IRSフォーム2553は、適格企業がSコーポレーションの税務上の取扱いを選択できる書類です。一度の提出で、企業は二重課税を回避し、自営業税を軽減し、有限責任を維持することができます。しかし、このフォームには厳格な規則、厳格な期限、そして技術的な落とし穴があり、何年も経ってから選択が無効になることもあります。
この総合ガイドでは、中小企業の経営者、会計士、弁護士がフォーム 2553 を提出する前に知っておくべきすべてのことを説明しています。企業が S 法人ステータスを選択する理由、資格要件、フォームの各行の記入方法、提出先と提出時期、提出遅延の是正方法、州法によって計算方法がどのように変わるかについて学習します。
実例と詳細なFAQセクションでは、お客様から最も多く寄せられる質問にお答えしています。一気に読んでいただくか、必要なトピックにジャンプして読んでいただくか、どちらにしても、Sコーポレーションの選択があなたの事業計画に適しているかどうか、そして適している場合はどのようにそれを実現していくかを判断する準備が整います。
IRSフォーム2553とは
フォーム2553（正式名称は「中小企業法人による選択」）は、内国歳入庁（IRS）に対し、内国法人または法人として扱われるLLCが内国歳入法のS章に基づく課税を希望する旨を通知するものです。このXNUMX通の申請により、通常の法人、または最初に法人税の取扱いを選択したLLCがパススルー事業体となります。
選挙後、企業は通常、法人レベルで連邦所得税を支払う必要がなくなります。代わりに、利益、損失、控除、税額控除は株主に分配され、株主は個人所得税の確定申告で申告します。
フォーム 2553 は XNUMX つの部分から構成されています。パート I では、法人データと株主の同意を収集します。パート II は、XNUMX 月から XNUMX 月以外の会計年度が必要な場合にのみ記入します。パート III は、適格サブチャプター S 信託または選択中小企業信託が株式を所有している場合に適用されます。パート IV は、救済を求める遅れて提出された選択のために予約されています。
IRS が書面による承認を送信するまで、法人は以前の分類で課税されたままとなるため、正しく、かつ早めに申告することで貴重な節税を守ることができます。
企業がSコーポレーションを選択する理由
- 単層連邦課税 - 利益は株主レベルで一度だけ課税されます。
- 自営業の税金節約 - オーナー従業員は配当金分配ではなく、妥当な給与に対してのみ給与税を支払います。
- 有限責任 – S ステータスを選択しても、事業負債と個人資産を分けるシールドは削除されません。
- 魅力的な報酬プラン – 所有者は給与、配当金、適格退職金拠出金を組み合わせることができます。
- より簡単な利益引き出し - C コーポレーションに制約となる配当手続きなしで現金を分配できます。
Sステータスを選択することは、すべての企業にとって最適な選択肢ではありません。株主、株式の種類、内部留保に関する制限があるため、ベンチャーキャピタルを必要とする急成長中のスタートアップ企業、海外投資家の誘致を計画している企業、優先株を発行する必要がある企業には適していません。
適格性の要件
法人または LLC は、発効日に以下のすべての条件を満たしている場合にのみ資格を得ます。
- 国内法人 - 米国で組織されます。
- 株主の上限は100名までです。家族とその財産はXNUMXつの家族としてカウントされます。
- 対象となる株主は、米国市民、米国居住者、特定の遺産、特定のグランター信託、適格サブチャプターS信託、および選択的中小企業信託のみです。パートナーシップ、法人、非居住外国人、および多くの免税団体は対象外です。
- 単一クラスの株式 – 各株式は、配当および清算金に対する同一の権利を有します。議決権は異なる場合もあります。
- 全会一致の同意 – すべての株主が選択に署名する必要があります。
- 税務上の分類 – 事業体が LLC またはその他の適格事業体である場合、まずフォーム 8832 を提出するか、特定の州でデフォルトの法人ステータスを受け入れることにより、法人として課税されることを選択する必要があります。
規則に違反すると S ステータスが取り消されます (場合によっては遡及的に取り消される)。
フォーム2553の記入手順
パートI – 選挙情報
- 氏名と住所 – CP 575 通知または最新の IRS 変更通知に記載されているとおりです。
- 雇用者識別番号 – 9 桁、ダッシュなし。
