Par : Linda M. Bruckner, CPA, auteure invitée
Les clients sont souvent surpris lorsque les professionnels de la fiscalité les informent que même s'ils vivront et travailleront à l'étranger, ils doivent continuer à produire des déclarations de revenus aux États-Unis et également déclarer leurs revenus mondiaux. Cela est vrai pour les résidents permanents américains et les détenteurs de cartes vertes. Il existe plusieurs protocoles de planification fiscale et de conformité que vous devez connaître sur le paiement des impôts tout en vivant à l'étranger avant de partir.
Payer des impôts tout en vivant à l'étranger : vos responsabilités en matière de déclaration de revenus
Tous les résidents doivent produire des déclarations de revenus des particuliers comme d'habitude, en utilisant le formulaire 1040. Selon votre situation financière, vous devrez peut-être remplir et joindre des formulaires supplémentaires à votre 1040, ou déposer d'autres documents.
Voici des exemples de formulaires et de déclarations supplémentaires que vous pourriez être tenu de produire :
Formulaire IRS FinCEN 114 - Rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR)
IRS Formulaire 1116 - Crédit pour impôt étranger
Formulaire IRS 2106 - Dépenses d'entreprise des employés
IRS Formulaire 2555 – Revenu gagné à l'étranger
Formulaire IRS 3520 - Déclaration annuelle d'informations pour la déclaration des transactions avec des fiducies étrangères et la réception de certains cadeaux étrangers
Formulaire IRS 3520-A - Déclaration annuelle d'informations d'une fiducie étrangère avec un propriétaire américain
Formulaire IRS 3903 - Frais de déménagement
Formulaire IRS 5471 - Déclaration d'informations des personnes américaines concernant certaines sociétés étrangères
Formulaire IRS 8621 - Déclaration d'informations par un actionnaire d'une société d'investissement étrangère passive ou d'un fonds éligible qualifié
Formulaire IRS 8865 - Retour de personnes américaines concernant certains partenariats étrangers
Formulaire IRS 8938 - État des actifs financiers étrangers spécifiés
Bien que tous vos revenus mondiaux doivent être déclarés sur votre déclaration de revenus aux États-Unis, vous pouvez être éligible pour exclure jusqu'à 101,300 330 $ de vos revenus gagnés à l'étranger. Les contribuables sont admissibles à cette exclusion après avoir satisfait au test de résidence de bonne foi et au test de présence physique, dans lequel vous devez démontrer que vous étiez physiquement présent dans un pays étranger pendant 12 jours au cours de XNUMX mois consécutifs. Vous pouvez vous disqualifier pour l'exclusion si vous n'avez pas démontré que votre domicile fiscal était dans un pays étranger pendant une année d'imposition entière et ininterrompue.
Déterminer votre domicile fiscal
Le principal lieu d'emploi d'un particulier détermine l'emplacement de votre domicile fiscal. Habituellement, les contribuables vivent et travaillent dans la même région. Dans ce cas, votre domicile fiscal n'est pas un problème. Mais considérez ce scénario : un professeur d'université prend un congé sabbatique de son université américaine pour enseigner à l'Université d'Oxford. Cela change-t-il le foyer fiscal du professeur ? En général, l'emplacement du foyer fiscal d'un particulier ne change pas si l'affectation est temporaire, c'est-à-dire un an ou moins. L'établissement d'un foyer fiscal étranger nécessite de vivre et de travailler à l'étranger pendant plus de 12 mois consécutifs. Même si votre domicile fiscal se trouve dans un autre pays, vous pouvez toujours conserver votre logement aux États-Unis.
Si les États-Unis sont votre lieu de résidence, défini comme l'endroit où les liens économiques, personnels et familiaux sont les plus étroits, vous n'êtes pas autorisé à avoir également un domicile fiscal dans un pays étranger. Malheureusement, il n'existe pas de test objectif unique pour déterminer votre domicile fiscal par rapport à votre lieu de résidence. Mais plutôt, c'est basé sur les faits et les circonstances de la situation d'un contribuable.
Dans le cas du professeur en congé sabbatique, si l'affectation à Oxford est d'un an ou moins, l'établissement d'un foyer fiscal étranger n'est pas une option. Si la mission est supérieure à 365 jours ininterrompus, et qu'elle est accompagnée de membres de sa famille, un changement de domicile fiscal est justifiable. Même si le foyer fiscal du professeur est changé pour le Royaume-Uni., elle est autorisée à faire de courts voyages périodiques aux États-Unis.
Ce sont les principales exigences qui vous donnent droit à une exclusion sur vos revenus gagnés à l'étranger, jusqu'à 101,300 XNUMX $.
Comment l'exclusion est calculée
Le montant de l'exclusion est calculé sur une base annuelle et est calculé au prorata en fonction de la durée pendant laquelle le contribuable n'est pas admissible pour toute l'année d'imposition. L'exclusion partielle se produit si le contribuable se déplace à l'étranger au milieu de l'année remplit toujours les conditions appropriées.
Exclusion des frais de logement
Pour les contribuables éligibles à l'exclusion du revenu gagné à l'étranger, une exclusion supplémentaire peut être disponible pour les frais de logement éligibles. Pour tout revenu non soumis à l'exclusion du revenu gagné à l'étranger, un crédit est disponible contre la responsabilité américaine du contribuable pour les impôts dus et payés à un gouvernement étranger sur le revenu gagné en dehors des États-Unis. Cela comprendrait les impôts payés sur les revenus gagnés de source étrangère qui dépassent le montant d'exclusion gagné, ainsi que les impôts payés sur d'autres types de revenus étrangers.
