WASHINGTON — Le département américain du Trésor et l'Internal Revenue Service (IRS) ont décidé aujourd'hui que les couples de même sexe, légalement mariés dans des juridictions qui reconnaissent leurs mariages, seront traités comme mariés aux fins de l'impôt fédéral. La décision s'applique, que le couple vive dans une juridiction qui reconnaît le mariage homosexuel ou dans une juridiction qui ne reconnaît pas le mariage homosexuel.
La décision met en œuvre les aspects fiscaux fédéraux de la décision de la Cour suprême du 26 juin invalidant une disposition clé de la loi de 1996 sur la défense du mariage.
En vertu de la décision, les couples de même sexe seront traités comme mariés à toutes les fins fiscales fédérales, y compris les impôts sur le revenu, les donations et les successions. La décision s'applique à toutes les dispositions fiscales fédérales où le mariage est un facteur, y compris le statut de déclaration, la demande d'exonérations personnelles et de dépendance, la prise de la déduction forfaitaire, les avantages sociaux, la contribution à un IRA et la demande du crédit d'impôt sur le revenu gagné ou du crédit d'impôt pour enfants.
Tout mariage homosexuel conclu légalement dans l'un des 50 États, le district de Columbia, un territoire américain ou un pays étranger sera couvert par la décision. Cependant, la décision ne s'applique pas aux partenariats domestiques enregistrés, aux unions civiles ou aux relations formelles similaires reconnues par la loi de l'État.
Les couples de même sexe légalement mariés doivent généralement produire leur déclaration de revenus fédérale de 2013 en utilisant soit le statut de dépôt marié conjointement, soit le statut de dépôt marié séparément.
Les personnes qui étaient dans des mariages de même sexe peuvent, mais ne sont pas tenues de produire des déclarations originales ou modifiées en choisissant d'être traitées comme mariées aux fins de l'impôt fédéral pour une ou plusieurs années d'imposition antérieures encore ouvertes en vertu du délai de prescription.
En règle générale, le délai de prescription pour le dépôt d'une demande de remboursement est de trois ans à compter de la date de dépôt de la déclaration ou de deux ans à compter de la date à laquelle la taxe a été payée, selon la date la plus tardive. Par conséquent, les demandes de remboursement peuvent toujours être déposées pour les années d'imposition 2010, 2011 et 2012. Certains contribuables peuvent avoir des circonstances particulières, telles que la signature d'un accord avec l'IRS pour maintenir le délai de prescription ouvert, qui leur permettent de déposer des demandes de remboursement pour l'impôt. années 2009 et antérieures.
De plus, les employés qui ont souscrit une assurance maladie pour conjoint de même sexe auprès de leur employeur sur une base après impôt peuvent traiter les montants payés pour cette couverture comme avant impôt et exclus du revenu.
Comment déposer une demande de remboursement
Les contribuables qui souhaitent déposer une demande de remboursement d'impôt sur le revenu doivent utiliser le formulaire 1040X , Déclaration de revenus individuelle américaine modifiée.
Les contribuables souhaitant demander le remboursement des droits de donation ou de succession doivent remplir le formulaire 843 , « Demande de remboursement et de réduction ». Pour plus d'informations sur la déclaration rectificative, consultez la rubrique fiscale 308 , « Déclarations rectificatives », disponible sur IRS.gov, ou les instructions des formulaires 1040X et 843. Les instructions relatives au lieu de dépôt de votre déclaration rectificative sont disponibles dans ces instructions.
Orientation future
Le Trésor et l'IRS ont l'intention de publier des procédures simplifiées pour les employeurs qui souhaitent déposer des demandes de remboursement pour les charges sociales payées sur l'assurance maladie précédemment imposée et les avantages sociaux fournis aux conjoints de même sexe. Le Trésor et l'IRS ont également l'intention de publier des directives supplémentaires sur les plans de cafétéria et sur la manière dont les régimes de retraite qualifiés et autres dispositifs fiscalement avantageux devraient traiter les conjoints de même sexe pour les périodes antérieures à la date d'entrée en vigueur de cette décision fiscale.
D'autres organismes peuvent fournir des conseils sur d'autres programmes fédéraux qu'ils administrent et qui sont touchés par le Code.
La décision fiscale 2013-17 , ainsi que la foire aux questions mise à jour pour les couples de même sexe et la FAQ mise à jour pour les partenaires domestiques enregistrés et les personnes liées par un pacte civil de solidarité (PACS), sont disponibles dès aujourd'hui sur IRS.gov. Voir également la publication 555 , Biens communs.
Le Trésor et l'IRS commenceront à appliquer les termes de la décision fiscale 2013-17 le 16 septembre 2013, mais les contribuables qui souhaitent s'appuyer sur les termes de la décision fiscale pour des périodes antérieures peuvent choisir de le faire, tant que le statut de les limites de la période antérieure n'ont pas expiré.
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