평소와 같이 올해 이맘때 IRS는 ORC Sec 8(k) 및 NPO 해당 2018(b), 전통적 및 ROTH IRA, Cat-up과 관련된 다가오는 401년 연금 계획 제한에 대해 세무사 커뮤니티와 납세자에게 조언합니다. 및 정의된 기여 계획.
국세청은 2018 과세연도의 연금 계획 및 기타 퇴직 관련 항목에 대한 달러 한도액에 영향을 미치는 생활비 조정을 발표했습니다. IRS는 오늘 고시 2017-64에서 이러한 항목을 자세히 설명하는 기술 지침을 발표했습니다.
2018년 연금제도 변경사항 하이라이트
401(k), 403(b), 대부분의 457 계획 및 연방 정부의 저축 계획에 참여하는 직원에 대한 기여 한도가 $18,000에서 $18,500로 인상되었습니다.
2018년에는 전통적인 IRA(Individual Retirement Arrangements)에 대한 공제 가능한 기여금, Roth IRA에 대한 기여금 및 Saver's Credit 청구 자격을 결정하는 소득 범위가 모두 증가했습니다.
납세자는 특정 조건을 충족하는 경우 일반 IRA 에 대한 기여금을 공제할 수 있습니다 . 해당 연도에 납세자 또는 배우자가 직장 퇴직연금에 가입되어 있는 경우, 신고 유형 및 소득에 따라 공제액이 줄어들거나 단계적으로 축소되어 결국 공제액이 없어질 수 있습니다. (납세자 및 배우자 모두 직장 퇴직연금에 가입되어 있지 않은 경우에는 공제액 축소가 적용되지 않습니다.) 2018년 공제액 축소 범위는 다음과 같습니다.
- 직장 은퇴 계획이 적용되는 단일 납세자의 경우 단계적 폐지 범위는 $ 63,000에서 $ 73,000으로, $ 62,000에서 $ 72,000으로 증가합니다.
- 공동으로 제출하는 부부의 경우, IRA 기부를하는 배우자가 직장 퇴직 계획의 적용을받는 경우 단계적 폐지 범위는 $ 101,000에서 $ 121,000로 $ 99,000에서 $ 119,000으로 증가합니다.
- 직장 퇴직 계획에 의해 보장되지 않고 보장되는 사람과 결혼 한 IRA 기여자의 경우 부부의 소득이 $ 189,000에서 $ 199,000에서 $ 186,000에서 $ 196,000 사이이면 공제가 단계적으로 폐지됩니다.
- 직장 퇴직 계획이 적용되는 별도의 신고서를 제출하는 기혼자의 경우, 단계적 폐지 범위는 연간 생활비 조정 대상이 아니며 $ 0에서 $ 10,000까지 유지됩니다.
로스 IRA에 기여금을 납입하는 납세자의 소득 단계적 축소 범위는 미혼 및 세대주의 경우 12만 달러에서 13만 5천 달러로, 기존의 11만 8천 달러에서 13만 3천 달러에서 상향 조정되었습니다. 부부 공동 신고의 경우 소득 단계적 축소 범위는 18만 9천 달러에서 19만 9천 달러로, 기존의 18만 6천 달러에서 19만 6천 달러에서 상향 조정되었습니다. 로스 IRA 에 기여금을 납입하는 기혼자가 별도 신고하는 경우 소득 단계적 축소 범위는 연간 물가 상승률 조정이 적용되지 않아 0달러에서 1만 달러로 유지됩니다.
저소득 및 중소득 근로자를 위한 저축자 세액 공제 (퇴직 저축 기여금 세액 공제라고도 함) 의 소득 한도는 부부 공동 신고의 경우 62,000달러에서 63,000달러로, 세대주의 경우 46,500달러에서 47,250달러로, 미혼 및 부부 별도 신고의 경우 31,000달러에서 31,500달러로 인상되었습니다.
2017년부터 변하지 않은 한계점 하이라이트
- IRA에 대한 연간 기부 한도는 $ 5,500로 변경되지 않습니다. 50 세 이상의 개인에 대한 추가 추격 기부 한도는 연간 생활비 조정 대상이 아니며 $ 1,000로 유지됩니다.
- 50(k), 401(b), 대부분의 403 계획 및 연방 정부의 저축 계획에 참여하는 457세 이상의 직원에 대한 캐치업 기여 한도는 $6,000로 그대로 유지됩니다.