Revenu étranger vs revenu de source américaine
Les règles d'identification des revenus comme étant de source étrangère ou de source américaine peuvent être compliquées et peuvent même être modifiées par les dispositions des traités. Si vous avez des revenus provenant des États-Unis, consultez votre conseiller fiscal étranger pour déterminer si vous êtes admissible à un crédit d'impôt étranger sur le montant que vous devez aux États-Unis. Dans la plupart des cas, un contribuable ne devrait pas être assujetti à double imposition sur ses revenus, mais il peut être nécessaire de procéder à une analyse pour déterminer quel pays est habilité à percevoir cet impôt.
Les contribuables ont la possibilité de renoncer à leur exclusion du revenu gagné à l'étranger et de bénéficier à la place d'un crédit d'impôt étranger basé sur tous les revenus gagnés à l'étranger. Aller dans cette voie peut en fait entraîner une réduction de l'impôt à payer. Si vous optez pour l'exclusion du revenu gagné à l'étranger pour une année d'imposition particulière, vous devez comprendre que vous devrez attendre cinq ans avant de pouvoir à nouveau prétendre à l'exclusion du revenu. Cinq ans, c'est long. Assurez-vous de discuter de cette option avec votre fiscaliste.
Les citoyens américains indépendants et les résidents permanents sont tenus de payer des impôts sur tous les revenus des travailleurs indépendants, qu'ils proviennent d'Amérique ou de l'étranger. Cependant, si les États-Unis et votre nouveau pays de résidence ont conclu un accord de totalisation, vous pouvez éviter de payer un type spécifique d'impôt de sécurité sociale dans les deux pays. Il existe un moyen d'obtenir une exonération des impôts américains sur le travail indépendant. Vous devez demander et obtenir un certificat de résidence du pays dans lequel vous résidez.
Régimes de retraite étrangers à imposition différée
Bien que certains pays considèrent les cotisations aux régimes de retraite « avant impôt » (ou fonds éligibles à une déduction fiscale), ce ne sera pas nécessairement le cas aux États-Unis. Les gains du régime peuvent également être imposables aux fins américaines.
Emploi temporaire à l'étranger
Si vous êtes en mission temporaire à l'étranger (moins d'un an), vos frais de subsistance doivent être considérés comme des dépenses professionnelles d'employé déductibles, qui sont soumises aux règles ordinaires de déduction des dépenses hors domicile. Vous tirerez le meilleur parti de votre franchise en tenant des registres adéquats pour l'hébergement, les frais de déplacement comme le transport et un itinéraire de voyage détaillé. Il existe des tarifs journaliers spéciaux pour les repas et les frais accessoires qui sont déterminés par le lieu.
Donc, pour notre professeur itinérant, supposons que son congé sabbatique à Oxford était de neuf mois. Elle pourrait déduire le loyer, les services publics, les frais de transport et un taux journalier pour les repas et les frais accessoires, comme indiqué dans les tableaux OCONUS pour Oxford, Royaume-Uni. Si le professeur est accompagné de membres de la famille, leurs frais ne seraient pas déductibles. Par exemple, si la professeure loue un grand appartement pour son mari et ses enfants, seule une partie de son loyer est déductible. La bonne nouvelle est que la professeure n'est pas tenue de répartir son loyer au prorata de la taille de sa famille. Il suffit d'estimer ce qu'aurait été son coût si elle avait loué un petit appartement à occupant unique.
Déménagement permanent de l'entreprise
Si votre déménagement est permanent et à des fins commerciales, le coût de votre déménagement à l'étranger peut être déductible en tant que frais de déménagement. Les déductions pour frais de déménagement sont déterminées de la même manière pour tous ceux qui déménagent de façon permanente, en utilisant des tests de temps et de distance.
Formulaires et retours supplémentaires
Il existe un certain nombre de formulaires d'information et de déclarations pour divulguer la propriété ou l'autorité sur les actifs financiers étrangers. La propriété peut être directe, implicite ou indirecte, selon le formulaire que vous remplissez. Bien que ces divulgations s'appliquent à tous les citoyens et résidents américains, que vous viviez aux États-Unis ou à l'étranger, il est plus probable que vous deviez remplir un ou plusieurs formulaires de divulgation si vous résidez à l'étranger.
Enfin, les contribuables qui ont le statut de résident permanent doivent consulter un avocat spécialisé en immigration avant de quitter les États-Unis pour une période prolongée. Il existe des limites concernant la durée pendant laquelle une personne peut être hors des États-Unis tout en conservant son statut de résident permanent. Des dérogations sont disponibles si vous souhaitez prolonger votre séjour à l'étranger. Demandez toujours l'avis d'un avocat avant votre déménagement pour éviter toute surprise ou conséquence négative.
Votre déménagement à l'étranger doit être une expérience passionnante et culturellement enrichissante. En planifiant correctement, vous pouvez vous assurer que votre expérience ne sera pas minée par des problèmes fiscaux imprévus.
Linda M. Bruckner, CPA, est associée chez Sciarabba Walker & Co., LLP à Ithaca, dans l'État de New York. Elle dirige le groupe de fiscalité internationale du cabinet et offre des services de conseil fiscal aux particuliers et aux entreprises. Linda accompagne également ses clients dans les opérations de fusions-acquisitions, de cessions et d'acquisitions d'entreprises, les contrôles fiscaux, la planification financière et successorale, ainsi que dans le cadre de litiges. Elle est titulaire d'une licence de l'Université Cornell et est membre de la NYSSCPA et de l'AICPA. Vous pouvez la contacter à l'adresse [email protected].