IRS は IR 2024-63 で納税者に対し、一般にデジタル資産取引から得た所得（および納税申告書の冒頭にあるデジタル資産の質問に答えること）、ギグエコノミーから得た所得を含むすべての所得を納税申告書に報告する必要があることを思い出させています。サービス業や海外からの収入もある。外国の口座と資産、および（FinCEN）フォーム 114、外国銀行および金融口座報告書（FBAR）に関する議論が含まれます。
内国歳入庁は納税者に対し、通常、デジタル資産取引、ギグエコノミー、サービス産業から得た収入、国外からの収入など、すべての稼得収入を納税申告書に報告する必要があることを注意喚起しています。
これらの収入源およびその他の収入源に関する報告要件の概要は、 フォーム 1040 およびフォーム 1040-SR の説明。この情報は IRS.gov でも入手できます。
このリリースは、4 部構成のシリーズの 3 番目です。 税務時間ガイド、納税者が正確な納税申告書を提出するのに役立つリソースです。追加のガイダンスは次の場所で入手できます。 出版物 17、連邦所得税 (個人向け).
暗号通貨を含むデジタル資産
デジタル資産は、暗号的に保護された分散台帳に記録される価値のデジタル表現です。一般的なデジタル資産には次のようなものがあります。
- 兌換可能な仮想通貨および暗号通貨。
- ステーブルコイン
- 代替不可能なトークン (NFT)。
全員が質問に答えなければなりません
フォーム 1040、1040-SR、1040-NR、1041、1065、1120、および 1120S を提出する人は全員、デジタル資産の質問に対して「はい」または「いいえ」で答えて 2023 つのボックスにチェックを入れる必要があります。この質問は、XNUMX 年にデジタル資産に関連する取引に従事した納税者だけでなく、すべての納税者が回答する必要があります。
「はい」にチェックを入れる: 通常、納税者は次の場合に「はい」ボックスにチェックを入れる必要があります。
- 提供された財産またはサービスの支払いとしてデジタル資産を受け取った。
- デジタル資産を善意の贈り物として無料で (対価を受け取ることなく) 譲渡します。
- 報酬または賞によりデジタル資産を受け取った。
- マイニング、ステーキング、および同様の活動から生じた新しいデジタル資産を受け取った。
- ハードフォーク (XNUMX つの暗号通貨を XNUMX つに分割する暗号通貨のブロックチェーンの分岐) の結果としてデジタル資産を受け取った。
- 財産またはサービスと引き換えにデジタル資産を処分する。
- 別のデジタル資産との交換または交換でデジタル資産を処分する。
- デジタル資産を販売した。 また
- それ以外の場合は、デジタル資産に対するその他の金銭的利益を処分します。
「はい」ボックスにチェックを入れることに加えて、納税者はデジタル資産取引に関連するすべての収入を報告する必要があります。たとえば、デジタル資産を資本資産として保有し、2023 年中にそれを売却、交換、または譲渡した投資家は、以下を使用する必要があります。 フォーム 8949、資本資産の売却およびその他の処分、取引によるキャピタルゲインまたはキャピタル損失を計算し、それを報告する スケジュール D (フォーム 1040)、キャピタルゲインおよびキャピタルロス。デジタル資産を贈与により処分した納税者は、次の申告を求められる場合があります。 フォーム 709、米国贈与 (および世代を飛ばす譲渡) 納税申告書.
従業員がデジタル資産で支払われた場合、賃金として受け取ったデジタル資産の価値を報告する必要があります。同様に、独立した請負業者として働いており、デジタル資産で支払いを受けていた場合は、その収入を報告する必要があります。 スケジュール C (Form 1040)、事業からの損益 (個人事業主)。スケジュール C は、取引またはビジネスに関連して顧客にデジタル資産を販売、交換、譲渡する人、および個人事業主以外の団体を通じて事業を運営していない人にも使用されます。
「いいえ」にチェックを入れる: 通常、2022 年中にデジタル資産を所有しただけの納税者は、その年にデジタル資産に関連する取引に参加しなかった限り、「いいえ」ボックスにチェックを入れることができます。また、アクティビティが次の XNUMX つ以上に限定されている場合は、「いいえ」ボックスにチェックを入れることもできます。
- デジタル資産を財布またはアカウントに保持する。
- 自分が所有または管理するあるウォレットまたはアカウントから、自分が所有または管理する別のウォレットまたはアカウントにデジタル資産を転送する。 また
- PayPal や Venmo などの電子プラットフォームを通じたものを含め、米国通貨またはその他の現実通貨を使用したデジタル資産の購入。
詳細については、よくある質問 (FAQ) のリストおよびその他の詳細を参照してください。 デジタルアセットページ IRS.govで。
ギグエコノミーの収益
通常、ギグエコノミーから得た収入は課税対象となり、納税申告書で IRS に報告する必要があります。ギグワークの例には、オンデマンドの労働力、サービス、商品の提供、またはオンラインでの商品の販売が含まれます。トランザクションは多くの場合、アプリやウェブサイトなどのデジタル プラットフォームを通じて行われます。
納税者は、たとえ収入が次のような場合であっても、ギグ エコノミーから得たすべての収入を納税申告書に報告する必要があります。
- 臨時、パートタイム、または副業から。
