WASHINGTON — L'Internal Revenue Service a rappelé aujourd'hui aux citoyens américains et aux étrangers résidents, y compris ceux ayant la double nationalité qui ont vécu ou travaillé à l'étranger pendant tout ou partie de 2014, qu'ils pourraient être assujettis à l'impôt américain et devoir déclarer leurs impôts en 2015.
La plupart des gens à l'étranger doivent déposer
L'obligation de déclaration s'applique généralement même si un contribuable remplit les conditions requises pour bénéficier d'avantages fiscaux, tels que l' exclusion des revenus gagnés à l'étranger ou le crédit d'impôt étranger , qui réduisent considérablement, voire éliminent, son impôt américain. Ces avantages fiscaux ne sont pas automatiques et ne sont accordés que si le contribuable admissible dépose une déclaration de revenus américaine.
La date limite de dépôt est fixée au lundi 15 juin 2015 pour les citoyens américains et les résidents permanents dont le domicile fiscal se situe hors des États-Unis et de Porto Rico, ainsi que pour les militaires en poste hors des États-Unis et de Porto Rico. Pour bénéficier de cette prolongation automatique de deux mois, les contribuables doivent joindre à leur déclaration une attestation précisant leur situation. Consultez la section « Citoyens américains et résidents permanents à l'étranger » pour plus de détails.
Les étrangers non résidents ayant perçu des revenus de sources américaines en 2014 doivent également déterminer s'ils sont soumis à l'impôt américain. La date limite de déclaration est le 15 avril ou le 15 juin, selon la nature des revenus. Consultez la page « Imposition des étrangers non résidents » sur IRS.gov.
Déclaration spéciale pour les comptes et actifs étrangers
La loi fédérale américaine oblige les citoyens américains et les résidents permanents à déclarer tous leurs revenus mondiaux, y compris ceux provenant de fiducies étrangères et de comptes bancaires et de titres détenus à l'étranger. Dans la plupart des cas, les contribuables concernés doivent remplir et joindre l'annexe B à leur déclaration de revenus. La partie III de l'annexe B porte sur l'existence de comptes étrangers, tels que des comptes bancaires et des comptes de titres, et exige généralement des citoyens américains qu'ils indiquent le pays où chaque compte est situé.
Les contribuables ayant un intérêt dans des comptes financiers étrangers, ou disposant d'un droit de signature ou d'un autre pouvoir sur ces comptes, dont la valeur cumulée a dépassé 10 000 $ à tout moment en 2014, doivent déposer auprès du Département du Trésor américain le formulaire 114 du Réseau de lutte contre la criminalité financière (FinCEN) , Déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR). Ce formulaire doit être transmis au Département du Trésor avant le 30 juin 2015, par voie électronique, et est uniquement disponible en ligne via le site web du système de déclaration électronique BSA . Pour plus de détails concernant les exigences relatives à la déclaration FBAR, veuillez consulter la page Déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR).
De plus, certains contribuables devront peut-être remplir et joindre à leur déclaration le formulaire 8938 , Déclaration des avoirs financiers étrangers. En règle générale, les citoyens américains, les résidents permanents et certains non-résidents doivent déclarer certains avoirs financiers étrangers sur ce formulaire si leur valeur totale dépasse certains seuils. Consultez les instructions de ce formulaire pour plus de détails.
L'IRS simplifie la déclaration des comptes de retraite canadiens
L'IRS a supprimé une obligation de déclaration annuelle spécifique qui s'appliquait depuis longtemps aux contribuables détenant des parts dans l'un ou l'autre de deux régimes de retraite canadiens populaires. Cette mesure s'inscrit dans le cadre d'une réforme annoncée en octobre par l'IRS, visant à simplifier l'accès à un traitement fiscal américain avantageux pour les contribuables possédant ces régimes. Par conséquent, de nombreux Américains et Canadiens titulaires de régimes enregistrés d'épargne-retraite (REER) et de fonds enregistrés de revenu de retraite (FERR) n'ont plus à remplir chaque année le formulaire 8891 pour déclarer les détails de ces régimes. Cette modification n'affecte aucune autre obligation de déclaration, comme les formulaires FinCEN 114 et 8938.
