L'IRS annonce avec IR-2023-246 L'IRS rappelle aux contribuables de plus de 73 ans nés en 1951 qu'ils doivent commencer à recevoir des paiements des comptes de retraite individuels (IRA) et des régimes de retraite en milieu de travail. Les paiements sont appelés distributions minimales requises (RMD), même s’ils fonctionnent toujours. Les titulaires de compte atteignant 73 ans en 2024 doivent prendre leur premier RMD avant le 1er avril 2025, et chaque année par la suite.
L'Internal Revenue Service a rappelé aujourd'hui aux personnes nées avant 1951 les dates limites de fin d'année pour percevoir les distributions minimales requises (RMD) des fonds détenus dans les dispositifs de retraite individuels (IRA) et autres régimes de retraite, et a noté de nouvelles exigences en vertu de la loi à compter de 2023.
Les retraits minimaux obligatoires (RMO) correspondent aux sommes que de nombreux titulaires de comptes de retraite (IRA et autres comptes de retraite individuels) doivent retirer chaque année. Ces RMO sont imposables et peuvent entraîner des pénalités en cas de retard. Pour les personnes nées avant 1951, les RMO des comptes IRA et des régimes de retraite ont généralement déjà commencé et sont obligatoires pour l'année 2023.
Nouveau pour 2023 : la loi Secure 2.0 a relevé l'âge auquel les propriétaires de comptes doivent commencer à prendre des RMD. Pour 2023, l'âge auquel les titulaires de comptes doivent commencer à recevoir les distributions minimales requises passe de 72 à 73 ans, de sorte que les personnes nées en 1951 doivent recevoir leur première distribution minimale requise avant le 1er avril 2025.
Consultez la FAQ sur les distributions minimales obligatoires des régimes de retraite et des IRA pour obtenir des informations plus détaillées sur les nouvelles dispositions de la loi.
IRA : Les règles RMD exigent que les particuliers effectuent des retraits de leurs IRA (y compris les SIMPLE IRA et les SEP IRA) chaque année une fois qu'ils atteignent l'âge de 72 ans (73 ans si le titulaire du compte atteint l'âge de 72 ans en 2023 ou plus tard), même s'ils sont toujours employés.
Les propriétaires de Roth IRA ne sont pas tenus d'effectuer des retraits de leur vivant. Cependant, après le décès du titulaire du compte, les bénéficiaires d'un Roth IRA sont soumis aux règles RMD.
Régimes de retraite : Les règles relatives aux retraits minimaux obligatoires (RMO) s’appliquent également aux régimes de retraite d’entreprise, notamment les régimes de participation aux bénéfices, les régimes 401(k), 403(b) et 457(b). Les participants à ces régimes peuvent reporter leurs RMO jusqu’à leur retraite, sauf s’ils détiennent au moins 5 % du capital de l’entreprise qui les propose.
Les comptes Roth désignés dans un plan 401(k) ou 403(b) sont soumis aux règles RMD pour 2023. À partir de 2024, les comptes Roth désignés ne seront pas soumis aux règles RMD tant que le titulaire du compte est encore en vie.
Le tableau comparatif des RMD met en évidence plusieurs règles de base relatives aux RMD qui s'appliquent aux IRA et aux régimes à cotisations définies.
Calculs RMD et taxe sur les distributions manquées
Un fiduciaire de l'IRA ou un administrateur de régime doit soit déclarer le montant du RMD au propriétaire de l'IRA, soit proposer de le calculer. Un propriétaire ou un fiduciaire d'IRA doit calculer le RMD séparément pour chaque IRA détenu, mais le propriétaire peut effectuer des retraits sur le(s) compte(s) de son choix tant que le total est égal ou supérieur à l'exigence annuelle totale. Bien que le fiduciaire de l'IRA ou l'administrateur du régime puisse calculer le RMD, le titulaire du compte est en fin de compte responsable de prendre le montant correct du RMD.
Si le titulaire d'un compte ne retire pas l'intégralité du montant du retrait minimum obligatoire (RMD) à la date d'échéance, il est assujetti à une taxe d'accise égale à 25 % du montant non retiré pour l'année 2023 et les années suivantes. La loi SECURE 2.0 a abaissé le taux de cette taxe d'accise de 50 % pour les distributions obligatoires de 2023 et le réduit à 10 % si l'erreur est corrigée dans un délai de deux ans. Le titulaire du compte doit joindre le formulaire 5329, « Impôts supplémentaires sur les régimes qualifiés (y compris les IRA) et autres comptes bénéficiant d'avantages fiscaux » , à sa déclaration de revenus fédérale pour l'année au cours de laquelle le montant total du RMD était requis mais n'a pas été retiré.
L'IRS propose des feuilles de calcul pour calculer les périodes de retrait minimum obligatoire (RMD) et de versement.
IRA hérités
Un RMD peut être requis pour un IRA, un compte de plan de retraite ou un Roth IRA hérité du propriétaire d'origine. Les facteurs qui affectent les exigences de distribution pour les comptes de régimes de retraite hérités et les IRA comprennent :
- Si le titulaire du compte est décédé après 2019 (la loi SECURE a apporté des modifications aux RMD pour les bénéficiaires si le décès du titulaire du compte est survenu après 2019).
- Le lien du bénéficiaire avec le titulaire du compte et certaines caractéristiques du bénéficiaire (conjoint, enfant mineur, personne handicapée ou malade chronique, personne autre qu'une personne physique).
- Si le propriétaire initial du compte est décédé avant ou après la date de début requise (la date à laquelle le propriétaire initial du compte devait commencer à prendre des RMD).
L'avis 2023-54 de l'IRS prévoit que certains bénéficiaires non conjoints soumis à la règle de distribution sur 10 ans ne manqueront pas aux exigences RMD parce qu'ils n'ont pas effectué de distributions en 2023.
Sujets relatifs à la retraite – Bénéficiaires et retraits minimaux obligatoires pour les comptes IRA : Les bénéficiaires disposent d’informations sur les retraits minimaux obligatoires (RMO) d’un compte IRA ou d’un compte de retraite hérité et sur la déclaration des distributions imposables comme faisant partie du revenu brut. La publication 559, « Survivants, exécuteurs testamentaires et administrateurs » , peut aider les personnes chargées de la succession à remplir et à déposer les déclarations de revenus fédérales et explique leur obligation de payer les impôts dus au nom du défunt.
Répartition liée au coronavirus 2020
Les exigences de distribution ont été levées pour 2020 en raison de la pandémie de coronavirus. Un propriétaire de compte ou un bénéficiaire qui a reçu un RMD en 2020 avait la possibilité de le restituer à son IRA ou à un autre plan qualifié pour éviter de payer des impôts sur cette distribution. Un RMD 2020 qualifié de distribution liée au coronavirus pourrait être remboursé sur une période de trois ans ou les impôts dus sur la distribution pourraient être étalés sur trois ans.
Un retrait effectué en 2020 d'un IRA hérité ne peut être remboursé à ce même IRA, mais peut être étalé sur trois ans pour être pris en compte dans le calcul des revenus. Pour plus d'informations, consultez la page « Mesures d'aide liées au coronavirus pour les régimes de retraite et les IRA ».