イントロダクション
海外に移住する米国市民は、米国と受入国との間の租税条約の結果として受ける可能性のある米国駐在員の税制上の優遇措置に精通したいと思うでしょう。 米国は60か国以上と租税条約協定を締結しており、それぞれの国には独自の複雑な規定と目的があります。 租税条約の主な目的は、米国市民および/または米国駐在員税も支払う海外に住むグリーンカード保有者に対する二重課税を排除または軽減することです。 条約は脱税を減らすのにも役立ちます。 これは、特定の種類の所得に課税する国を指定し、特定のクレジットや控除を提供し、市民が減税率を利用できるようにすることで実現されます。 各条約には資格に関する独自の要件があり、居住地、国籍、および海外旅行の理由によって異なります。
パーソナルサービス収入
より人気のある国との多くの租税条約は、ホスト国の課税からの「個人サービス収入」の免除を規定しています。 条約はそれぞれ異なり、個人サービス収入の種類、受入国での滞在期間、および補償総額に関して独自の規定があります。 「独立した」個人サービスとは、独立した請負業者または自営業者として行われるサービスです。 「扶養家族」の個人サービスとは、外国の雇用主のために行われるサービスです。 租税条約の大部分は、米国市民が183日を超える期間外国に居住しないことを要求します。 ただし、より短い時間枠を指定するものもあります。 これらの種類の規定との条約には以下が含まれます Australia、カナダ、 Germany、アイルランド、 イギリス もっと。 国の完全なリストとそれに関連する規定については、IRS Publication 901と、租税条約が米国の駐在員税にどのように影響するかを参照してください。 アメリカ駐在員の確定申告の必要性を排除する条約はありません。
節税条項
租税条約は二重課税を排除するように設計されていますが、米国市民が他の方法で責任を負っていた可能性がある場合に米国駐在員の税金を節約できるようには設計されていません。 このため、米国が交渉した租税条約のほぼすべてに「節税条項」（別名「貯蓄条項」）が含まれています。 この条項により、米国は、条約が効力を持たないかのように、米国の駐在員税で市民に課税する権利を留保することができます。 これは、米国政府が米国の外国人税を減らすために国民が租税条約を利用しないという保険です。 米国は、学生、教師、研究者、および研修生に対してこの条項に例外を設けています。
学生、教師、研究者、研修生
学生、教師、研究者、または研修生として一時的に海外に旅行する場合、多くの租税条約により、受入国での免税が規定されます。 これはアメリカの駐在員税からあなたを保護しませんが、地方税を節約するかもしれません。 各条約には、海外での滞在期間と海外旅行の目的に独自の制限があります。 学生と研修生は、平均して最大XNUMX〜XNUMX年間外国に居住することが許可されます。 教師と研究者は通常、XNUMX〜XNUMX年間だけ海外にいることが許可されます。 免税は、学生、教育、訓練、または研究の割り当ての結果として受け取った収入に適用されます。 海外での滞在期間の制限を超えると、通常、外国の受入国の居住者と見なされ、租税条約の恩恵を受ける資格がなくなります。
租税条約に学生、教師、研究者、または研修生に対する特定の規定がない国に転居する場合は、代わりに資格を得る個人サービス収入（上記）の除外がある可能性があることに注意することが重要です。
配当、利息、およびロイヤルティ
投資家が海外市場への投資を決定した場合、外国法人の受入国で税金を支払う必要がある場合があります。 彼らはまたアメリカの駐在員税を支払うので、彼らは二重課税の対象となります。 これは海外市場への投資の抑止力であり、国際貿易の障壁となります。 その結果、ほとんどの租税条約には、配当、利子、およびロイヤルティ取引に対する源泉徴収税の減額に関する規定が含まれています。
ほとんどの国では、居住者または非居住者に支払われるかどうかにかかわらず、配当金の支払いに法定の源泉徴収税率があります。 さらに、米国駐在員税は、米国市民が全世界の所得に対して課税されることを意味します。 これには、配当およびその他の投資収益が含まれます。 したがって、外国からの配当金を受け取った米国市民は、配当金が分配されたときに外国に税金を支払い、その後、米国の駐在員税のために再び米国に税金を支払う可能性があります。 ただし、租税条約では通常、外国企業から米国市民に支払われる配当に対する法定源泉徴収税率の引き下げが規定されています。 各租税条約には、源泉徴収税率の引き下げの適格性に関する独自の規定があります。 たとえば、一部の条約では、所有権は直接である必要があり、株主は最小限の期間株式を保有している必要があると規定されています。 また、配当に外国税を支払う必要のある米国市民は、通常、米国駐在員税の外国税額控除を利用する資格があります。
配当と同様に、最も一般的な形式の利息支払いでも、分配前に法定源泉徴収税が必要です。 米国と他のさまざまな国との間の租税条約は、これらの源泉徴収税率を引き下げることを規定しています。 さらに、多くの租税条約は、さまざまな政府や政治組織から受け取った利子に対する免税を規定しています。
仕事をするために世界中を旅する舞台芸術家に関連して、多くの租税条約は、ロイヤルティの支払いを構成するものと、適用される源泉徴収税率を定義します。 ロイヤルティの支払いの種類に基づいて、さまざまな定義された料金があります。 たとえば、商標使用料は特許使用料よりも高い税率で課税されるのが一般的です。
租税条約の不在
米国と米国市民の受入国との間に租税条約が締結されていない場合、彼または彼女は引き続き通常の米国駐在員税によって課税されます。 これは、外国所得控除で除外できる金額よりも高い所得の納税者、または外国税額控除よりも高い納税義務がある納税者は、二重課税の対象となる可能性があることを意味します。 駐在員は、旅行前に税理士に相談して、最終的なアメリカ駐在員の税務上の影響を判断することが重要です。
将来の租税条約
米国は現在60か国以上と既存の条約を結んでいますが、米国上院はこのネットワークの拡大に継続的に取り組んでおり、各国との新しい条約を開発しています。 租税条約は、国間のコミュニケーションを改善し、脱税慣行を減らすことを目的としています。 最初から最後まで、租税条約の交渉プロセスには平均XNUMX年かかります。 米国政府は引き続き国際的な活動に注力しているため、上院は近い将来、多くの新しい国との条約交渉を開始することが期待されています。