À la lumière de l'épidémie de Covoid-19, l'IRS a publié la Revenue Procedure (Rev Proc) 2020-20 et 2020-27. Rev Proc 2020-20 affecte les ressortissants étrangers vivant et travaillant aux États-Unis et Rev Proc 2020-27 affecte les personnes américaines vivant et travaillant en dehors des États-Unis.
Rev Proc 2020-20 permet aux ressortissants étrangers coincés aux États-Unis à cause de Covid-19 de demander un allègement en vertu de l'IRC Sec 7701(b)(3)(D)(ii) et de l'article 301.7701(b)-3(c). et présumera jusqu'à 60 jours consécutifs entre le 1er février et le 1er avril 2020 de présence des États-Unis en vertu du SPT IRC Sec 7701(b)(3) comme étant des jours d'exemption pour les personnes souffrant d'un problème de santé ou bénéficiant des avantages d'un traité en vertu de l'article sur les services personnels à charge. . Les personnes éligibles doivent déposer le formulaire 1040NR si cela est autrement requis avec le formulaire 8843, où 2020-20 prescrit un libellé spécial pour le formulaire 8843.
En outre, la Rev Proc 2020-27 invoque l'IRC Sec 911(d)(4) - Renonciation aux exigences de délai - en ce qui concerne les tests PPT et BFR considérant que l'épidémie de Covid-19 est considérée comme des conditions défavorables pour les pays de Chine (à l'exclusion de Hong Kong et Macao) du 1er décembre 2019 et à l'échelle mondiale du 1er février 2020 au 15 juillet 2020, vous devez cependant être en mesure de démontrer que vous auriez raisonnablement pu vous attendre à respecter les exigences de temps minimum sans l'épidémie de Covid-19, ayez votre résider dans un pays étranger et être un résident de bonne foi ou physiquement présent dans le pays étranger au plus tard au début du 1er décembre 2019 ou du 1er février 2020 respectivement. Toutefois, les exclusions sont calculées uniquement sur la base des jours de résidence effective.
L'IRS a accordé mardi une aide aux particuliers et aux entreprises dont la résidence fiscale pourrait être affectée par les perturbations des voyages transfrontaliers résultant de la crise du COVID-19, telles que des vols annulés, des fermetures de frontières ou des commandes de refuge sur place.
Cet allègement atténue certaines conséquences potentielles qu'un séjour prolongé dans un pays peut avoir sur la détermination du lieu où un particulier ou une entreprise est assujetti à l'impôt. L'allégement bénéficiera à certains citoyens étrangers vivant aux États-Unis, aux ressortissants américains vivant à l'étranger et aux entreprises étrangères ayant des activités aux États-Unis.
L'IRS a annoncé l'allègement de deux procédures fiscales et de deux questions fréquemment posées.
Citoyens étrangers aux États-Unis
Dans la procédure fiscale 2020-20 , l'IRS a accordé des mesures d'allègement aux citoyens étrangers résidant aux États-Unis. Le Service présumera que leur présence aux États-Unis pendant une période allant jusqu'à 60 jours consécutifs résulte des perturbations de voyage liées à la COVID-19 et ne prendra pas en compte cette période pour déterminer leur résidence fiscale américaine au titre du critère de présence substantielle, ni pour déterminer leur admissibilité à certains avantages prévus par les conventions fiscales concernant les revenus provenant de services personnels dépendants rendus aux États-Unis.
Essentiellement, l’IRS considérera l’urgence liée au COVID-19 comme un problème de santé ayant empêché l’individu de quitter les États-Unis. Sans cet allègement, certains citoyens étrangers aux États-Unis qui sont empêchés de rentrer chez eux à cause du COVID-19 pourraient être considérés comme des étrangers résidents selon le critère de présence substantielle. D’autres pourraient perdre un avantage prévu par une convention fiscale en ce qui concerne les revenus provenant de services personnels à charge effectués aux États-Unis en raison de leur séjour prolongé aux États-Unis.
Grâce à cet allègement, ces personnes peuvent éviter de se voir imputer 60 jours. La date de début de la période de 60 jours est choisie par chacun, mais elle doit débuter entre le 1er février et le 1er avril 2020.
Pour bénéficier de cette mesure d'allègement, les personnes éligibles tenues de déposer une déclaration de revenus (formulaire 1040-NR) pour l'année 2020 ( Déclaration de revenus des non-résidents étrangers aux États-Unis ) doivent joindre le formulaire 8843 ( Déclaration pour les personnes exonérées et les personnes souffrant d'un problème de santé) en invoquant l'exemption de voyage pour cause de maladie liée à la COVID-19. Les personnes éligibles non tenues de déposer une déclaration de revenus (formulaire 1040-NR) pour l'année 2020 n'ont pas besoin de déposer le formulaire 8843, mais elles doivent conserver tous les documents pertinents justifiant leur recours à cette procédure fiscale.
Pour demander une exemption de retenue à la source sur les revenus provenant de services personnels dépendants en vertu d'une convention fiscale américaine sur le revenu, un particulier doit certifier que le revenu est exempté en fournissant à l'employeur ou à un autre agent de retenue à la source un formulaire 8233, Exemption de retenue à la source sur la rémunération pour services personnels indépendants (et certains services personnels dépendants) d'un particulier étranger non-résident.
Ressortissants américains vivant à l'étranger
L'IRS a également accordé des mesures d'allègement à certains ressortissants américains résidant à l'étranger. Dans la procédure fiscale 2020-27, le Service a annoncé que les jours passés hors du pays étranger en raison de l'urgence sanitaire liée à la COVID-19 n'empêcheraient pas ces personnes de bénéficier de l'exclusion de revenus bruts prévue par l'article 911 du Code des impôts américains (article 911). Cette mesure profite aux personnes qui pouvaient raisonnablement s'attendre à devenir des « personnes admissibles » au sens de l'article 911, mais qui ont quitté le pays étranger pendant la période décrite dans la procédure fiscale.