Rapport en dollars américains
Tout revenu reçu ou toute dépense déductible payée en devise étrangère doit être déclaré sur une déclaration américaine en dollars américains. De même, tout paiement d’impôt doit être effectué en dollars américains.
Les formulaires 114 et 8938 exigent tous deux l'utilisation du taux de change du 31 décembre pour toutes les transactions, quel que soit le taux de change en vigueur à la date de la transaction. En règle générale, l'IRS accepte tout taux de change publié et utilisé de manière cohérente. Pour plus d'informations sur les taux de change, consultez la section Devises étrangères et taux de change.
Reportage expatrié
Les contribuables ayant renoncé à leur citoyenneté américaine ou ayant cessé d'être résidents permanents légaux des États-Unis en 2014 doivent déposer une déclaration de revenus pour les étrangers ayant un double statut , en y joignant le formulaire 8854 , Déclaration initiale et annuelle d'expatriation. Une copie du formulaire 8854 doit également être déposée auprès du Service des impôts des États-Unis (Internal Revenue Service), à Philadelphie, PA 19255-0049, avant la date limite de dépôt de la déclaration (prolongations comprises). Pour plus de détails, veuillez consulter les instructions relatives à ce formulaire et l'avis 2009-85 , Guide à l'intention des expatriés en vertu de l'article 877A.
Choisissez Fichier gratuit ou E-File
Les citoyens américains et les résidents permanents à l'étranger peuvent désormais utiliser le service gratuit de déclaration de revenus de l'IRS (IRS Free File) pour préparer et télédéclarer gratuitement leurs impôts. Cela signifie que les citoyens américains et les résidents permanents à l'étranger dont le revenu brut ajusté (RBA) est inférieur ou égal à 60 000 $ peuvent utiliser des logiciels reconnus pour préparer leur déclaration et la télédéclarer gratuitement. Un nombre limité d'éditeurs proposent des logiciels compatibles avec les adresses étrangères. Pour choisir le logiciel le plus adapté à vos besoins, consultez la liste complète des logiciels et services gratuits proposés.
Une deuxième option, Free File Fillable Forms, la version électronique des formulaires papier de l'IRS, n'a pas de limite de revenu et convient mieux aux personnes qui sont à l'aise pour préparer leur propre déclaration de revenus.
Les options de déclaration en ligne (e-file et Free File) sont disponibles jusqu'au 15 octobre 2015 pour toute personne déclarant ses revenus de 2014. Consultez le lien e-file sur IRS.gov pour plus de détails sur les différentes options. L'option Free File n'est pas accessible aux étrangers non-résidents tenus de remplir le formulaire 1040NR.
Plus d'informations disponibles
Tout contribuable américain, qu'il réside aux États-Unis ou à l'étranger, ayant des questions fiscales peut consulter la page d'accueil dédiée aux contribuables internationaux et utiliser la carte fiscale en ligne de l'IRS ainsi que l' index thématique des impôts internationaux pour trouver des réponses. Ces outils en ligne regroupent les formulaires, publications et pages web de l'IRS par sujet et offrent aux utilisateurs un point d'accès unique à l'information fiscale.
Les contribuables qui recherchent des préparateurs de déclarations de revenus à l'étranger devraient consulter le Répertoire des préparateurs de déclarations de revenus fédérales possédant les qualifications requises.
Pour éviter les retards de remboursement d'impôt, les contribuables résidant à l'étranger sont invités à consulter la page « Conseils utiles pour obtenir efficacement un remboursement d'impôt pour les contribuables résidant à l'étranger » .
Vous trouverez de plus amples informations sur les règles fiscales applicables aux citoyens américains et aux résidents étrangers vivant à l'étranger dans la publication 54 , Guide fiscal pour les citoyens américains et les résidents étrangers à l'étranger, disponible sur IRS.gov.