28月2018日の時点で、納税者が完全な開示を行い、Willful納税者向けのOffshore Voluntary Compliance Program（OVDP）のプログラム特典を利用するための時間が不足しています。 2012年も、納税者は自主的にオフショア資産を明らかにすることができます。意図的でない場合でも、2014年に開始され、XNUMX年に変更された合理化されたプログラムは、ほとんどの滞納した米国の納税者にとって素晴らしいプログラムとして衰えることなく継続されます。
OVDPの最近の終了は、非公開のオフショア口座のIRS施行の終了ではありません。
過去28年間のほとんどの間、IRSは、刑事罰にさらされる可能性のあるオフショア口座の保有を開示したい納税者のためのセーフハーバーを維持してきました。長年にわたって、何万人もの納税者がこのプログラムを利用してきました。 しかし、XNUMX月XNUMX日、外国の口座を法執行機関にまだ明らかにしていない人々の世界は変わりました。
納税者の参加の減少を引用して、 IRSは終了しました XNUMX月末のオフショア自主開示プログラム（OVDP）。 それでも、プログラムの閉鎖が、海外で課税所得を隠していると信じている人々を追いかけるという政府機関の決意を弱めるだろうと彼らが考えるならば、納税者は間違っているでしょう。
実際、IRSは昨年、税法を回避していると信じているものを盗聴するための強化されたデジタルツールについて自慢していました（コーン、「IRS刑事捜査長官が新しい執行プログラムを計画」を参照）。 今日の会計 （2年2017月91.5日）、および司法省の税務部門は、XNUMX％の脱税の有罪判決率を誇っています（IRS、 犯罪捜査2017年次報告書、p.7）。 IRSによると、2009年以来、1,500人以上が国際活動に関連する犯罪で起訴されています（IR-2018-52 （3年13月18日））。
OVDPの利点は、参加している納税者が罰金を支払う必要があったとしても、それらの罰金が減り、刑事訴追の脅威が大幅に排除されたことです（納税者が資産と年数をタイムリーかつ完全に開示している限り）それらの資産は隠されていました）。
納税者が完全な開示を行い、それらのプログラムのメリットを利用するための時間がなくなったとしても、彼らは依然として自主的にオフショア資産を明らかにすることができます。
実際、OVDPがなくても、オフショア口座が開示されていない納税者は、あまり知られていない自主的な開示プロセスを利用するのが賢明です。 オフショアプログラムが実施されるずっと前に、IRSはあまり正式ではない自主的な開示方針に従いました。 その方針は、オフショアプログラムが終了した今でも存続します。 民事罰はオフショアプログラムよりも高くなりますが、刑事訴追の脅威を取り除くことは依然として重要な利点です。
自分のアカウントがうまく隠されていることに賭けている人たちは、大きな賭けをしています。 The 違約金 FinCENフォーム114の提出に故意に失敗した場合、 外资銀行及び金融勘定の報告 （FBAR）は、$ 100,000、または誰かがレポートを提出しなかった各年のオフショア口座の最高合計残高の50％のいずれか大きい方です。 言い換えれば、納税者が必要なFBARを200年間提出しなかった場合、罰金は口座の総額のXNUMX％にもなる可能性があります（ただし、一部の裁判所はこれらの厳しい制裁を押し戻しました）。
一方、納税者が脱税の目的で故意に資産を隠した場合、彼らは脱税の75％もの厳しい詐欺の罰則に直面します。 さらに悪いことに、不正に提出された返品に対する時効はありません。つまり、IRSは、不正を証明するために可能な限り何年も前に戻ることができます。
国際協力
関係する金銭的費用は、一部の納税者が前に進むことを考えてブランチングする可能性があります。 しかし、そうしないと、検出と刑事訴追のリスクがあります。 結局のところ、報告されていないアカウントを発掘するIRSの能力は、プログラムの最初の反復が2009年に発表されて以来、劇的に向上しました。
当時、IRSと司法省は、自国の銀行秘密法に拘束されていた外国や国際銀行からの協力を得るためにしばしば苦労していました。 しかし、過去XNUMX年間で、米国が他の国にますます圧力をかけ、一部の国が隠されたオフショア銀行口座のために自国民を追いかけようとしたため、国際協力が増加しました。 これらのコラボレーションにより、資産を隠すためにまだ利用可能な管轄区域の数は減少し、オフショア口座が検出される可能性が高まっています。
実際、米国政府は、外国口座税務コンプライアンス法（FATCA、2010年雇用回復インセンティブ法の一部、PL 111-147）に違反したとして、外国銀行の幹部の最初の有罪判決を確定しました。政府のオフショア検出兵器庫の強力な法律。これは、外国の金融機関が米国の顧客を特定し、口座保有者に関する情報を報告することを義務付けています。 より多くのそのようなケースが続くと予想され、彼らが彼らの危険で彼らの租税回避の米国の顧客を保護するという明確な合図を外国の機関に送ります。
IRSはまた、OVDPの終了に関する発表の中で、閉鎖は一部には国際的なパートナーや内部告発者による報告の強化によるものであると警告しました。 また、IRS CriminalInvestigationのチーフであるDonFortは、次のようにアドバイスしています。 オフショア税の違反を阻止することは、IRSの最優先事項です。」
合理化された手順
オフショアの違反が不本意だった人々にとって、良いニュースがあります。 IRSの合理化されたファイリングコンプライアンス手順は引き続き有効です。 IRSの合理化された手続きにより、米国内および海外に居住し、特定の適格基準を満たす納税者は、実質的な罰金を支払うことなくコンプライアンスを遵守することができます。 実際、非居住者の納税者には罰則はありません。 居住者の納税者は、5％の雑多なオフショアペナルティのみを支払います。
ただし、合理化された手続きの適格性の重要な基準は、納税者の不遵守が不本意であったに違いないということです。 虚偽の提出を減らすために、IRSは納税者が彼または彼女の不本意に関する事実を詳細に証明することを要求します。
OVDPの終了に伴い、より寛大な合理化された手続きの資格を得るために、より多くの納税者が虚偽の不本意な証明書を提出するように誘惑される可能性があります。 虚偽の証明は納税者を刑事訴追にさらすので、彼らは大きなリスクでそうします。
それにもかかわらず、コンプライアンス違反が本当に不本意であった納税者（オフショアの税務コンプライアンスに応じて宣伝が増えていることを考えると縮小し続けるセット）にとって、合理化された手順は、今後コンプライアンスに入る絶好の機会を提供します。 ただし、資格のある納税者は行動する必要があります。 IRSは、合理化された手続きもある時点で終了する可能性があると述べています。 また、納税者がオフショアの申告義務を知った後は、将来の不履行に対して不本意であるとは見なされなくなります。
IRSの改善された検出技術を考えると、非公開の外国口座を持つ納税者はサイコロを振ってはならず、検出されないことを望んでいます。 OVDPの民事罰の削減は終了しましたが、他の税法違反を開示するのと同じように、自主的にアカウントを開示することは依然として選択肢であり、代替案よりもはるかに優れています。 刑事訴追を回避することは、強力なインセンティブになる可能性があり、またそうあるべきです。