La campagne 896, créée par l'IRS pour enquêter sur la conformité à la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), a permis à l'IRS d'identifier des centaines de contribuables qui n'avaient pas déclaré d'importants dépôts sur des comptes bancaires étrangers, mais ces efforts ont abouti à peu d'examens et de sanctions, selon un rapport d'un organisme de surveillance.
Le fisc américain (IRS) a identifié des centaines de contribuables qui n'ont pas déclaré d'importants dépôts sur des comptes bancaires étrangers, mais ces efforts n'ont abouti qu'à peu de contrôles et de sanctions, selon un rapport d'un organisme de surveillance.
La campagne 896, créée par l'IRS pour enquêter sur la conformité à la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), a identifié 405 contribuables individuels ayant des soldes importants sur des comptes étrangers qui semblaient ne pas respecter les exigences de déclaration FATCA, selon le rapport de l'inspecteur général du Trésor pour l'administration fiscale (TIGTA).
Les 405 contribuables identifiés détenaient des soldes de comptes à l'étranger totalisant près de 6 200 milliards de dollars. Ils étaient tenus d'utiliser le formulaire 8938, Déclaration des actifs financiers étrangers spécifiés , pour déclarer ces dépôts, indique le rapport.
Dans ce groupe, 164 entreprises présentaient un solde moyen de comptes non déclarés de 1.3 milliard de dollars et ont été signalées pour un éventuel contrôle. « Toutefois, seules 12 d'entre elles ont fait l'objet d'un contrôle », indique le rapport, « et cinq d'entre elles se sont vu infliger un redressement fiscal de 39.7 millions de dollars et des pénalités s'élevant à 164 80,000 dollars. »
Les responsables de la campagne 896 ont déclaré que le faible nombre d'examens était dû à des ressources limitées et à des priorités concurrentes.
Parmi les contribuables non conformes, 241, dont le solde moyen non déclaré s'élevait à 377 millions de dollars, ont reçu 225 lettres d'information ne nécessitant aucune réponse et 16 lettres de relance exigeant une réponse, a indiqué le TIGTA. Aucun de ces 241 contribuables n'a été sanctionné par l'amende initiale de 10 000 dollars prévue par la loi FATCA pour non-déclaration.
Ce défaut de déclaration ne saurait être un simple oubli de la part de contribuables fortunés qui « possèdent vraisemblablement un niveau de sophistication plus élevé et une conscience accrue de leur obligation de se conformer à la loi », indique le rapport.
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Contexte de la loi FATCA
Le Congrès a adopté la loi FATCA dans le cadre de la loi PL 111-147 (Hiring Incentives to Restore Employment Act) en 2010. À l'époque, le Comité mixte sur la fiscalité estimait qu'elle générerait 8.7 milliards de dollars de recettes fiscales au cours des dix années suivantes. L'IRS a alors lancé une campagne de lutte contre la non-conformité aux réglementations bancaires offshore, connue sous le nom de Campagne 896.
En vertu de la loi FATCA, les contribuables possédant des actifs financiers étrangers spécifiés qui atteignent un certain seuil en dollars doivent déclarer ces informations en remplissant le formulaire 8938 ou s'exposer à une pénalité de 10 000 $ par mois, jusqu'à 60 000 $.
L'IRS a imposé des pénalités et des impôts supplémentaires d'environ 41 millions de dollars aux 405 contribuables, mais aurait pu imposer des pénalités pour défaut de déclaration totalisant 4 millions de dollars aux contribuables non conformes restants, indique le rapport.
L’administration fiscale aurait dû imposer une pénalité pour défaut de déclaration à 393 contribuables qui n’ont pas été contrôlés, indique le rapport. « Bien que la campagne ait identifié ces cas flagrants de non-déclaration, ses responsables nous ont informés que l’application de pénalités pour défaut de déclaration ne fait pas partie de sa stratégie de contrôle », précise le rapport.
Toutefois, la pénalité pour défaut de déclaration prévue à l'article 6038D(d) « constitue un élément important de la stratégie FATCA visant à encourager la déclaration des comptes étrangers », indique le rapport. L'administration fiscale américaine (IRS) devrait appliquer des sanctions afin d'inciter au respect de la réglementation.
Recommandations
Le TIGTA a formulé trois recommandations :
- Réviser les procédures de la campagne 896 afin d'y inclure l'évaluation des pénalités pour défaut de déclaration en vertu de la loi FATCA.
- Évaluer la viabilité de l'utilisation des données du formulaire 1099 pour identifier les contribuables qui n'ont pas déposé le formulaire 8938.
- Mettre en œuvre des indicateurs de performance supplémentaires afin de fournir aux décideurs des informations complètes sur l'efficacité du programme FATCA.
La direction de l'IRS s'est opposée à l'imposition de pénalités dans le cadre de la campagne 896 et à la mise en œuvre d'indicateurs de performance. Elle a toutefois accepté d'évaluer l'utilité d'ajouter le formulaire 1099 aux données de la campagne 896. Cette recommandation comportait une seconde partie, expurgée du rapport, à laquelle l'IRS n'a pas souscrit.
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coûts du programme FATCA
Malgré des dépenses de plus de 680 millions de dollars consacrées à la conformité et au contrôle de la loi FATCA, l'IRS « a pris des mesures coercitives limitées, même lorsqu'elle a constaté des cas flagrants de non-conformité », indique le rapport.
« Si l’IRS n’envisage pas d’appliquer la loi FATCA en utilisant les outils dont elle dispose, elle devrait au minimum quantifier l’impact de ses efforts en la matière », a-t-on déclaré. « En améliorant ses indicateurs de performance, les décideurs de l’IRS disposeront des informations nécessaires pour déterminer si le programme FATCA justifie l’investissement et s’il permettra d’améliorer le respect des obligations fiscales par les contribuables. »