- 設立日と州 – LLC の場合は、国務長官が認めた設立日を使用します。
- 課税年度 – 通常は 01-01 から 12-31 まで。
- 有効日 – S ステータスを希望する最初の課税年度の初日を入力します。
- 株主制限を満たすために選択された方法 – ほとんどの場合「暦年」。
- 株主同意表 – 各株主の氏名、住所、社会保障番号または法人番号、持分割合、署名、日付を記入してください。株主が7名を超える場合は、同じ様式の追加用紙を添付してください。
第2部 – 会計年度選挙
会社が会計年度を 31 月 1128 日以外に終了することを希望する場合にのみ記入してください。季節性などの正当な理由を記載するか、フォーム XNUMX を添付してください。
パートIII – QSST / ESBT情報
適格信託が株主である場合にのみ情報を入力してください。受託者または受益者は、Form 2553以外の信託固有の追加文書に署名する必要があります。
第4部 – 選挙遅延救済措置
該当するボックスにチェックを入れ、偽証罪の罰則を承知の上で署名した、遅延提出の正当な理由を説明する声明書を添付してください。歳入手続2013-30で推奨されている文言を含めてください。
最終チェックリスト
- EIN と各名前のスペルを確認します。
- シェアパーセンテージの合計が 100 になることを確認します。
- 永久記録用のコピーフォーム。
- 適切な IRS キャンパスに郵送またはファックスで送信してください。
締め切り
IRS がフォーム 2553 を受け取った場合、選択は適時であるとみなされます。
- 課税年度の初日から75日以内に選択を開始する必要があります。
- 最初の有効年度の前の課税年度内の任意の時点。
2026年度のSステータスを希望する暦年法人は、15年2026月10日までに申請してください。2026年23月2026日に設立され、直ちにSステータスを希望する会社は、75年XNUMX月XNUMX日までに申請してください。期限を過ぎた場合、通常は予定発効日から最大XNUMX年XNUMX日以内に救済措置を申請できます。
提出場所と方法
- FAX：東部諸州：855-270-4081。西部諸州および海外からの申請：855-214-7520。FAX確認書は保管してください。
- 郵送先住所は定期的に変更されます。申請日時点の説明書に記載されている郵送先住所をご使用ください。配達証明付き書留郵便を強くお勧めします。
- 電子的 – オンライン申請はまだ利用できません。
連邦税と州税への影響
承認後、法人は毎年Form 1120-Sを提出します。利益はSchedule K-1を通じて株主に分配されます。オーナー従業員は給与としてForm W-2を発行します。累積調整額を超える配当は、通常、基準価額が使い果たされるまでは非課税の資本還元となり、その後はキャピタルゲインとして課税されます。
州の扱いはさまざまです:
- 準拠州 – 連邦規則に従い、追加のフォームを必要としないことが多い。
- 選択州 – 個別の州 S 選択が必要です (例: ニューヨーク フォーム CT-6)。
- 非適合州 – C コーポレーションのように法人に課税するか、フランチャイズ税を課します (例: イリノイ州の代替税、テキサス州のマージン税、カリフォルニア州の最低 800 ドルのフランチャイズ税)。
連邦選挙が承認されたら、必ず州の提出義務を確認してください。
フォーム 2553 とフォーム 8832
| 機能 | フォーム8832 | フォーム2553 |
|---|---|---|
| 目的 | 税務上の分類（法人、パートナーシップ、無視）を選択してください | Sコーポレーションの扱いを選択 |
| 典型的なファイラー | 法人税を希望するLLC | 法人またはLLCは既に法人として課税されています |
| 提出順序 | 最初にファイル8832、次に2553 | すでにCコーポレーションの場合は2553のみ提出してください |
| 締め切り | 75日以内に遡及して、または将来いつでも | 課税年度の開始日から75日以内、または前年のいつでも |
長所と短所
優位性
- 所得税の1つのレベル。
- 配当金に対する自営業税の軽減。
- 有限責任はそのまま残ります。
- 適格退職年金制度への利益の移行が容易になります。
デメリット
- 株主および株式の制限。
- 個人事業主やパートナーシップよりも書類手続きが多くなります。
- 適正な給与に対する IRS の調査。
