新しい税法を知っています。 2016シーズン発売

ポール・ボナー 

2016 年 1 月 1 日

これまでに、公認会計士の税務専門家は、納税申告書作成ソフトウェアを起動し、更新をインストールし、スタッフトレーニングを実施し、その他の方法で税務慣行を準備して、2015年の納税申告書の作成を開始します。 (そして、そのソフトウェアが胸焼けの原因である場合、彼らは「2015年税務ソフトウェア調査" ヨファ、2015年24月、XNUMXページ。)

2015月下旬、場合によってはこの記事の印刷期限後、議会での延長条項の通過というほぼ永続的な問題は、課税年度に利用できるかどうかわからない項目のリストをCPAに警告するだけで、おそらくここで最もよく対処できます。 XNUMX年に戻って、毎日の税務ニュースフィードを確認することを提案します。 thetaxadviser.com および税およびその他の会計ニュース Journalofaccountancy.com for アップデート。

これらの多数のエクステンダー条項は、インドの石炭施設の生産クレジットなどの偏狭な利益から、より寛大なSecなどの幅広い信頼の利益にまで及びます。 179の支出制限-2014年の増税防止法、PLによって最後に更新されました 113295、19年2014月2014日。ただし、XNUMX年の課税年度のみ。 (規定の完全なリストについては、「期限切れの税の規定:視界の救済はありませんか? タックスインサイダー。)したがって、納税者は、2015年のほとんどまたはすべてを通じて規定を利用できるかどうかを知るメリットがありませんでした。XNUMX月初旬、AICPAは議会に手紙を書きました。 税金書き込み 委員会の議長は、不確実性の迅速な解決を促し、納税者、実務家、および後期の遡及的延長によって引き起こされた税務行政への害について説明します( aicpa.org).

とは言うものの、2015年の課税年度のいくつかの変更は、より一般的なまたは 納税者優しい エクステンダーは、クライアントの税務オーガナイザーが完了し、CPAが返品時に空白を埋め始めたときにリマインダーを保証します。 便利な 引き裂くでる 一般的な税率表、一般的な控除、クレジット、制限、段階的廃止のしきい値と範囲など、2015年の税年度に更新された幅広い標準金額を参照してください。 クイックガイドこの記事に付随します。 他の変更は、その後の課税年度の地平線のすぐ上で待っていますが、注意して準備する価値があります 今。

2015年の貿易選好拡大法(貿易法)、PLに押し込まれました 11427、いくつかの新しいものでした 規定。


外国で稼いだ収入または住宅費を除いた場合、児童税額控除は返金されません。
 貿易法のセクション807はコードセクションを修正しました。 24(d)第911項に基づいて総所得から金額を除外することを選択した納税者に対する児童税額控除の一部の返金を拒否する。 31年2014月XNUMX日以降に開始する課税年度に有効な課税年度のXNUMX。したがって、クライアントが外国で稼いだ収入または外国の住宅の除外を主張し、返金可能な児童税額控除が通過しない場合、CPAはオーバーライドを試みるべきではありません。彼らのソフトウェア; ここにソースがあります 神秘。

教育税制上の優遇措置に必要な受取人の声明: 最終的にかなりの数の納税者に影響を与えるもうXNUMXつの貿易法の変更は、高等教育の税額控除または控除を請求する納税者がフォームを受け取るという要件です。 1098T, 授業料明細書、フォームに必要なすべての情報が含まれています。 この規定は29年2015月2015日以降に開始する課税年度に有効であるため、通常はXNUMX年の個人の収益には影響しませんが、現在の税シーズン中のクライアントとの連絡は、CPAがクライアントに言及する良い機会になる可能性があります。クレジットまたは控除を請求する場合は、来年初めに教育機関からフォームを受け取るようにする必要があります。 2016.