- 現金、物品、資産だけでなく、暗号通貨などのデジタル資産を通じて支払われます。
- Form 1099-K、1099-MISC、W-2、またはその他の損益計算書などの情報申告書では報告されません。
納税者は訪問できます ギグエコノミータックスセンター ギグエコノミーの詳細については、こちらをご覧ください。
サービス業のヒント
レストラン、ホテル、サロンなどのサービス業で働く人は、サービスの対価として顧客からチップを受け取ることがよくあります。一般に、現金または現金以外の支払いなどのチップは課税対象となるため、報告する必要があります。
- すべての現金チップは雇用主に報告され、従業員のチップに含める必要があります。 フォームW-2、賃金および税務申告。これには、顧客から従業員への直接の現金チップ、ある従業員から別の従業員へのチップ、電子的に支払われたチップ、その他のチップ共有の取り決めが含まれます。
- 現金以外のチップには、パス、チケット、顧客が従業員に渡すその他の商品や商品など、現金以外の媒体で受け取った価値が含まれます。現金以外のチップは雇用主には報告されませんが、納税申告書で報告する必要があります。
- 従業員が雇用主に報告しなかったヒントは、別途報告する必要があります。 フォーム 4137、未報告チップ収入に対する社会保障およびメディケア税、納税申告書に追加収入として含めます。従業員は、それらのチップに対して支払うべき社会保障税およびメディケア税の従業員負担分も支払わなければなりません。
サービス業の従業員は、雇用主ごとに月額 20 ドル未満のチップの額を報告する必要はありません。それ以上の金額の場合、従業員はチップを受け取った月の翌月10日までに雇用主にチップを報告しなければなりません。
詳細はこちら： ヒント記録管理とレポート ヒントを報告する方法の詳細については、こちらをご覧ください。
外国源泉収入
一般に、米国国民または居住外国人の全世界の収入は、居住地に関係なく、米国所得税の対象となります。彼らはまた、米国国民または米国に居住する居住外国人に適用されるのと同じ所得税申告要件の対象となります。
米国国民および居住外国人は、法律または租税条約によって免除されない限り、米国外から得た利子、配当、年金などの不労所得を報告する必要があります。また、米国外の情報源からの賃金やチップなどの稼得収入も報告する必要があります。
所得税申告義務は通常、納税者が次のような税制上の優遇措置を受ける資格がある場合でも適用されます。 外国で稼いだ所得の除外 または 外国税額控除、米国の納税義務を大幅に軽減または排除します。これらの税制上の優遇措置は、適格な納税者が米国の所得税申告書を提出した場合にのみ利用できます。
納税者は、納税の本拠地と居住地の両方が米国およびプエルトリコ外にある場合、納税申告書を提出する期限が 15 月 15 日まで自動的に 2024 か月延長されます。延長が認められたとしても、納税者は通常の納期限であるXNUMX年XNUMX月XNUMX日までに支払われなかった税金に対して利子を支払わなければならない。
米国およびプエルトリコ以外で通常の納税申告期限に兵役に就いている人も、15 月 1040 日まで延長の対象となります。IRS は、これら 1040 つの状況のいずれかに該当する場合、申告書を添付することを推奨しています。詳細については、フォーム XNUMX およびフォーム XNUMX-SR の説明を参照してください。 出版物 54、米国国民および海外在住外国人のための税務ガイド の三脚と Publication 519、エイリアンのための米国税ガイド.
海外の口座と資産
連邦法は、米国市民および居住外国人に、外国の信託および外国の銀行およびその他の金融口座からの収入を含む、彼らの世界的な収入を報告することを義務付けています。 ほとんどの場合、影響を受ける納税者は記入して添付する必要があります 別表 B (Form 1040)、利息および普通配当、納税申告書に。スケジュール B のパート III では、銀行口座や証券口座などの外国口座の存在について質問し、通常は米国国民に各口座がある国を報告するよう求めています。
さらに、特定の納税者は、申告書に記入して添付する必要がある場合もあります。 フォーム 8938、外国金融資産の明細書。 一般に、米国国民、居住外国人、および一部の非居住外国人は、特定の外国金融資産の総額が一定の基準を超える場合、このフォームにその資産を報告する必要があります。 詳細については、このフォームの説明を参照してください。
さらに、10,000年中のいつでも、総額が2023ドルを超えた外国金融口座に利害関係を持っている、あるいは署名その他の権限を持つ米国人は、財務省に金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）を電子的に提出しなければならない。 フォーム 114、外国銀行および金融口座報告書 (FBAR)。この基準があるため、IRS は、比較的小規模な資産であっても、海外資産を保有する米国人に対し、この申告要件が自分に適用されるかどうかを確認することを推奨しています。このフォームは、次の方法でのみ利用できます。 BSA電子申告システム ウェブサイトをご覧ください。
年次申告の締め切り日 外国銀行および金融口座（FBAR）のレポート FinCENは、当初の期限を過ぎた米国人に対し、FBARの提出期限を15年2024月15日まで自動延長することを認めている。この延長をリクエストする必要はありません。見る FinCENのウェブサイト 。