- 一部の州ではS選挙を無視したり、罰したりしています。
よくある間違い
- 救済措置の申請なしに遅れて提出した。
- 株主の署名が1つも欠けています。
- EIN または会社名が正しくありません。
- フォームの古いバージョンを添付します。
- 最初にフォーム 8832 を提出しなかった場合。
- 誤って優先配当付きの第2種の株式を作成しました。
- IRS の同意なしに会計年度を選択する。
遅延選挙救済措置 – 収入手続き 2013-30
遅れて提出する場合は、次の内容を示す声明書を添付してください。
- 予定日に S 法人となる意図を説明します。
- 正当な理由を示します（たとえば、専門家のアドバイスや事務的な監督への依存など）。
- その日以降、すべての株主が S 待遇に準じた収入を報告したことを確認します。
救済措置は、申請が予定発効日から 75 年 XNUMX 日以内に行われ、その他の条件が満たされている場合に利用できます。
実際の節税事例
例1 – 個人コンサルタント
利益200,000万ドル。Sステータスがない場合、自営業税は30,600ドル（15.3%）となります。
S ステータスの場合: 給与 100,000 ドル (FICA ≈ 15,300 ドル) と配当 100,000 ドル (自営業税なし)。
年間節約額 ≈ 15,300 ドル。
例2 – XNUMX人の会員からなる代理店
利益300,000万ドル。メンバー一人当たりの給与は75,000万22,950ドル。給与税はXNUMX万XNUMXドル。
残りの 150,000 ドルは配当として分配され、給与税はかかりません。
完全な自営業税と比較した場合の節約額は約 23,000 ドルです。
Sコーポレーションを選択すべきでない人
- 外国人投資家や法人投資家の参入を期待している企業。
- ベンチャーキャピタル向けに複数の株式クラスを必要とするスタートアップ。
- 企業は事業拡大のために多額の利益を留保しており、株主は未配当利益に対しても税金を支払います。
- S 法人に高いフランチャイズ税を課す州の法人。
- 給与計算の複雑さを望まない受動的な所有者を持つ LLC。
よくある質問 – IRS フォーム 2553 FAQ
IRS フォーム 2553 とは何ですか?
フォーム2553 – 「中小企業法人による選挙」 – 法人として課税される国内企業または LLC が、連邦所得税の目的で S 法人として扱われるために IRS に提出する文書です。
フォーム 2553 は何に使用されますか?
これは、IRS に対して、利益、損失、控除、クレジットが株主に直接流れ、法人レベルと株主レベルの両方で課税されるのではなく、個人レベルで 1 回のみ課税されることを希望していることを伝えます。
フォーム 2553 を提出するのは誰ですか?
- Sコーポレーションの適格性要件を満たす米国法人
- 最初に法人税のステータスを選択し（通常はフォーム8832を提出）、その後Sコーポレーションの扱いを希望するLLC
すでに法人となっている S コーポレーションのフォーム 2553 に記入するにはどうすればいいですか?
法人の正式名称、EIN、設立日を記入し、IRS（内国歳入庁）の記録に記載されているとおりにすべての株主を記載し、有効日は課税年度の初日を選択してください。パートII～IVは該当する場合のみ記入してください。
LLC のフォーム 2553 に記入するにはどうすればいいですか?
まず、Form 8832を提出し、法人として課税されることを選択します（または、IRSが既に法人としての地位を認めているかどうかを確認します）。次に、LLCのEINと設立日を使用して、Form 2553に法人として記入し、すべてのメンバーを株主として記載します。
フォーム 2553 はオンラインで提出したり、電子的に署名したりできますか?
IRSは電子申告されたForm 2553を受け付けていません。FAXまたは郵送で提出してください。IRSは、電子署名ガイドラインに準拠しているデジタル署名を受け付けています。準拠していない場合は、手書きのインク署名を使用してください。
フォーム 2553 を IRS に FAX 送信できますか?
はい。米国東部にお住まいの法人の方は855-270-4081までFAXしてください。米国西部および海外にお住まいの方は855-214-7520までFAXしてください。確認ページは提出証明として保管してください。
IRS フォーム 2553 をどこに FAX すればよいですか?