米国の留学生は、この目的のために納税者識別番号(TIN)を取得または確認しようとする学校の試みをよく目にする可能性があります。 31年2015月XNUMX日以降に作成または提出する必要のある返品および陳述に有効な特別規則は、フォームを提出しなかった場合の教育機関への罰則を免除します 1098T フォームまたは第6050項で要求されるその他のステートメントに正確なTINを提供しなかったという理由だけで。 XNUMXS。ただし、教育機関が偽証罪の罰則の下で、学生にTINを適切に要求したこと、または財務省の規則(この記事の執筆時点ではまだ公布されていない)で要求される番号を取得するための基準に準拠していることを証明した場合に限ります。

財産と被相続人から財産を取得する人との間の一貫した基礎報告: 2015年の地上輸送および退役軍人医療選択改善法(輸送法)、PL 11441、特定の継承されたプロパティの基本整合性ルールを導入しました。 31年2015月1日以降に不動産税申告書が提出され、被相続人の不動産に含まれることで不動産税の責任が増加した(許容クレジットによって減少した)不動産の場合、不動産を取得する人の手にある不動産の基礎被相続人の資産は、(2)不動産税の目的で最終的な価値が最終的に決定された資産の価値、または(1)(XNUMX)に記載されていない資産の場合、新しいセクションの下でIRSと受信者に提供された声明。 6035.

Sec。 6035(a)(2)の場合、相続税の申告に関連する不動産の法的または有益な利益を保有するすべての人にステートメントが提供されます。 これらの申告書は、それ以外の場合は、相続税申告書が提出された後、または提出が義務付けられた後30日以内に期限が到来します(通常、被相続人の死亡からXNUMXか月後、 6 期日までに要求に応じて延長し、推定正しい税額を支払う)は、いかなる場合でも29年2016月XNUMX日以降まで期日が到来しません(通知を参照) 201557)。 声明の情報は、調整後30日以内に提出された補足声明によって調整される場合があります。 製。

Secの下で。 1014(f)(3)、上記の(1)の目的で、次の場合に基準が決定されました。(1)値が相続税申告書に表示され、IRSが相続税の査定(通常、申告から2年)。 (3)値は、裁判所によって、またはIRSとの和解に従って決定されました。 または(XNUMX)値がIRSによって指定されており、 エステート。

納税者とその顧問は、声明の要件は遅れていますが、基礎となる基本の一貫性の要件は遅れていないことに注意する必要があります。 したがって、おそらく、IRSが納税者の救済も提供しない限り(2016年初頭まで規制は期待されていません)、この要件は、相続財産の処分を報告する2015年の所得税申告書に影響を与える可能性があります。 1014(f) 適用されます。

ホームコンクリート オーバーライド: 運輸法による別の変更(2015年またはそれ以前の返品に影響を与える可能性のあるもの)では、議会は、 6 Secの下での税の査定のための時効。 6501(e)申告書に記載されている総所得の25%を超える総所得からの脱落は納税者に適用され、総所得からの脱落には、根拠の過大評価による過小評価が含まれます。 そうすることで、議会は最高裁判所の判決を却下しました Home Concrete&Supply、LLC、132S.Ct。 1836年(2012年)、処分された資産の基礎の誇張は、延長された制限期間が適用されるかどうかを決定する目的での総所得からの脱落ではありません(「総所得の省略と 6 税務査定期間" ヨファ、2015年54月、31ページ)。 この変更は、運輸法の制定日(2015年6501月XNUMX日)以降に提出された返品に適用され、第XNUMX項に基づく該当する制限期間がある場合は、その日以前に提出された返品に適用されます。 XNUMX(運輸法による変更に関係なく)はそれ以前に失効していませんでした 日付。

2016年の課税年度:事業およびFBARの返品期限と延長の変更: 運輸法のさらに別の一連の変更である新しい申告期限は、2015年の申告には影響しませんが、31年2015月15日以降に開始する課税年度については、公認会計士およびおそらくビジネスクライアントにとって、計画およびスケジューリング。 繰り返しになりますが、この税務シーズンは、これらのクライアントと主題をブローチするのに良い時期かもしれません。 パートナーシップの提出期限は、課税年度終了後XNUMXか月目のXNUMX日で、現在よりXNUMXか月早く、S法人と同じになります。 また、パートナーシップには 6 現在のXNUMXつではなく、自動拡張 月。

