第114巡回区は、納税者が金融犯罪捜査網（FinCEN）フォームXNUMX、外国銀行および金融口座（FBAR）の報告書を提出しなかった場合の罰則は、要件に気付いていないと主張しているにもかかわらず「意図的」であると断言しました。 裁判所は、それらが「客観的に無謀」であると認定しました
「Willful」FBARペナルティが支持されました
カップルがFBARの提出要件を知らなかったにもかかわらず、それを無視したのは無謀であった、と第XNUMX巡回裁判所は判断する。
第4巡回控訴裁判所は、夫婦が金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）のフォーム114「外国銀行および金融口座報告書（FBAR）」を提出しなかったことに対する罰則を支持した。裁判所は、夫婦がFBARの提出義務を知らなかったと主張したにもかかわらず、その行為は客観的に見て無謀であると判断した。
事実：米国市民であるピーター・ホロウィッツ氏とその妻スーザン氏は、ピーター氏が医師として働くため、1984年にサウジアラビアに移住しました。1988年から、彼らはスイスのユニオン・バンク・オブ・スイス（UBS）を含む3つのスイス銀行に銀行口座を開設しました。サウジアラビア滞在中、ホロウィッツ夫妻はサウジアラビアで得た収入に対して米国の所得税を支払う義務があることを理解していました。2001年に米国に帰国した後も、彼らはUBSの口座を維持していました。しかし、彼らは2009年に税務弁護士に相談するまで、FBAR（外国銀行口座報告書）の提出義務を知らなかったと主張しています。ホロウィッツ夫妻は1984年から2008年までFBAR（外国銀行口座報告書）を提出していませんでした。2010年に財務省の海外資産自主開示プログラムに参加し、2003年から2008年までのFBARを提出しました。また、追加収入を申告する修正所得税申告書を提出し、10万ドル以上の滞納税を支払いました。
政府は、ホロウィッツがFBARを適時に提出しなかったことは故意であると判断し、2014年に、247,030年と2007年の両方で各配偶者に対して2008ドルの罰金を課しました。支払い遅延に対する利息と追加の罰則。 略式判決を求める両当事者の異議申し立てについて、地方裁判所は、ピーター・ホロウィッツに対して合計654,568ドルの罰金と利息、スーザン・ホロウィッツに対して合計327,284ドルの罰金と利息について政府に有利な判決を下しました。 地方裁判所は、ホロウィッツがFBAR報告要件についての実際の知識を欠いていたとしても、議論の余地のない事実は、彼らが提出要件を無謀に無視し、この無謀さが「故意の発見に十分であった」ことを立証したと結論付けました。 Horowitzesは第2007巡回区に上訴しました。
問題点：米国法典第31編第5321条(a)(5)(C)および(D)（1970年銀行秘密法、PL 91-508の一部、改正後）は、FBARの提出を故意に怠った場合、100,000万ドルまたは違反時の口座残高の50%のいずれか大きい方の金額を上限とする民事罰を規定している。故意の民事違反には、故意の違反と無謀な違反の両方が含まれるとされている。
Horowitzesは、地方裁判所は、提出要件についての知識がなかったため、提出の失敗は故意であるとの結論に誤りがあると主張しました。 政府は、議論の余地のない事実を考えると、ホロウィッツはその要件を知っているべきであると主張した。
判決：第4巡回控訴裁判所は、ホロウィッツ夫妻が2007年と2008年のFBAR（外国銀行口座報告書）を提出しなかったことは客観的に見て無謀であったとする地方裁判所の結論を支持した。
第4巡回区控訴裁判所は、民事制裁の文脈における「故意」の意味を判断するため、最高裁判所のSafeco Insurance Co. v. Burr事件（551 US 47 (2007)）の判決を検討した。第4巡回区控訴裁判所は、「 Safeco判決では、『故意が民事責任の法定要件である場合』、この言葉は『一般的に、基準の故意の違反だけでなく、無謀な違反も含むものと解釈される』と認識された」と述べた。
裁判所は、民事の文脈における無謀さは客観的な基準を含むと判断した。具体的には、「民法は一般的に、既知であるか、あるいは明らかに既知であるべきであるほどの不当に高い危害リスクに直面して行動する、または行動しない者を無謀であるとみなす」（Farmer v. Brennan、511 US 825, 836 (1994)からの引用）。
裁判所は、納税者がスイスの銀行口座とそこからの利子収入が課税対象かどうかについて友人と話し合ったが、何年にもわたって納税申告書を作成した会計士には口座について言及しなかったと述べた。 彼らはまた、スイスの会計士に自分の口座を通知せず、スイスの口座に関連するすべてのメールを受け取り、外国の銀行口座の存在に関する質問に不正確に「いいえ」と答えた納税申告書に署名しました。
- ホロウィッツ, No.19-1280（4th Cir。10/20/20）