Il existe de nombreuses sanctions que l'IRS peut imposer aux contribuables, mais ne vous inquiétez pas pour l'instant, il y a peut-être une solution pour vous. Ce blog traite des pénalités courantes de l'IRS qui surviennent régulièrement et des moyens de réduire la pénalité ou de la supprimer complètement.
Pénalités pour défaut de dépôt et défaut de paiement (article 6651)
Chaque année, l'IRS envoie de nombreux avis proposant des pénalités pour défaut de production et défaut de paiement, car de nombreux contribuables déposent une déclaration en retard et/ou effectuent un paiement en retard. Les pénalités pour production tardive et pénalités de retard de paiement sont très souvent supprimées par l'IRS.
Si c'est la première fois que vous produisez ou payez en retard, il est facile de demander à l'IRS de réduire la pénalité. Cela est particulièrement facile pour un contribuable avec un historique de conformité propre, c'est-à-dire un historique de production et de paiement à temps ainsi qu'aucune pénalité antérieure (à l'exception d'une pénalité fiscale estimée) au cours des trois dernières années. Et la défense fondée sur des motifs raisonnables (faits et circonstances) peut également être couronnée de succès. Reportez-vous à la section 20.1.1.3.2 de l'Internal Revenue Manual (IRM) pour obtenir une liste des critères de l'IRS permettant d'évaluer les défenses les plus fréquemment invoquées pour ces pénalités. La mort, une maladie grave, un incendie/accident, des conseils erronés, l'oubli et même l'ignorance de la loi font partie des défenses discutées dans l'IRM. En outre, les dérogations administratives accordées par l'IRS, décrites à la section 20.1.1.3.3.2 du MII, peuvent s'appliquer pour apporter un allégement à certains contribuables, tels que les victimes des zones sinistrées.
Conseils sur la réduction des pénalités pour défaut de production et défaut de paiement :
- Si un client répond aux critères de réduction de pénalité, les praticiens peuvent joindre une demande de non-affirmation de pénalité à une déclaration tardive. De cette façon, un praticien pourrait potentiellement éviter complètement un flux d'avis.
- Les praticiens doivent citer la loi et l'autorité, y compris l'IRM lorsqu'ils demandent une réduction de peine. Il est utile de citer le manuel de l'employé de l'IRS (l'IRM) car il peut aider le personnel de l'IRS à faire son travail (et aider les contribuables à bénéficier d'un allégement des pénalités en temps opportun).
- Sous Sec. 6651(h), la pénalité pour défaut de paiement est réduite lorsqu'un contribuable établit un accord de versement. Et, si un client répond aux critères de réduction de pénalité, un praticien doit demander une réduction de pénalité au début de l'accord de versement et à nouveau à la toute fin (c'est-à-dire après que la dette est entièrement payée). Si l'IRS supprime les pénalités au début de l'accord et que le contribuable adhère aux termes de l'accord, l'IRS peut également supprimer les pénalités qui ont continué à s'accumuler jusqu'au paiement intégral de la taxe.
- Souvent, l'admissibilité à une réparation en vertu des critères de motif raisonnable est subjective, selon l'agent de l'IRS qui examine le cas. Si l'IRS refuse à l'origine la réduction des pénalités, envisagez d'utiliser le Bureau des appels. Les appels peuvent aboutir à une conclusion différente en fonction de la norme des risques de litige. À tout le moins, les agents d'appel peuvent être plus disposés à négocier et à faire un compromis que les agents de l'IRS.
- En raison des coupes budgétaires de l'IRS et des problèmes de niveau de service, de plus en plus de praticiens trouvent un soulagement pour leurs clients via les appels. Cela peut prendre plus d'un an pour résoudre le problème, mais cela peut valoir la peine d'attendre. Certains praticiens ont même vu des appels supprimer des pénalités basées sur des critères de réduction de pénalité pour la première fois, même si le contribuable ne répondait pas exactement aux critères.
Pénalité fiscale estimée (art. 6654)
Les contribuables doivent retenir l'impôt à la source sur leur salaire et/ou verser des acomptes provisionnels d'impôt de manière régulière tout au long de l'année. À défaut, l'administration fiscale peut appliquer une pénalité pour insuffisance de versement d'impôt. Les logiciels de déclaration de revenus calculent généralement cette pénalité sur le formulaire 2210, « Insuffisance de versement d'impôt estimé par les particuliers, les successions et les fiducies » . Si la pénalité n'est pas payée lors du dépôt de la déclaration, l'administration fiscale enverra ultérieurement un avis de redressement au contribuable.
Il n'y a pas d'exception générale de motif raisonnable pour la pénalité fiscale estimée ; par conséquent, il est souvent plus difficile d'obtenir la suppression de la pénalité, mais ce n'est pas impossible. L'IRS peut l'atténuer si le contribuable (1) prouve que l'IRS a incorrectement facturé la pénalité ou a fait une erreur, (2) montre que le calcul de la pénalité selon une méthode différente la réduit ou l'élimine, ou (3) prouve qu'il ou elle répond aux critères de renonciation (c.-à-d., circonstances inhabituelles) discutés à la Sec. 6654(e)(3).
