IRS FS 2024-11 では、IRS が項目別控除と標準控除の違いと重要な詳細について説明しています。
控除は、納税者の課税対象となる所得額を減らし、一般的には個人が支払う税額を減らします。現在、ほとんどの納税者は標準控除の対象となりますが、項目別控除に関しては、覚えておくべき重要な詳細がいくつかあります。
標準控除
標準控除額は、課税所得額を減額する特定の金額です。標準控除額は、基本標準控除額と、年齢や失明による追加の標準控除額の合計から構成されます。
一般的に、IRS はインフレに合わせて毎年標準控除額を調整します。控除額は申告状況、納税者が 65 歳以上か盲目か、他の納税者が扶養家族として申告できるかどうかによって異なります。
納税者は控除項目を明記した場合、標準控除を受けることはできません。納税者は以下を参照することができます。 トピックNo.501、項目別に記載する必要がありますか?、 詳細については。
項目別控除
納税者の中には、許容される項目別控除の合計が標準控除より大きい場合に、控除を項目別に記載することを選択する人もいます。その他の納税者は、標準控除を使用する権利がないため、控除を項目別に記載する必要があります。
控除項目を明記しなければならない納税者には以下の者が含まれます。
- 配偶者が控除項目を明記して申告する既婚者で、別々に申告する者。
- 当該年中に非居住外国人または二重在留外国人であった個人（一部例外あり）。
- 年間会計期間の変更により、12 か月未満の期間の申告書を提出する個人。
- 財産または信託、共通の信託基金またはパートナーシップ。
項目別控除のためのスケジュールA（フォーム1040）
納税者はスケジュールA（フォーム 1040、項目別控除 or 1040-SR、米国高齢者向け納税申告書) を使用して項目別控除額を計算します。ほとんどの場合、項目別控除額または標準控除額のうち大きい方を選択した方が、支払うべき連邦所得税が少なくなります。
納税者は、スケジュール A (フォーム 1040) の項目別控除の説明を確認して、特定の医療費や歯科費用、特定の税金、利子、寄付金、その他の費用の支払い額などの項目別控除を計算できます。納税者は、スケジュール A で特定の災害損失や盗難損失を控除することもできます。