HR 1, 세금 감면 및 고용법(Tax Cuts and Jobs Act)으로 알려진 HR 20은 2018년부터 10,000월 5,000일 양원에서 통과된 주 및 지방 세금 공제 한도액에 제한을 두었습니다. 납세자는 별도로 신고). 가장 큰 질문은 2018년 주 및 지방 소득세가 2017년에 공제될 것인지입니다. 대답은 NO입니다!
하원과 상원에서 제안한 연방 세법 제정을 앞두고 일부 논평가와 세무 전문가는 2018년 및 그 이후 연도에 대한 주 소득세 공제가 제거될 가능성을 고려하여 개인 납세자가 2018년 주 소득세 부채를 선납할 것을 제안하고 있습니다. 2017년 연방 소득세 신고서에 대한 공제를 청구합니다. 많은 고소득 납세자들이 대체 최저세에 직면하게 되므로 혜택이 크게 제한된다는 문제를 제외하고, 우리는 연방 세법에 다음과 같은 세금의 선납에 대한 공제의 위치를 뒷받침할 권한이 부족하다고 생각합니다. 아직 오지 않은 해.
이전 수익 판정
해설자들은 Rev. Rul을 인용했습니다. 71-190 및 Rev. Rul. 82-208은 2017년 지급액에 대한 2017년 공제액을 2018년 조세 부채에 적용한다고 주장하는 근거로 사용됩니다. 특히 소득, 공제, 공제는 물론 지급 시점도 도래하지 않은 연도입니다. , 또는 세금 계산을 지원하는 기타 항목. 모든 지불은 추정된 세금의 형태일 수 있습니다. 일부 주(예: 위스콘신)에는 미리 지불을 받는 양식이 있습니다. 그러나 이러한 판결 중 어느 것도 이러한 유형의 상황을 다루지 않습니다. 둘 다 해당 과세 연도(예: 이 예에서는 2018)와 관련하여 특정 과세 연도(예: 2017)에 매우 늦게 세금을 납부하는 문제를 해결합니다. 사실, 후자의 판결은 납세자에게 불리한 것이었습니다. 합리적인 근거가 없다 그가 추가 주세를 내야 하고 문제가 되는 해의 연방세를 줄이려고 했을 뿐이라고 믿었기 때문입니다.
다른 세무 전문가들은 대문자 사용 규정을 인용했습니다 — Regs. 비서. 1.263(a)-4(f) — 규정에 따라 세금 혜택이 12개월을 초과하지 않는 경우 미리 지불한 비용의 공제를 허용하므로 권한이 있습니다. 이것은 Regs의 해당 규정의 일반 요구 사항에 대한 예외입니다. 비서. 1.263(a)-4(d)(3) 선불 비용은 자본화해야 합니다. 그러나 아직 도래하지 않은 연도에 대해 선납한 세금에 대한 공제에 대한 직접적인 언급이나 예가 없을 뿐만 아니라 규정의 목적은 "무형 자산을 취득하거나 창출하기 위해 지불하는" 사업 관련 지출을 통제하는 것입니다. 다음 해에 대한 개인 소득세를 선지급하는 것과는 매우 다른 상황입니다. 사실, 우리는 규정이 여기서 논의된 문제에 적용할 수 없다고 생각합니다.
또한, Regs. 비서. 1.263(a)-4(f)(4)는 Regs. 비서. 1.263(a)-4(f)(1)은 무기한 지속 기간의 무형 자산을 생성(또는 생성을 촉진)하기 위해 지불한 금액에는 적용되지 않습니다. 부채가 아직 존재하지 않는 경우 2017년 예상 세금 납부액이 기간에 제한이 없는 미래 부채에 적용됩니다. 예를 들어, 납세자가 소득을 인식하기 위해 존재하는지 여부에 대한 확실성은 없습니다. 납세자는 소득을 인식하기 전에 2018년 초에 사고로 사망할 수 있습니다. 31년 2017월 XNUMX일 이후에는 국세청에 대한 부채가 있다고 할 수 없습니다.