Conseils sur la réduction des pénalités pour la pénalité fiscale estimée :
- Il est assez courant que l'IRS attribue un paiement à la mauvaise période fiscale, ce qui entraîne une pénalité fiscale estimée. Le simple fait de demander à l'IRS de déplacer un paiement vers la bonne année / période peut éviter à un client de payer cette pénalité. Il est conseillé de demander chaque année des relevés de notes à l'IRS pour déterminer comment les paiements et les remboursements sont appliqués (ainsi que pour voir toutes les informations déjà communiquées à l'IRS). Très probablement, un praticien devra appeler la ligne de service prioritaire des praticiens de l'IRS au 866-860-4259 pour résoudre tout problème de paiement.
- Soyez conscient des différentes méthodes de calcul de la pénalité. Par exemple, la pénalité pourrait parfois être réduite ou éliminée si elle était calculée selon la méthode des versements échelonnés sur le revenu annualisé. Cette méthode est souvent utilisée si le revenu d'un contribuable varie au cours de l'année, comme c'est le cas pour de nombreux propriétaires uniques. Le formulaire 2210 et ses instructions fournissent plus d'informations sur cette question.
- Utilisez la sphère de sécurité. Les contribuables individuels éviteront complètement la pénalité lorsqu'ils paieront 90 % de l'impôt indiqué sur la déclaration de l'année en cours ou 100 % de l'impôt indiqué sur la déclaration de l'année précédente (110 % si le contribuable avait un revenu brut ajusté de l'année précédente supérieur à 150,000 75,000 $ (XNUMX XNUMX $ si dépôt marié dépôt séparément)).
Remarque : Pour les clients corporatifs, reportez-vous à la section 6655.
Pénalité liée à la précision (art. 6662)
L'administration fiscale américaine (IRS) peut imposer une pénalité pour inexactitude dans de nombreux cas d'erreurs, comme la négligence ou une sous-déclaration importante d'impôt. Cette pénalité est fréquemment appliquée lors d'un contrôle fiscal (presque automatiquement si la sous-déclaration dépasse le montant le plus élevé entre 10 % de l'impôt dû et 5 000 $), mais elle apparaît également sur des avis, comme le CP2000, que l'IRS envoie lorsqu'un revenu sous-déclaré est détecté. Un contribuable pourrait omettre par inadvertance de joindre un formulaire 1099-MISC ( Revenus divers ) à sa déclaration, ce qui entraînerait l'envoi d'un avis CP2000 et l'application d'une pénalité pour inexactitude.
La pénalité liée à l'exactitude ne peut pas être imposée si la position de déclaration remise en question respecte certaines normes de l'administration fiscale (par exemple, la norme « plus probable qu'improbable » ou la norme « autorité substantielle »), ou si un contribuable prouve qu'il a un motif raisonnable pour la question de la conformité.
Règl. Seconde. 1.6664-4 fournit des conseils pour aider les praticiens à déterminer si les clients répondent aux critères de motif raisonnable pour éviter une pénalité liée à l'exactitude. Il s'agit de faits et de circonstances et de prouver que le client a fait preuve de diligence et de prudence commerciales ordinaires.
Voici des conseils de réduction de pénalité pour la pénalité liée à la précision :
- L'IRS ne peut pas imposer la pénalité liée à l'exactitude lorsqu'une position de retour est correctement divulguée, en supposant que la position de retour avait une base raisonnable (c'est-à-dire au moins environ 20 % de chances de succès si elle est contestée par l'IRS). Envisagez de divulguer certaines positions de retour avec le formulaire 8275, Déclaration de divulgation, ou 8275-R, Déclaration de divulgation de la réglementation, le cas échéant.
- Les défenses courantes de cause raisonnable pour la pénalité liée à l'exactitude discutée dans la section 20.1.5 du MII comprennent le recours à une déclaration d'informations incorrecte (formulaire W-2, K-1, 1099, etc.), le recours à un conseiller fiscal compétent et un erreur de calcul isolée.
- Justifiez fortement la défense fondée sur un motif raisonnable d'un client. Joignez une documentation suffisante pour étayer les faits et les circonstances et expliquez clairement comment un client a fait preuve de diligence et de prudence commerciales ordinaires.
Un fiscaliste peut faire économiser à son client des milliers de dollars simplement en appelant ou en envoyant une lettre à l'IRS. N'oubliez pas que si l'agent de l'IRS rejette votre demande, vous pouvez toujours vous adresser au Bureau des appels de l'IRS.
La section fiscale de l'AICPA propose de nombreuses ressources pour aider les praticiens à obtenir une réduction de pénalité :
- Réduction des pénalités pour la première fois de l'IRS(www.aicpa.org): Contient des conseils sur les qualifications de réduction de pénalité pour la première fois et des conseils sur la façon de demander efficacement une réduction en utilisant la dérogation.
- Lettre de demande de réduction de pénalité IRS(www.aicpa.org, connexion requise pour les membres de la section fiscale de l'AICPA): Utilisez la lettre pour rédiger une demande écrite de réduction de pénalité basée sur les critères de réduction de pénalité pour la première fois. Cette lettre est formatée de manière optimale pour que l'IRS puisse traiter la demande ; il contient des citations IRM pour justifier le soulagement et peut aider les praticiens à facturer leur travail.
Cliquez sur le lien pour consulter l'article original tiré de AICPA The Tax Adviser