미국 구제 계획법( HR 1319 )에는 여러 조항이 있는데, 그중 몇 가지는 세금 관련 내용입니다. 하원 법안에 있던 대부분의 세금 관련 조항은 상원 법안에서도 변경되지 않았지만, 2020년 실업 수당에 대한 과세 방식, 경제적 지원금 지급 단계적 축소 범위, 그리고 학자금 대출 탕감에 대한 처리 방식은 상원에서 수정되었습니다.
미국 하원은 수요일에 찬성 220표, 반대 211표로 미국 구제 계획 법안( HR 1319) 을 통과시켰습니다 . 이제 조 바이든 대통령의 서명만 남았습니다. 바이든 대통령은 신속하게 서명할 것으로 예상됩니다.
HR 1319는 27월 6일에 하원에서 처음 통과되었습니다. 상원은 몇 가지 수정을 거쳐 XNUMX월 XNUMX일에 해당 법안을 통과시켰습니다. 그런 다음 이 법안은 수요일에 최종 표결을 위해 하원으로 돌아갔습니다.
이 법의 많은 조항 중에는 몇 가지 세금 항목이 있습니다. 법안의 하원 버전에 있던 대부분의 세금 조항은 상원 버전에서 변경되지 않았지만 2020년 실업 수당의 세금 처리, 경제적 충격 지불에 대한 단계적 폐지 범위 및 학자금 대출 부채 탕감 처리는 의회에서 변경되었습니다. 상원.
세금 조항의 최종 버전은 다음과 같습니다.
실업 급여
이 법안은 연간 소득이 $10,200 미만인 납세자에 대해 2020년에 실업 수당의 첫 $150,000를 면세로 만듭니다.
복구 리베이트
이 법안은 자격을 갖춘 개인에게 보낼 새로운 경제적 영향 지급을 생성합니다. 작년 두 차례의 경기부양책과 마찬가지로 경제적 영향 지불은 회복 리베이트 크레딧의 선지급으로 설정됩니다. 이 법은 새로운 초를 만듭니다. 6428B는 대학생 및 피부양자로 주장되는 적격 친척을 포함하여 1,400년에 $2,800 회수 리베이트 크레딧(공동 신고하는 기혼 납세자의 경우 $1,400)에 각 피부양자당 $152(섹션 2021에 정의됨)을 제공합니다. 작년의 경제적 영향 지불과 마찬가지로 IRS는 크레딧의 선지급을 보낼 것입니다.
독신 납세자의 경우 공제 및 해당 지불은 조정 총소득(AGI) $75,000에서 단계적으로 중단되며 AGI가 $80,000를 초과하는 독신 납세자의 경우 공제가 완전히 단계적으로 중단됩니다. 공동으로 신고하는 기혼 납세자의 경우 단계적 폐지는 AGI $150,000에서 시작하여 AGI $160,000에서 끝납니다. 그리고 세대주의 경우 단계적 폐지는 AGI $112,500에서 시작하여 AGI $120,000에서 완료됩니다.
이 법은 납세자가 이미 2019년 보고서를 제출하지 않은 경우 2020년 AGI를 사용하여 적격성을 결정합니다.
COBRA 계속 적용 범위
이 법은 제정일과 30년 2021월 6432일 사이에 COBRA 지속 보장을 받을 자격이 있는 개인에게 COBRA 지속 보장 프리미엄 지원을 제공합니다. 이 법은 새로운 Sec. 3111, 납세자에게 COBRA 지속 보장 프리미엄 지원 크레딧을 허용합니다. 신용은 Sec에 대해 허용됩니다. XNUMX(b) 메디케어 세금. 크레딧은 환불 가능하며 IRS는 크레딧 금액을 납세자에게 선지급할 수 있습니다.
크레딧은 1년 2021월 30일 이후부터 XNUMX월 XNUMX일까지 지불한 보험료와 임금에 적용됩니다.