조정 및 변경되지 않은 제한에 대한 자세한 설명
국세법(Internal Revenue Code) 섹션 415는 적격 퇴직 계획에 따른 혜택 및 기여금에 대한 달러 제한을 규정합니다. 섹션 415(d)는 재무장관이 매년 이러한 생활비 인상 한도를 조정할 것을 요구합니다. 이연 보상 계획에 적용되는 기타 제한 사항도 섹션 415에 따른 이러한 조정의 영향을 받습니다. 섹션 415(d)에 따라 조정은 섹션 215(i)(2)에 따라 혜택 금액을 조정하는 데 사용되는 것과 유사한 조정 절차에 따라 이루어져야 합니다. (A) 사회 보장법.
1년 2018월 415일부터 섹션 1(b)(215,000)(A)에 따른 확정 급여 플랜의 연간 급여 한도가 $220,000에서 $1로 증가합니다. 2018년 415월 1일 이전에 퇴직한 가입자의 경우 섹션 2017(b)(1.0197)(B)에 따른 확정 급여 계획의 한도는 XNUMX년까지 조정된 가입자의 보상 한도에 XNUMX을 곱하여 계산됩니다.
415년 섹션 1(c)(2018)(A)에 따른 확정기여형 제도의 한도는 $54,000에서 $55,000로 인상되었습니다.
이 규범은 다양한 기타 달러 금액이 415(b)(1)(A)항의 달러 제한과 동일한 방식으로 동시에 조정되어야 한다고 규정합니다. 적용 가능한 반올림 규칙을 고려한 후 2018년 금액은 다음과 같습니다.
섹션 402(g)(1)에 설명된 선택적 연기 배제에 대한 섹션 402(g)(3)에 따른 한도가 $18,000에서 $18,500로 인상되었습니다.
섹션 401(a)(17), 404(l), 408(k)(3)(C) 및 408(k)(6)(D)(ii)에 따른 연간 보상 한도가 $270,000에서 $275,000로 증가했습니다. .
최상위 플랜의 핵심 직원 정의에 관한 섹션 416(i)(1)(A)(i)에 따른 달러 한도는 $175,000로 변경되지 않습니다.
409(o)(1)(C)(ii)항에 따라 분배 기간이 1,080,000년인 직원 주식 소유 계획의 최대 계정 잔액을 결정하기 위한 달러 금액은 $1,105,000에서 $215,000로 증가합니다. 220,000년 분배 기간의 연장이 $XNUMX에서 $XNUMX로 증가한다고 결정합니다.
섹션 414(q)(1)(B)에 따라 고임금 직원의 정의에 사용된 한도는 $120,000로 변경되지 않았습니다.
개인을 위한 섹션 414(k)(2) 또는 섹션 401(p)에 설명된 계획 이외의 해당 고용주 계획에 대한 추가 적립금에 대한 섹션 11(v)(408)(B)(i)에 따른 달러 제한 50세 이상은 $6,000로 그대로 유지됩니다. 섹션 414(k)(2) 또는 섹션 401(p)에 설명된 11세 이상 개인의 해당 고용주 계획에 대한 추가 기여금에 대한 섹션 408(v)(50)(B)(ii)에 따른 달러 제한 $3,000로 변함이 없습니다.
401년 17월 1일에 발효된 계획에 따라 섹션 1993(a)(401)에 따른 보상 한도에 대한 생활비 조정을 허용하는 특정 정부 계획의 적격 참여자에 대한 섹션 17(a)(400,000)에 따른 연간 보상 한도 a)(405,000)을 고려하여 $XNUMX에서 $XNUMX로 인상됩니다.
단순화된 직원 연금(SEP)에 관한 섹션 408(k)(2)(C)에 따른 보상 금액은 $600로 그대로 유지됩니다.
SIMPLE 퇴직 계좌에 관한 섹션 408(p)(2)(E)에 따른 한도는 $12,500로 변경되지 않습니다.
주 및 지방 정부와 면세 기관의 이연 보상 계획에 관한 섹션 457(e)(15)에 따른 연기 한도가 $18,000에서 $18,500로 증가했습니다.
직원 주식 소유 계획으로의 적격 고용주 증권의 적법한 무상 이전과 관련하여 섹션 664(g)(7)에 따른 한도가 $45,000에서 $50,000로 인상되었습니다.
부가 혜택 평가에 대한 "통제 직원"의 정의에 관한 소득세 규정 섹션 1.61 21(f)(5)(i)에 따른 보상 금액이 $105,000에서 $110,000로 인상되었습니다. 섹션 1.61 21(f)(5)(iii)에 따른 보상 금액이 $215,000에서 $220,000로 인상됩니다.
소득세 규정 섹션 1.401(a)(9)-6, A-17(b)(2)(i)에 따라 적격 장수 연금 계약과 관련하여 지불한 보험료에 대한 달러 한도가 $125,000에서 $130,000로 인상되었습니다.
