L'un des changements importants apportés par la TCJA 2017 le 22 décembre 2017 a été la modification de la propriété éligible aux échanges Like Kind 1031.
L'Internal Revenue Service a rappelé aujourd'hui aux contribuables que le traitement fiscal d'échange similaire est désormais généralement limité aux échanges de biens immobiliers. La Tax Cuts and Jobs Act, adoptée en décembre 2017, a apporté des modifications à la législation fiscale qui affecteront pratiquement toutes les entreprises et tous les particuliers en 2018 et dans les années à venir.
À compter du 1er janvier 2018, les échanges de biens personnels ou incorporels tels que les machines, équipements, véhicules, œuvres d'art, objets de collection, brevets et autres propriétés intellectuelles ne sont généralement pas admissibles à la non-reconnaissance du gain ou de la perte en tant qu'échanges similaires. Toutefois, certains échanges de fossés mutuels, de réservoirs ou de matériel d'irrigation restent éligibles.
Le traitement d'échange de même nature s'applique désormais uniquement aux échanges de biens immobiliers détenus pour être utilisés dans un commerce ou une entreprise ou à des fins d'investissement. Les biens immobiliers, également appelés biens immobiliers, comprennent les terres et généralement tout ce qui y est construit ou qui y est attaché. Un échange de biens immobiliers détenus principalement pour la vente n'est toujours pas considéré comme un échange de même nature.
Une règle de transition dans la nouvelle loi permet un traitement de même nature pour certains échanges de biens personnels ou incorporels. Si le contribuable a disposé du bien personnel ou incorporel au plus tard le 31 décembre 2017, ou a reçu un bien de remplacement au plus tard à cette date, l'échange peut être admissible à un traitement d'échange similaire.
Les biens sont de même nature s'ils sont de même nature ou de même caractère, même s'ils diffèrent en grade ou en qualité. Les biens immobiliers améliorés sont généralement de même nature que les biens immobiliers non améliorés. Par exemple, un immeuble d'appartements serait généralement de même nature qu'un terrain non aménagé. Cependant, les biens immobiliers aux États-Unis ne sont pas de même nature que les biens immobiliers en dehors des États-Unis
Pour déclarer un échange de biens de même nature, les contribuables doivent joindre le formulaire 8824 , « Échanges de biens de même nature », à leur déclaration de revenus pour l'année au cours de laquelle le transfert de biens a lieu. Ce formulaire permet de calculer le gain reporté résultant de l'échange, ainsi que le prix de revient du bien de même nature reçu, si l'échange comprend des liquidités ou des biens de nature différente. Le formulaire 8824 permet également de calculer le gain imposable.
Pour plus d'informations sur cette réforme fiscale et d'autres changements, consultez le site irs.gov/taxreform.