また、2016年の課税年度から、 カレンダー C法人は、現在15月15日(または、会計年度のあるほとんどの企業では、会計年度の終了後15か月目の15日)から30月15日(または、会計年度のあるほとんどの企業では、課税年度末後31ヶ月目の2025日)。 ただし、XNUMX月XNUMX日の課税年度が終了するC法人は、XNUMX月XNUMX日の期限を、XNUMX年XNUMX月XNUMX日以降の課税年度まで保持します。 15.

さらに、2016年の課税年度から、30月15日の年度末の企業は、XNUMX月XNUMX日までのXNUMXか月の延長期間があります。 カレンダー C法人は、15月2016日の延長期限(つまり、2026年の課税年度からXNUMXか月)をXNUMX年の課税年度まで継続し、その後、 6 延長期間は15月30日まで。会計年度が15月10日に終了しないC法人は、2016年に発効する年末からXNUMXか月目のXNUMX日の延長期限が適用されます。 6 拡大)。 混乱している? を参照してください AICPA CPAインサイダー 記事 変更点と、それらが納税者と作成者をどのように支援できるか(および変更点の提唱におけるAICPAの役割)を説明し、変更点の便利な要約チャートを aicpa.org.

個人納税者の場合、FinCENフォーム114、 外资銀行及び金融勘定の報告 (FBAR)は、31年2015月15日以降に開始する課税年度に、以前の30月XNUMX日ではなく、個別の返品と同時にXNUMX月XNUMX日に支払われる予定です。 また、初めて、FBARが許可されます 6 拡大。 初めてFBARを提出する必要のある納税者の場合、IRSは、適時に要求または提出しなかった場合の罰金を免除することができます。 拡大。

個人情報盗難詐欺: ほぼ 23分の1 に対応する公認会計士の税務作成者の JofA 'sの最新の税務ソフトウェア調査によると、XNUMX人以上のクライアントが個人情報の盗難による脱税の被害を受けていました(「2015年税務ソフトウェア調査" ヨファ、2015年24月、40ページ)、深刻で成長している問題であると広く認識されていることを反映しています。 クライアントの間で個人情報の盗難による被害を報告した調査回答者の約2015%が、問題の解決が困難または非常に困難であると述べました。 さらに、国税納税者の擁護者であるニーナ・オルソンによる議会への最近の報告によると、個人情報が盗まれていない納税者でさえ、個人情報の盗難を検出するためのIRSのフィルターが誤検知を生成するため、悪影響を受ける可能性があります。 1.5年の申告シーズン中、IRSの納税者保護プログラム(TPP)は、個人情報の盗難詐欺を反映している可能性があるとして、払い戻し請求を伴う23万件以上の返品を延期しました(2015年104月2014日現在)。ただし、XNUMX年の同時期よりもXNUMX%多くなっています。 、フラグが立てられた返品のうち、 XNUMXつ三番 誤検知、つまり正当な払い戻しであることが判明しました クレーム。

払い戻しが延期された納税者は、TPP電話回線に電話して身元を確認するように通知されましたが、一般的なIRSヘルプラインへの発信者を悩ませたのと同様のサービスレベルの低さに苦しんでいました。 ファイリングシーズンを通して平均して17%の発信者だけが生きている人に連絡を取り、10月の19.2週間連続で、平均は3%を下回りました。 成功した人の場合、保留に費やされた時間はXNUMX月の最初の週の平均でXNUMX時間以上であり、XNUMX月XNUMX日以降のどの週でも平均XNUMX分未満になることはありませんでした(納税者擁護サービスを参照)。 2016会計年度の目標は議会に報告します, 巻1、17ページと25〜26ページ。 納税者アドボケート.irs.gov.