새로운 초 아래. 6720C에 따라 건강 플랜에 계속 보장 보험료 지원 자격 중단을 알리지 않은 경우 벌금이 부과됩니다.
COBRA 지속 보장 보험료 지원 크레딧을 받는 납세자는 Sec. 35 건강 보험 세금 공제.
새로운 초 아래. 139I, 계속 보장 보험료 지원은 수혜자의 총 소득에 포함되지 않습니다.
아동 세 공제
이 법은 초를 확장합니다. 24 아동 세금 공제는 여러 가지 방법으로 제공되며 납세자가 보고서를 제출하기 전에 공제를 받을 수 있도록 합니다. 이 법은 크레딧을 2021년에 전액 환불 가능하게 하고 17세 아동을 적격 아동으로 인정합니다.
이 법안은 공제 금액을 어린이 3,000인당 $3,600(6세 미만 어린이의 경우 $150,000)로 인상합니다. 소득이 $112,500 이상인 기혼 납세자의 경우, 가구주에 대해 $75,000, 기타 소득에 대해 $50를 초과하는 납세자에 대한 증가된 공제 금액은 해당 한도를 초과하는 소득 $1,000당 $XNUMX씩 공제의 확대 부분을 줄입니다.
IRS는 납세자의 자녀 세금 공제 금액을 추정하고 연간 추정 금액의 2021/XNUMX을 매월 선납하도록 지시합니다. 지급은 XNUMX년 XNUMX월부터 XNUMX월까지 진행됩니다.
IRS는 납세자가 선지급을 거부하거나 금액 수정과 관련된 정보를 제공할 수 있도록 온라인 포털을 설정해야 합니다.
일반적으로 납세자는 내년도 신고 시 선지급액과 실제 공제액을 조정하고 허용된 실제 공제액을 초과하는 선지급액만큼 과세 소득을 증가시켜야 합니다. 그러나 과세 연도의 수정된 AGI가 해당 소득 기준의 200%를 초과하지 않는 납세자(공동 신고하는 기혼 납세자의 경우 $60,000)는 초과 선지급에 대한 인상액이 자녀당 $2,000의 세이프 하버 금액만큼 감소됩니다.
소득세 공제
이 법은 또한 Sec. 32 근로소득세 공제. 자녀가 없는 개인을 위한 특별 규칙을 도입합니다. 2021년에 적용 가능한 최소 연령은 학생(19세)과 자격을 갖춘 전 위탁 청소년 또는 노숙 청소년(24세)을 제외하고 18세로 감소합니다. 최대 연령이 제거됩니다.
크레딧의 단계적 폐지 비율이 15.3%로 증가하고 단계적 폐지 금액이 증가합니다.
크레딧은 별거 중인 특정 배우자에게 허용됩니다.
부적격 투자 소득의 기준은 $2,200에서 $10,000로 인상됩니다.
일시적으로 납세자는 공제 금액을 계산할 때 2019년 소득 대신 2021년 소득을 사용할 수 있습니다.
아동 및 부양 가족 케어 크레딧
이 법은 Sec. 21 자녀 및 피부양자 돌봄 크레딧, 환불 가능 여부를 포함하여 2021년에만 유효합니다. 크레딧은 소득에 따라 한도까지 적격 비용의 50%에 해당하며, 크레딧은 자격을 갖춘 개인 4,000인의 경우 최대 $8,000, 125,000인 이상의 경우 최대 $400,000입니다. 크레딧 감소는 $20 이상의 가구 소득 수준에서 시작됩니다. 소득이 $XNUMX 이상인 가구의 경우 크레딧을 XNUMX% 미만으로 줄일 수 있습니다.
이 법은 또한 고용주가 제공하는 피부양자 보호 지원에 대한 제외를 10,500년에 $2021로 인상합니다.
