Un article fantastique expliquant le processus en deux étapes impliqué dans l'exercice puis la vente des actions obtenues dans le cadre du processus d'option sur actions non qualifiée (NQSO), avec un exemple complet.
Les options d'achat d'actions des employés demeurent un actif potentiellement précieux pour les employés qui les reçoivent. Par exemple, de nombreux millionnaires de la Silicon Valley se sont enrichis (ou semi-riches) en exerçant des options d'achat d'actions lorsqu'ils travaillaient pour des start-up ou des entreprises en forte croissance.
Nous vous expliquerons ce que vous devez savoir sur les règles fiscales fédérales en matière de revenu et d'emploi pour les options d'achat d'actions non qualifiées émises par l'employeur (NQSO).
Objectifs de planification fiscale
Vous finirez par vendre les actions acquises grâce à l'exercice d'un NQSO, avec un bénéfice appréciable, si possible. Ce faisant, vos objectifs de planification fiscale seront les suivants :
1. Faire en sorte que la plupart ou la totalité de ces bénéfices soient imposés à des taux d’imposition sur les gains en capital à long terme plus bas.
2. Reportez le paiement des impôts le plus longtemps possible.
Résultats fiscaux lors de l'acquisition et de la vente d'actions
Les NQSO ne sont soumises à aucune restriction fiscale, mais elles ne confèrent pas non plus d'avantages fiscaux particuliers. Cela dit, une planification anticipée permet d'obtenir des résultats fiscaux positifs.
Lorsque vous exercez un NQSO, l'élément de compensation (différence entre la valeur de marché et le prix d'exercice) est traité comme un revenu de rémunération ordinaire, au même titre qu'une prime. Cet élément de compensation sera déclaré comme revenu de rémunération imposable supplémentaire sur le formulaire W-2 de l'année d'exercice, que vous recevrez de votre employeur.
Votre base fiscale en actions NQSO est égale au cours du marché à la date d'exercice. Toute plus-value ultérieure constitue un gain en capital imposé à la vente des actions. Vous subissez une perte en capital si vous vendez vos actions à un prix inférieur au cours du marché à la date d'exercice.
Regardons un exemple
Le 1er décembre 2023, vous avez obtenu une option d'achat de 2,000 25 actions de la société au prix de 1 $ l'action. Le 2024er avril 34, vous avez exercé l'option alors que le cours de l'action était de 15 $ l'action. Le 2025 mai 52, le cours de l'action était de 2024 $ l'action, et vous l'avez encaissée. Supposons que vous ayez payé l'impôt fédéral sur le revenu de 18,000 sur la fraction de 2,000 9 $ (24 4,320 actions × fraction de 24 $) au taux de 18,000 %, soit un impôt de XNUMX XNUMX $ (XNUMX % × XNUMX XNUMX $).
Votre base d'imposition par action de l'option est de 34 $ et votre période de détention a débuté le 2 avril 2024. En vendant l'action le 15 mai 2025 à 52 $, vous réalisez un gain imposable de 36,000 2,000 $ (18 52 actions × 34 $ par action, différence entre le prix de vente de 5,400 $ et la base de 15 $). Supposons que l'impôt sur votre gain en capital à long terme soit de 36,000 XNUMX $ (XNUMX % × XNUMX XNUMX $).
Au final, vous dégagez un bénéfice net après impôts de 44,280 104,000 $. Voici le calcul : produit de la vente de 2,000 52 $ (50,000 2,000 actions × 25 $) moins prix d’exercice de 5,400 4,320 $ (XNUMX XNUMX actions × XNUMX $) moins XNUMX XNUMX $ d’impôt sur les gains en capital à la vente des actions d’option, moins XNUMX XNUMX $ d’impôt à l’exercice.
Étant donné que l'élément de négociation est traité comme un revenu de rémunération ordinaire, le revenu est soumis à l'impôt fédéral sur le revenu, à la retenue à la source de la sécurité sociale et de l'assurance-maladie.
Point clé : pour simplifier les choses, l'exemple ci-dessus suppose que vous ne devez pas payer l'impôt sur le revenu net d'investissement de 3.8 % sur le gain de vente de vos actions ni aucun impôt sur le revenu de l'État.
Sagesse conventionnelle et stratégies sans risque
Si vous aviez exercé votre option plus tôt en 2024, lorsque l'action valait moins de 34 $ par action, vous auriez pu réduire votre impôt de 2024 et augmenter le montant imposé ultérieurement aux taux d'imposition à long terme plus bas. C'est la stratégie généralement retenue pour les NQSO.
La stratégie sans risque pour les NQSO consiste à les conserver jusqu'à la première des deux dates suivantes : 1) la date à laquelle vous souhaitez vendre les actions sous-jacentes avec profit ou 2) la date d'expiration des options. Si cette dernière date s'applique et que les options sont dans la monnaie à la date d'expiration, vous pouvez les exercer et les vendre immédiatement. Cela ne réduira pas l'impôt, mais éliminera tout risque économique. Si vos options sont hors de prix, vous pouvez simplement les laisser expirer sans risque.
Maximisez votre profit
Les NQSO peuvent constituer un avantage précieux et vous permettre de bénéficier de taux d'imposition réduits sur les plus-values à long terme, sur une partie (voire une grande partie) de vos bénéfices. Pour toute question ou information complémentaire sur les NQSO, n'hésitez pas à nous contacter.