「Willful」FBARペナルティが支持されました

第114巡回区は、納税者が金融犯罪捜査網(FinCEN)フォームXNUMX、外国銀行および金融口座(FBAR)の報告書を提出しなかった場合の罰則は、要件に気付いていないと主張しているにもかかわらず「意図的」であると断言しました。 裁判所は、それらが「客観的に無謀」であると認定しました

「Willful」FBARペナルティが支持されました

カップルがFBARの提出要件を知らなかったにもかかわらず、それを無視したのは無謀であった、と第XNUMX巡回裁判所は判断する。

第114巡回区は、夫と妻が金融犯罪捜査網(FinCEN)フォームXNUMXを提出しなかった場合の罰則を確認しました。 外资銀行及び金融勘定の報告 (FBAR)、夫婦がFBARの提出義務を知らなかったと主張したにもかかわらず、裁判所は客観的に見て無謀であると判断した。

事実: ピーターホロウィッツと彼の妻、スーザン、米国市民は、ピーターホロウィッツが医者として働くことを可能にするために1984年にサウジアラビアに引っ越しました。 1988年以降、彼らはスイスユニオン銀行(UBS)を含む2001つのスイスの銀行に銀行口座を開設しました。 サウジアラビアにいる間、ホロウィッツは、サウジアラビアで稼いだお金に対して米国の所得税を支払う必要があることを理解していました。 2009年に米国に戻った後、彼らはUBSアカウントを維持しました。 しかし、彼らは、税理士と面会した1984年まで、FBARを提出する必要があることを知らないと主張しました。 Horowitzesは、2008年から2010年までFBARを提出しませんでした。2003年に財務省のオフショア自主開示プログラムに参加し、2008年から100,000年までFBARを提出しました。また、追加所得を報告する修正所得税申告書を提出し、XNUMX万ドル以上の還付税を支払いました。 。

政府は、ホロウィッツがFBARを適時に提出しなかったことは故意であると判断し、2014年に、247,030年と2007年の両方で各配偶者に対して2008ドルの罰金を課しました。支払い遅延に対する利息と追加の罰則。 略式判決を求める両当事者の異議申し立てについて、地方裁判所は、ピーター・ホロウィッツに対して合計654,568ドルの罰金と利息、スーザン・ホロウィッツに対して合計327,284ドルの罰金と利息について政府に有利な判決を下しました。 地方裁判所は、ホロウィッツがFBAR報告要件についての実際の知識を欠いていたとしても、議論の余地のない事実は、彼らが提出要件を無謀に無視し、この無謀さが「故意の発見に十分であった」ことを立証したと結論付けました。 Horowitzesは第2007巡回区に上訴しました。

問題: 31 USCセクション5321(a)(5)(C)および(D)(1970年の銀行秘密法の一部、修正されたPL 91-508)は、最大でFBARを故意に提出しなかった場合の民事罰を規定しています。 $ 100,000または違反時のアカウントの残高の50%のいずれか大きい方。 故意の民事違反は、知っている違反と無謀な違反の両方を含むように開催されました。

Horowitzesは、地方裁判所は、提出要件についての知識がなかったため、提出の失敗は故意であるとの結論に誤りがあると主張しました。 政府は、議論の余地のない事実を考えると、ホロウィッツはその要件を知っているべきであると主張した。

ホールディング: 第2007巡回裁判所は、ホロヴィッツ夫妻が2008年とXNUMX年にFBARを提出しなかったことは客観的に見て無謀だったという地方裁判所の結論を支持した。

第XNUMX巡回区は、最高裁判所の判決を Safeco InsuranceCo.v。Burr、551 US 47 (2007)、民事罰の文脈における「故意」の意味を決定する。 「[彼]は セーフコ 裁判所は、「故意が法定条件である場合」を認めた。 民事責任、「単語は」一般的に取られます…カバーするために 基準の違反を知っているだけでなく、無謀なものもよく知っている」と述べた。

裁判所は、民事上の無謀さは客観的な基準を包含すると判示した。 具体的には、「大陸法は一般に、知られている、または知られるべきであるほど明白な危害の不当に高いリスクに直面して行動する、または行動に失敗する無謀な人を呼びます」(引用 ファーマーv。ブレナン、511 US 825、836(1994))。

裁判所は、納税者がスイスの銀行口座とそこからの利子収入が課税対象かどうかについて友人と話し合ったが、何年にもわたって納税申告書を作成した会計士には口座について言及しなかったと述べた。 彼らはまた、スイスの会計士に自分の口座を通知せず、スイスの口座に関連するすべてのメールを受け取り、外国の銀行口座の存在に関する質問に不正確に「いいえ」と答えた納税申告書に署名しました。

  • ホロウィッツ, No.19-1280(4th Cir。10/20/20)

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