가족 및 병가 크레딧
이 법은 원래 FFCRA(Families First 코로나바이러스 대응법), PL 116-127에 의해 제정된 병가 및 가족 휴가에 대한 크레딧을 Sec으로 성문화합니다. 3131(유급 병가에 대한 공제), 3132(유급 가족 휴가에 대한 공제) 및 3133(사용자에 대한 세금 관련 특별 규정). 크레딧은 30년 2021월 XNUMX일까지 연장됩니다. 급여세에 대한 이 전액 환불 크레딧은 코로나바이러스 관련 유급 병가, 가족 및 의료 휴가에 대해 고용주와 자영업자에게 보상합니다.
이 법안은 유급 가족 휴가에 대한 크레딧 한도를 $12,000로 인상합니다.
자영업자가 적격 가족휴가 등가액을 계산할 때 고려할 수 있는 일수가 50일에서 60일로 증가합니다.
유급휴가 크레딧은 코로나19 예방접종으로 인한 휴가에 대해 허용됩니다.
유급 병가를 고려한 전체 일수 제한은 31년 2021월 XNUMX일 이후 재설정됩니다.
학점은 501(c)(1) 정부 기관이 받을 수 있도록 확장됩니다.
직원 유지 크레딧
이 법은 새로운 Sec에서 직원 유지 크레딧을 코드화합니다. 3134 및 2021년 말까지 연장됩니다. 직원 유지 크레딧은 원래 코로나바이러스 구호, 구호 및 경제 보장(CARES)법, PL 116-136에서 제정되었으며 자격을 갖춘 고용주가 적격 임금을 지불한 것에 대한 크레딧을 청구할 수 있습니다. 직원들에게.
이 법에 따라 직원 유지 크레딧은 Sec. 3111(b) 메디케어 세금.
프리미엄 세금 공제
이 법은 초를 확장합니다. 36년 및 2021년에 대한 2022B 프리미엄 세금 공제는 섹션의 해당 비율 금액을 변경하여 적용됩니다. 36B(b)(3)(A). 2020년에 미리 보험료 세액 공제를 너무 많이 받은 납세자는 초과 금액을 상환하지 않아도 됩니다. 2021년부터 시작되는 주에 대해 실업 수당을 받았거나 받는 것으로 승인된 납세자를 해당 납세자로 취급하는 특별 규칙이 추가되었습니다.
학생 융자
이 법은 Sec.를 수정합니다. 108(f) 31년 2020월 1일 이후 및 2026년 XNUMX월 XNUMX일 이전의 학자금 대출 상환으로 인해 소득에 포함되지 않았을 금액은 총 소득에 포함되지 않음을 명시합니다.
기타 세금 조항
이 법은 Sec.를 수정합니다. 162(m), 2026년 이후 몇 년 동안 공제액 보상에 대한 162만 달러 상한이 적용되는 개인 목록에 기업의 최고 급여를 받는 직원 1명(이미 § XNUMX(m)이 적용되는 직원 제외)을 추가합니다.
이 법은 초를 확장합니다. 461(l) 2027년까지 XNUMX년 동안 비법인 납세자의 초과 사업 손실에 대한 제한.
이 법은 또한 Sec. 864(f)에 따라 계열사 그룹이 전 세계적으로 지분을 할당하도록 선택할 수 있습니다.
이 법은 미국 중소기업청(SBA)에서 받은 대상 경제 상해 재해 대출(EIDL) 보조금이 총 소득에 포함되지 않으며 총 소득에서 제외하더라도 공제 거부, 세금 속성 감소로 이어지지 않는다고 규정합니다. , 또는 기본 증가 거부. SBA 레스토랑 활성화 보조금도 비슷한 대우를 받습니다.
이 법은 위험, 위험 또는 위험 및 쇠퇴 상태의 다중 고용주 연금 계획 지정을 일시적으로 연기하고 위험 상태 또는 위험 상태의 다중 사용자 계획에 대한 기타 변경 사항을 만듭니다.
법안의 비과세 조항에 대한 자세한 내용은 " 하원, 1조 9천억 달러 규모 팬데믹 지원 법안 최종 승인 "을 참조하십시오.