これらの犯罪をより適切に検出して是正するために、より多くの従業員とリソースをよりインテリジェントに投入するIRSのイニシアチブ、および州の税務当局、税務ソフトウェアプロバイダー、その他の利害関係者との「セキュリティサミット」プロジェクトが実現することを想像するのは心強いでしょう。 2016年のファイリングシーズンはそれほど忙しくありません。 300,000月、IRSは、セキュリティサミットの推奨事項の一部が採用され、納税者の​​IDとそのデータシステムのセキュリティをこのファイリングシーズンに向けて改善するために実施されることを発表しました。 ただし、別の靴が落ちる場合があります。 犯罪者は昨年、IRSのGet Transcriptオンラインアプリケーションに侵入し、XNUMX万人以上の納税者のアカウント情報にアクセスすることができました。 おそらく、彼らはその情報を使用してより不正な払い戻しを提出することを目的としてそうしました クレーム。

IRSの問題 6 個人情報の盗難の被害者に対する個人情報保護個人識別番号(IP PIN)。 2014年の確定申告シーズンには、1.2万件以上を発行しました。 2015年XNUMX月に、そのWebサイトのFAQを更新しました(次のURLで入手できます)。 irs.gov、IRSは、2016年の出願シーズン以降のIPPINに関するポリシーのXNUMXつを改訂しました。 課税年度のIPPINが発行された納税者(翌年ごとに新しいIP PINが発行されます)は、それを使用して、 e提出 その年の納税申告書とその暦年中に提出された滞納申告書(そして彼らはそれを 提出 遅延を避けるために戻る)。 以前は、納税者の​​扶養家族に発行されたIP PINは、その個人が請求される返品時に入力する必要はありませんでした。 ただし、1年2016月XNUMX日以降、扶養家族のIP PINをすべての必須フィールドで使用する必要があります。そうしないと、返送されます。 拒否されました。

有形資産の最終規則: 事業有形資産に関する新しい最終規則、つまり「修理」規則は2014年度に発効しましたが、変更の範囲と、新しい規則を採用するための会計方法の変更要求を提出する継続的な必要性は、2015年にも注意が必要になる場合があります。 (見る "変化が来ている:有形資産規制の下での会計方法の変化" ヨファ、2015年76月/ XNUMX月、XNUMXページ)。

2016年の納税申告シーズンにはいくつかの新しい規定があり、おそらくいくつかのよく知られた課題がありますが、公認会計士の税務専門家は15月XNUMX日までの軌道をできるだけスムーズにするための対策を講じることができます。 AICPA税務セクション、およびニュースと記事 Journalofaccountancy.com および thetaxadviser.com いつものように、更新と洞察を提供します。


著者,

ポールボナーは ヨファ シニアエディター。 この記事にコメントしたり、別の記事のアイデアを提案したりするには、次のURLで彼に連絡してください。 pbonner@aicpa.org または919-402-4434。


AICPAリソース

出版物

  • 減価償却、償却、および資産譲渡:問題と戦略、2015年版 (#PTX1503D、オンラインアクセス)
  • 税シーズンの管理、第1402版(#PTX1402P、ペーパーバック;#PTXXNUMXE、電子書籍)

CPEの独学

  • 1040納税申告ワークショップ(#746410、テキスト)
  • 2015年の最もホットな税務トピック(#733139、テキスト;#163731、XNUMX年間のオンラインアクセス)
  • 個人情報の盗難:個人情報の盗難の防止、検出、調査(#753508、テキスト;#163031、XNUMX年間のオンラインアクセス)

詳細について、または購入または登録するには、にアクセスしてください。 cpa2biz.com または、888-777-7077で研究所に電話してください。

税理士 および税務課

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–詳細については次を参照してください:http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jan/2015-tax-filing-season-launches.html#sthash.pR1ga6me.dpuf

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