お住まいの地域のFAX番号（上記参照）をご使用ください。他のIRS番号にはFAXしないでください。処理されない場合があります。
フォーム 2553 はどこに郵送すればよいですか?
最新のForm 2553の説明書に記載されている、お住まいの州のIRSサービスセンターに郵送してください。住所は変更される場合がありますので、郵送前に必ずIRS.govで最新のPDFをご確認ください。配達証明付き書留郵便で送付してください。
海外に住んでいる場合、フォーム 2553 はどこに送ればよいですか?
855-214-7520 に FAX するか、次の宛先に郵送してください。
内国歳入庁、停止番号6431
オグデン、UT 84201
常に最新の指示にあるアドレスを確認してください。
フォーム 2553 を PDF としてどこに郵送すればよいですか?
紙のコピーを印刷し、署名して郵送してください。IRSは電子メールでのPDFファイルを受け付けません。ファックスでのコピーは受け付けられます。
遅れた選挙のフォーム 2553 はどこに提出すればよいですか?
期限内に選択した場合と同じファックス番号または郵送先住所に提出してください。パートIVをご確認の上、正当な理由を記載した声明文を添付し、用紙の上部に「改正手続き2013-30に基づき提出」とご記入ください。
フォーム 2553 はいつ提出する必要がありますか?
S 法人としての扱いを開始したい課税年度の開始後 2 か月 15 日以内、または前課税年度中のいつでも IRS がそれを受け取れば、期限内に申請したことになります。
新しい法人を設立した後、どれくらいの期間内にフォーム 2553 を提出する必要がありますか?
最初の短期課税年度に S ステータスを希望する場合は、設立日から 75 暦日 (2 か月と 15 日)。
既存の法人の場合、フォーム 2553 はいつ提出する必要がありますか?
その年に S ステータスを取得したい場合は、新しい課税年度の 75 日目（暦年法人の場合は 15 月 XNUMX 日）までに申請してください。
フォーム 2553 を毎年提出する必要がありますか?
いいえ。一度申請すれば、選択は取り消すか会社が S 法人の要件を満たさなくなるまで有効です。
フォーム 2553 が承認されたかどうかはどうすればわかりますか?
IRSは受理を確認する通知CP261またはCP264を郵送します。90日以内に通知が届かない場合は、事業・特別税ライン（800-829-4933）にお電話いただき、状況をご確認ください。
IRS がフォーム 2553 を処理するのにどれくらい時間がかかりますか?
通常60～90日かかります。選挙後の救済措置の申請にはさらに時間がかかる場合があります。
フォーム 2553 をオンラインで提出するにはどうすればよいですか?
できません。印刷して署名し、ファックスまたは郵送してください。
IRS はフォーム 2553 の電子署名を受け入れますか?
はい、署名がIRSの電子署名基準（例えば、安全なデジタル署名プラットフォーム）を満たしていれば可能です。スキャンした手書きのインク署名は常に受け入れられます。
フォーム 2553 とフォーム 8832 を一緒に提出できますか?
はい。多くのLLCでは、両方のフォームを8832つのファックスまたは郵送で送付します。まず、法人税ステータスを選択するためのフォーム2553を送信し、次にSコーポレーションステータスを選択するためのフォームXNUMXを送信します。
フォーム 8832 とフォーム 2553 の両方が必要ですか?
法人はフォーム 2553 のみを提出します。LLC は、特定の州の規定に基づいてすでに法人税ステータスをデフォルトに設定していない限り、通常、最初にフォーム 8832 を提出します。
フォーム 2553 が承認されるまでどのくらい時間がかかりますか?
約60か月かかります。承認が下りない場合は、XNUMX日後にIRSに連絡してください。
フォーム 2553 を遅れて提出するとどうなりますか?
パートIVの歳入手続2013-30に従って、遅延した選択申告書を添付してください。正当な理由が認められた場合、IRSは遡及的な救済措置を認めます。
フォーム 2553 はどこに提出すればよいですか?
お住まいの州のサービスセンターに、ファックスまたは書留郵便で提出してください。最新のForm 2553の説明書をご使用ください。
フォーム 2553 を電子的に署名してファックス送信できますか?
