Honte au fisc. La Cour décide que la question de savoir si l'individu a délibérément omis de soumettre un FBAR précis était une question intrinsèquement factuelle qui ne pouvait pas être résolue par un jugement sommaire, car il s'agit de l'intention du contribuable.
L'IRS n'avait pas droit à un jugement sommaire sur la question de l'omission délibérée d'un contribuable de divulguer un compte financier étranger parce que des questions de fait existaient. Le fait de ne pas déposer en temps opportun un rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) pour chaque compte financier étranger dans lequel un contribuable a un intérêt de plus de 10,000 10,000 $ entraîne l'exposition à une sanction civile qui varie en fonction du niveau de culpabilité du contribuable. Les violations non intentionnelles de l'exigence de déclaration entraînent une pénalité ne dépassant pas 100,000 XNUMX $, les violations délibérées peuvent entraîner une pénalité qui est la plus élevée entre XNUMX XNUMX $ ou cinquante pour cent du solde du compte au moment de la violation. Il existe une exception pour cause raisonnable pour les violations non intentionnelles, mais pas pour les violations délibérées.
La question déterminante dans la demande de pénalité du gouvernement était l'intention de l'individu. La question de savoir si l’individu a volontairement omis de soumettre un FBAR précis était une question intrinsèquement factuelle qui ne pouvait être résolue par un jugement sommaire. De véritables différends existaient quant à ce que l'individu savait concernant ses exigences en matière de déclaration et à quel moment, y compris les conseils donnés par son comptable. Le témoignage de l'individu concernant les informations qui lui ont été fournies par son comptable et ce qu'il a réellement fait avec ces informations serait pertinent pour déterminer l'intention de l'individu.
- Bedrosian, DC Pennsylvanie, 2017-1 ustc ¶50,225 XNUMX
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