 대리인 제도가 다시 돌아올지도 모릅니다. 세금 신고서 작성자 Loving 판결(742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014))에서 위헌 판결을 받은 이 프로그램은 주로 비면허 비전문가 세무 업체(예: H&R Block, Jackson Hewitt)의 자금 지원을 받았습니다. 이 업계를 정화해야 합니다! 공인회계사와 변호사만 있어야 합니다!
IRS는 작성자 세금 식별 번호(PTIN)에 대해 사용자 수수료를 부과할 권한이 있습니다. 금요일에 연방 항소 법원이 열렸습니다.몬트루아, 17-5204 (DC Cir. 3/1/19)). 보상을 위한 연방 세금 환급을 준비하거나 준비하는 사람에게는 유효한 PTIN이 필요합니다. IRS는 연방 지방 법원에서 패소한 후 2017년에 PTIN에 대한 사용자 수수료 청구를 중단했습니다(스틸, 260 F. 보충. 3d 52(DDC 2017)) IRS가 PTIN을 얻기 위해 세무 대리인에게 수수료를 부과할 권한이 없었습니다.
지방 법원은 수수료가 독립 사무소 세출법(Independent Offices Appropriations Act, IOAA)(700,000 USC §31)을 위반한다는 소송(9701명 이상의 세금 신고서 작성자를 대신한 집단 소송)을 제기한 세무 대리인의 의견에 동의했으며 "승인되지 않은 일반세와 달리 해당 법에 따라 수수료 자격을 갖추기 위해서는 평가가 식별 가능한 사용자 집합에 부여된 특정 혜택과 관련되어야 합니다"(slip op at 6). 지방 법원은 PTIN 프로그램이 세무 대리인에게 특정 혜택을 부여하지 않는다는 점에 동의했으며 PTIN 프로그램이 신원 도용으로부터 사회 보장 번호(SSN)를 보호함으로써 세무 대리인에게 혜택을 제공한다는 IRS의 주장도 기각했습니다. IRS는 하급 법원의 결정에 항소했습니다.
IOAA는 연방 기관이 제공된 서비스로부터 특히 혜택을 받는 대중에게 특정 서비스를 제공하기 위해 수수료를 부과하도록 허용합니다. 항소 법원은 기관이 "(i) 수수료를 대가로 어떤 종류의 서비스를 제공하고, (ii) 서비스가 특정 혜택을 제공하고, (iii) 혜택이 식별 가능한 개인에게 부여된다는 것을 증명해야 한다"(slip op. at 10)고 설명했습니다.
항소 법원은 각 요소를 차례로 살펴보고 IRS가 PTIN을 생성하는 데 인력과 자원이 필요하기 때문에 PTIN 수수료와 교환하여 세금 환급 작성자에게 특정 서비스를 제공했으며 따라서 PTIN을 제공하는 것은 서비스라고 결론지었습니다. 법원은 PTIN 프로그램이 세금 신고서에 SSN 이외의 번호를 사용할 수 있는 특정 혜택을 작성자에게 부여하여 작성자 SSN의 기밀성을 보호한다고 밝혔습니다. 법원에 따르면 누구나 세금 환급 준비자가 될 수 있으므로 일반 대중이 누구나 PTIN을 요청할 수 있지만 이 서비스는 일반 대중이 아닌 식별 가능한 개인(세금 환급 준비자)에게 부여되었습니다.
다음 쟁점은 법원이 XNUMX년 XNUMX월에 등록된 세금 신고서 작성자 프로그램을 무효화한 후에도 PTIN 프로그램에 대한 수수료를 계속 부과하기로 한 IRS의 결정 여부였습니다. 사랑하는, 742 F.3d 1013(DC Cir. 2014)은 자의적이고 변덕스러웠습니다. 항소 법원은 대중으로부터 프로그램 자금을 확보하는 대신 세금 환급 작성자에게 수수료를 부과함으로써 PTIN을 제공하고 데이터베이스를 유지하는 데 드는 상당한 비용을 회수하기로 한 IRS의 결정이 자의적이고 변덕스럽지 않다고 판결했습니다. PTIN을 제공하는 서비스는 PTIN에 관련된 서비스와 구별됩니다. 사랑하는, 등록된 세금 신고서 작성자 프로그램이 삭제되었습니다.
신고서 작성자에게 PTIN을 취득하고 수수료를 부과하도록 요구하는 IRS의 권한을 지지한 법원은 IRS가 부과한 수수료가 과도한지 여부를 논의했습니다. 처음에는 IRS가 수수료를 50달러에서 33달러로 낮췄다고 언급했습니다(별도의 처리 수수료 추가). 항소 법원은 수수료가 합리적이고 IOAA를 준수하는지 여부를 결정하기 위해 사건을 지방 법원에 환송했습니다.