はい。電子署名されたフォームを印刷してファックス送信するか、PDF を出力する安全な電子署名プラットフォームから物理的なファックス番号に直接ファックス送信します。
フォーム 2553 をオンラインで記入するにはどうすればよいですか?
PDF を画面上で入力することもできますが、物理的なフォームを印刷（またはデジタル署名）して、ファックスまたは郵送する必要があります。
年度末後どれくらいの期間内にフォーム 2553 を提出する必要がありますか?
S 法人ステータスを暦年の最初の日に遡って適用したい場合は、その年の 15 月 XNUMX 日までに申請してください。それ以外の場合は、救済要請とともに遅れて申請してください。
最も速い応答を得るには、IRS フォーム 2553 をどこに FAX すればよいですか?
お住まいの地域の指定のファックス番号を使用してください (東部諸州 855-270-4081、西部諸州 855-214-7520)。
これらの回答は、IRSの最新の指示（2024～2025年）に基づいています。住所、ファックス番号、または規則が変更された場合に備えて、提出前に必ずIRS.govから最新のForm 2553をダウンロードしてください。
税理士や会計士がどのように役立つか
- 資格を確認し、節税を予測します。
- フォーム 8832、フォーム 2553、および州選挙を準備します。
- コンプライアンスに準拠した給与および退職プランを確立します。
- 正当化できる妥当な給与を決定します。
- IRS 監査において企業を代表します。
専門家の指導により、コストのかかる間違いの可能性が減り、選挙が毎年良好な状態を維持されます。
IRSフォーム2553の州別S法人チェックリスト
（「適合」 – 州は連邦選挙を自動的に受け入れます。「選挙が必要」 – 州の別個のフォーム、「S 法人なし」 – 所得は法人レベルで課税されます。）
- アラバマ州 – 準拠 – 年間事業特権税は引き続き適用されます。
- アラスカ – 適合 – 個人に対する州所得税はありません。
- アリゾナ州 – 準拠 – 非居住株主には複合申告が必要です。
- アーカンソー州 – 選挙が必要 (フォーム AR1100S) – フランチャイズ税最低 150 ドル。
- カリフォルニア州 – 選挙が必要 (フォーム 100S) – フランチャイズ税 1.5 %、最低 800 ドル。
- コロラド州 – 準拠 – 非居住所有者向けの複合申告。
- コネチカット州 – 適合 – 法人レベルでのパススルー法人税、個人申告での控除。
- デラウェア州 – 準拠 – 株式または額面価格に基づく年間フランチャイズ税。
- フロリダ州 – 適合 – 個人所得税なし。内在的利益には法人税が適用される場合があります。
- ジョージア州 – 選挙が必要 (フォーム 600 S) – 純資産税は 50 ～ 5,000 ドル。
- ハワイ – 選択が必要 (フォーム N-35) – 総収入に対する一般物品税がまだ支払われるべきです。
- アイダホ州 – 準拠 – 非居住者の分配金に対して 6 % を源泉徴収します。
- イリノイ州 – 適合 – 1.5 % の個人財産代替税を支払います。
- インディアナ州 – 準拠 – 郡所得税が株主レベルで適用される場合があります。
- アイオワ州 – 適合 – ファイル IA-1120S。非居住者向けの複合オプション。
- カンザス州 – 適合 – 年次報告書料金はオンラインで 55 ドル。
- ケンタッキー州 – 適合 – 有限責任事業体税は最低 175 ドル。
- ルイジアナ州 – 選挙が必要 (CIFT-620) – 資本に対するフランチャイズ税、複合申告オプション。
- メイン州 – 適合 – 非居住所有者に対して 3 % の源泉徴収。
- メリーランド州 – 適合 – 非居住者所得に対するパススルーエンティティ税。
- マサチューセッツ州 – 準拠 – 所得と資本に対するフランチャイズ税、所有者に対する給与税。
- ミシガン州 – 適合 – 内在利益がある場合の法人所得税は 4.95 % です。
- ミネソタ州 – 選挙が必要 (フォーム M8) – 領収書に基づく最低料金。
- ミシシッピ州 – 準拠 – フランチャイズ税は 2028 年以降段階的に廃止されます。