이 코드는 다중 고용주 계획이 1,000,000,000(e)(432)(H)(v)(III)(aa)항에 따라 시스템적으로 중요한 계획인지 여부를 결정하는 데 사용되는 $9 임계값이 생활비 조정을 사용하여 조정된다고 규정합니다. 섹션 432(e)(9)(H)(v)(III)(bb)에 따라 제공됩니다. 적용 가능한 반올림 규칙을 고려한 후, 다중 고용주 계획이 섹션 432(e)(9)(H)(v)(III)(aa)에 따라 시스템적으로 중요한 계획인지 여부를 결정하는 데 사용되는 임계값이 2018년에 $1,012,000,000에서 증가했습니다. $1,087,000,000.
이 규범은 또한 섹션 1(f)(3)에 따라 생활비 조정을 사용하여 여러 퇴직 관련 금액을 조정해야 한다고 규정합니다. 적용 가능한 반올림 규칙을 고려한 후 2018년 금액은 다음과 같습니다.
공동 신고서를 제출하는 기혼 납세자의 퇴직 저축 기여금을 결정하기 위한 섹션 25B(b)(1)(A)에 따른 조정된 총 소득 한도가 $37,000에서 $38,000로 인상되었습니다. 섹션 25B(b)(1)(B)에 따른 한도는 $40,000에서 $41,000로 인상됩니다. 섹션 25B(b)(1)(C) 및 25B(b)(1)(D)에 따른 한도는 $62,000에서 $63,000로 인상됩니다.
가장으로 제출하는 납세자의 퇴직 저축 기여금을 결정하기 위한 섹션 25B(b)(1)(A)에 따른 조정된 총 소득 한도가 $27,750에서 $28,500로 인상되었습니다. 섹션 25B(b)(1)(B)에 따른 한도가 $30,000에서 $30,750로 인상되었습니다. 섹션 25B(b)(1)(C) 및 25B(b)(1)(D)에 따른 한도는 $46,500에서 $47,250로 인상됩니다.
기타 모든 납세자에 대한 퇴직 적금 기여금 공제를 결정하기 위한 섹션 25B(b)(1)(A)에 따른 조정된 총 소득 한도가 $18,500에서 $19,000로 인상되었습니다. 섹션 25B(b)(1)(B)에 따른 한도가 $20,000에서 $20,500로 인상됩니다. 섹션 25B(b)(1)(C) 및 25B(b)(1)(D)에 따른 한도는 $31,000에서 $31,500로 인상됩니다.
219(b)(5)(A)항에 따라 적격 퇴직 기여금을 내는 개인에 대한 공제 금액은 $5,500로 변경되지 않습니다.
공동 보고서를 제출하거나 적격한 미망인으로서 적극적인 참여자인 납세자에 대한 IRA 기부금의 공제 금액을 결정하기 위해 섹션 219(g)(3)(B)(i)에 따라 해당 금액이 $99,000에서 $101,000로 증가했습니다. 219달러. 섹션 3(g)(62,000)(B)(ii)에 따라 적극적으로 참여하는 다른 모든 납세자(별도 신고서를 제출하는 기혼 납세자 제외)에 대한 해당 금액은 $63,000에서 $219로 증가했습니다. 개인 또는 개인의 배우자가 적극적인 참여자인 경우, 별도 보고서를 제출하는 기혼 개인에 대해 섹션 3(g)(0)(B)(iii)에 따른 해당 달러 금액은 연간 생활비의 대상이 아닙니다. 조정되고 $219로 유지됩니다. 7(g)(186,000)(A)항에 따라 적극적인 참여자는 아니지만 배우자가 적극적인 참여자인 납세자의 해당 금액은 $189,000에서 $XNUMX로 인상됩니다.
공동 신고서를 제출하는 기혼 납세자 또는 적격 과부(er)로 신고하는 납세자에 대한 최대 Roth IRA 분담금을 결정하기 위해 섹션 408A(c)(3)(B)(ii)(I)에 따른 조정된 총 소득 한도가 인상됩니다. $186,000에서 $189,000까지. 섹션 408A(c)(3)(B)(ii)(II)에 따른 조정된 총 소득 한도는 다른 모든 납세자(별도 보고를 제출하는 기혼 납세자 제외)에 대해 $118,000에서 $120,000로 인상되었습니다. 408A(c)(3)(B)(ii)(III)항에 따라 별도의 보고서를 제출하는 기혼 개인의 해당 달러 금액은 연간 생활비 조정 대상이 아니며 $0로 유지됩니다.
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