L'IRS nous rappelle, avec la publication de l'IR-2025-92, qu'avec l'entrée en vigueur de la loi OBBBA le 1er janvier 2025, les contribuables auront la possibilité, à compter de cette date, d'éviter l'impôt américain sur le revenu des pourboires et des heures supplémentaires pour certaines professions listées … l'IRS partage maintenant ces professions.
Le département du Trésor et le Service des impôts (IRS) ont publié aujourd'hui des directives concernant l'exonération d'impôt sur les pourboires. Le projet de loi « One, Big, Beautiful Bill » (Un seul grand projet de loi) propose une réglementation recensant les professions où les pourboires sont perçus de manière habituelle et régulière et définissant les « pourboires admissibles » que les contribuables éligibles peuvent déduire de leurs impôts. Cette réglementation énumère près de 70 professions différentes, allant des barmans aux conducteurs de bateaux-taxis.
Le Trésor et l'IRS invitent le public à soumettre ses commentaires sur Regulations.gov dans un délai de 30 jours . Les instructions complètes pour soumettre des commentaires figurent dans le projet de règlement. La date limite pour soumettre des commentaires est le 23 octobre 2025.
La liste des professions donnant droit à des pourboires ( Code des professions donnant droit à des pourboires du Trésor) fournit un code à trois chiffres et une description pour les professions mentionnées dans le projet de réglementation. Ce dernier regroupe les professions en huit catégories :
- 100 – Service de boissons et de restauration
- Années 200 – Divertissements et événements
- 300 – Accueil et services aux clients
- 400 – Services à domicile
- 500 – Services personnels
- Années 600 – Apparence personnelle et bien-être
- Années 700 – Loisirs et instruction
- Années 800 – Transport et livraison
Définition des pourboires admissibles Pour pouvoir bénéficier de la déduction, un travailleur doit exercer une profession figurant sur la liste et recevoir des pourboires admissibles. Le projet de règlement définit les pourboires admissibles et non admissibles en tenant compte des facteurs suivants :
- Les pourboires admissibles doivent être payés en espèces ou par un moyen équivalent, tel qu'un chèque, une carte de crédit, une carte de débit, une carte-cadeau, des jetons matériels ou immatériels facilement échangeables contre un montant fixe en espèces, ou une autre forme de règlement électronique ou d'application de paiement mobile (à l'exclusion de la plupart des actifs numériques) libellée en espèces.
- Les pourboires admissibles doivent provenir de clients ou, dans le cas d'un employé, d'un système de partage des pourboires obligatoire ou volontaire, tel qu'une mise en commun des pourboires.
- Les pourboires valides doivent être versés volontairement par le client et ne sont pas négociables. Certains frais de service ne sont pas considérés comme des pourboires valides. Par exemple, dans un restaurant qui applique automatiquement des frais de service de 18 % pour les groupes importants et qui répartit ce montant entre les serveurs, les commis de salle et le personnel de cuisine, si ces frais sont ajoutés sans possibilité pour le client de les annuler ou de les modifier, les sommes versées au personnel ne constituent pas des pourboires valides.
- Toute somme reçue pour une activité illégale, des services de prostitution ou une activité pornographique n'est pas considérée comme un pourboire valable.