전문적인 기준
2017년 예상되는 주 소득세 납부에 대한 2018년 공제액은 분명히 세금 포지션 CPA 고문-세무 대리인이 AICPA 세금 서비스 표준(SSTS) No. 1을 준수하도록 요구하고, 세금보고 직책, 반환 준비 및 SSTS No. 7, 납세자에 대한 조언의 형식과 내용, 위치에 대한 조언. 또한 세무 대리인은 Sec. 6694(및 그에 따른 규정) 및 시행령 230, 섹션 10.34, 세금 신고서 및 문서, 진술서 및 기타 서류에 관한 표준, 그리고 조언이 서면으로 제공되는 경우 섹션 10.37.
기본적으로 세금 포지션을 취하고 조언하는 것과 관련된 이러한 전문 표준은 세무 대리인이나 세무 고문이 실질적인 권위 어떤 방식으로든 공개되지 않은 세금 신고서를 추천하거나 받는 비조세 보호소 직위. 실질적인 권한이 없는 세무 대리인이나 세무 고문은 자신이 믿고 있는 세무 포지션을 추천할 수 있습니다. 합리적인 근거, 신고서에 공개된 경우.
공개는 일반적으로 납세자가 Form 8275, Disclosure Statement, 또는 양식 8275-R, 규정 공개 성명 (납세자가 규정에 반하는 입장을 취하는 경우). 존경받는 논평가들은 상당한 권위를 정부가 이의를 제기할 경우 행정적으로나 사법적으로 우위를 점할 확률이 40~45%라고 종종 설명했습니다. 합리적 근거는 25%의 승소 가능성으로 유사하게 설명되었습니다. 두 신뢰 임계값은 모두 Regs에 명시된 권한을 기반으로 합니다. 비서. 1.6662-4.
해석 당국에서 IRS와 법원은 신고 항목의 세금 처리와 관련하여 직접적인 참조에 상당한 비중을 두었으며 납세자가 세금 처리가 다음에 적용되는 유사한 권한을 기반으로 해야 한다고 주장하는 경우에는 훨씬 덜 비중을 둡니다. 다른 항목의 세금 처리, 그러나 틀림없이 유사합니다. 의회가 해당 항목이 실제로 유사한 방식으로 처리되는 것을 의도하지 않은 경우 항목에 대한 유사한 처리를 주장하려는 시도와 관련하여 특히 그렇습니다.
Proc. 2016-13은 세금 신고서에 입력된 특정 항목이 신고서의 해당 라인에 반영되고 양식의 지침에 따라 입력되는 경우 합리적인 근거 및 공개 기준을 충족한다고 규정합니다. 이러한 항목 중에는 스케줄 A에 입력된 주 소득세가 있습니다. 항목별 공제. 그러나 절차는 31년 2015월 2017일 이후의 법률 변경 사항을 반영하지 않는다고 구체적으로 명시하고 있습니다. 이 절차는 책임이 없는 공제 청구에 대한 납세자의 처벌을 면제하지 않습니다. 따라서 우리는 조세 개혁 법안이 제정될 경우 절차가 2018년 세금 납부와 관련된 공개 요건에서 납세자(및 작성자 또는 고문)를 보호하지 않을 것이라고 믿습니다. 의회가 공제로 허용하지 않으려는 금액에 대해 세금 공제를 확보하려는 것처럼 보이기 때문에 이것이 특히 사실이라고 생각합니다.
결과적으로 CPA는 2017년에 예상되는 주 세금 부채의 2018년 지불액이 2017년 연방 소득세에서 공제되지 않음을 고객에게 알려야 합니다. 보고. 그 직책에 대한 권한이 없으며 Rul. 82-208은 그 입장에 반대하는 권한입니다. 2018년 납세 의무에 대해 신청하기 위해 2018년 이전에 주 또는 지방 정부에 보낸 지불금은 단순한 예치금입니다. 예금에 대해서는 세금 공제를 받을 수 없습니다(Rev. Rul. 79-229).