- ミズーリ州 – 準拠 – MO-1120S を提出します。非居住者の K-1 に対する源泉徴収。
- モンタナ州 – 適合 – フランチャイズ税なし、複合返還オプション。
- ネブラスカ州 – 適合 – フォーム 1120-SN が必要です。
- ネバダ州 – 準拠 – 所得税なし。総収入 4 万ドルを超える場合は商業税が課せられます。
- ニューハンプシャー州 – S 法人なし – 事業利益税 8.5%、事業企業税 0.55%。
- ニュージャージー州 – 選挙が必要 (フォーム CBT-2553) – 最低フランチャイズ税 375 ドル、BAIT クレジット プログラム。
- ニューメキシコ州 – 適合 – 非居住所有者に対して 4.9 % を源泉徴収します。
- ニューヨーク (州) - 選挙が必要 (フォーム CT-6) - 申請料は総収入に基づいて 25 ～ 4,500 ドル。
- ニューヨーク市 – S 法人なし – NYC 一般法人税 8.85 % が引き続き適用されます。
- ノースカロライナ州 – 適合 – CD-401S を提出。フランチャイズ税は最低 200 ドル。
- ノースダコタ州 – 適合 – 非居住者向けの複合レポート。
- オハイオ州 – 適合 – 商業活動税 0.26 万ドルを超える総収入に対して 1 %。
- オクラホマ州 – 適合 – 非居住者の分配金に対して 5 % の源泉徴収。
- オレゴン州 – 適合 – オレゴン州での 1 万ドルを超える売上に対して 1 % の CAT、交通税。
- ペンシルバニア州 – 適合 – 一部の地方 EIT 税が所有者レベルで適用されます。
- ロードアイランド州 – 適合 – 最低税額 400 ドル、非居住者に対する源泉徴収。
- サウスカロライナ州 – 適合 – SC-1120S を提出。5 % の任意の複合税。
- サウスダコタ州 – 適合 – 法人税または個人所得税はありません。
- テネシー州 – S 法人なし – フランチャイズ税および物品税は収入の 6.5%、純資産の 0.25% です。
- テキサス州 – S 法人なし – 課税マージンに対して最大 0.75% のフランチャイズ (マージン) 税。
- ユタ州 – 適合 – 非居住所有者に対して 4.65 % の源泉徴収。
- バーモント州 – 適合 – 最低法人税 250 ドル、非居住者に対する源泉徴収 6 %。
- バージニア州 – 準拠 – 非居住所有者に対して 5 % の源泉徴収。
- ワシントン州 – 準拠 – 所得税はありませんが、総収入に対して 0.471 % の B&O 税がかかります。
- ウェストバージニア州 – 準拠 – 非居住者に対して 6.5 % のパススルー源泉徴収。
- ウィスコンシン州 – 選挙が必要 (フォーム 5R) – 州 S ステータスを選択しない場合、フランチャイズ税は 7.9 % です。
- ワイオミング州 – 適合 – 所得税なし、年次報告ライセンス料 60 ドル。
このチェックリストの使い方
- あなたの州（および市）が個別の選挙を必要としているかどうかを確認してください。
- 引き続き適用されるフランチャイズまたはエンティティ レベルの税金に注意してください。
- 連邦政府の承認を受けたらすぐに、追加の申告または手数料の支払期日をカレンダーに記入してください。
IRSフォーム2553は、Sコーポレーションのステータスを取得するのに役立ちます。これは、二重課税を回避し、雇用税を軽減しながら法人賠償責任保護を享受したい中小企業にとって強力なツールです。選択は原則的にはシンプルですが、細部は厳格です。資格のある株主は署名し、期限を守り、州の規制に準拠していることを確認する必要があります。
会社が要件を満たし、合理的な給与を超える利益分配を計画している場合、Sコーポレーションは、本来であれば不要な税金で失われるはずだった貴重な現金を保全することができます。規則を確認し、メリットとデメリットを比較検討し、専門家に相談してください。 税務専門家期限内にフォームを提出し、記録をしっかりと保管し、株主の資格を毎年見直しましょう。フォーム2553を正しく提出すれば、企業とそのオーナーの両方を強化する永続的なメリットが得られます。