Faits saillants individuels de l’année fiscale 2024 Effets de la TCJA 2017

Protax rappelle aux contribuables les faits saillants individuels de l'année d'imposition 2024, les effets de la TCJA 2017 (qui doit expirer le 1er janvier 2026) adoptée par l'ex-président Trump le 22 décembre 2017, qui est entrée en vigueur le 1er janvier 2018 et a affecté la norme. Déduction, tranches d'imposition, limitation SALT sur les déductions détaillées et bien plus encore…

La réforme fiscale 2017 TCJA adoptée fin 2017 compte environ 70,000 XNUMX mots. Il s’agit d’un texte législatif vaste et complexe, et nous pouvons nous attendre à des orientations et des clarifications supplémentaires.

Le TCJA 2017. A des impacts significatifs sur les années fiscales 2018 à 2025 et devrait expirer à compter du 1er janvier 2026. Pour l'instant, voici des résumés de certaines des principales dispositions affectant 2023 et 2024 :

Changements clés pour les particuliers

Le montant de la déduction forfaitaire a été augmenté. Pour 2024, le montant de la déduction forfaitaire a été considérablement augmenté pour tous les contribuables, comme indiqué ci-dessous. Certains contribuables qui détaillaient auparavant leurs déductions pourraient ne plus juger cela nécessaire.

• Dépôt célibataire ou marié séparément : 14,600 2024 $ pour 2023, pour 13,850 XNUMX XNUMX $.
• Marié déclarant conjointement ou veuf(s) admissible(s) : 29,200 2024 $ pour 2023, pour 27,700 XNUMX XNUMX $.
• Chef de ménage : 21,900 2024 $ pour 2023, pour 20,800 XNUMX XNUMX $.

Taux marginaux. Pour 2024. Le taux d'imposition maximal demeure à 37 % pour les contribuables célibataires dont le revenu dépasse 609 350 $ (731 200 $ pour les couples mariés déclarant conjointement). Les autres taux sont les suivants :

• 35 % pour les revenus supérieurs à 243,725 487,450 $ (XNUMX XNUMX $ pour les couples mariés déclarant conjointement).
• 32 % pour les revenus supérieurs à 191,950 383,900 $ (XNUMX XNUMX $ pour les couples mariés déclarant conjointement).
• 24 % pour les revenus supérieurs à 100,525 201,050 $ (XNUMX XNUMX $ pour les couples mariés déclarant conjointement).
• 22 % pour les revenus supérieurs à 47,150 94,300 $ (XNUMX XNUMX $ pour les couples mariés déclarant conjointement).
• 12 % pour les revenus supérieurs à 11,600 23,200 $ (XNUMX XNUMX $ pour les couples mariés déclarant conjointement).
• Le taux le plus bas est de 10 % pour les revenus des célibataires ayant un revenu de 11,600 23,200 $ ou moins (XNUMX XNUMX $ pour les couples mariés déclarant conjointement).

Exclusion des revenus gagnés à l'étranger. Pour 2024, en vertu de l'article 911, le montant est de 126 500 $, contre 120 000 $ pour l'année d'imposition 2023. Le plafond des dépenses de logement est de 37 950 $ pour 2024, contre 36 000 $ pour 2023, et le montant de base , ou norme de logement, est de 20 240 $ pour 2024, contre 19 200 $ pour 2023.

Expatriation à des fins d'optimisation fiscale. Pour l'année 2024, conformément à l'article 877A(g)(1)(A), sauf exception prévue à l'article 877A(g)(1)(B), une personne est considérée comme un expatrié couvert si son « impôt annuel moyen sur le revenu net » au sens de l'article 877(a)(2)(A) pour les cinq années d'imposition précédant la date d'expatriation est supérieur à 201 000 $ ou si son patrimoine net est inférieur à 2 millions de dollars.

Responsabilités fiscales de l'expatriation . Pour 2024, le montant qui serait inclus dans le revenu brut d'un expatrié couvert en raison du § 877A(a)(1) est réduit (mais pas en dessous de zéro) de 866 000 $ conformément au § 877A(a)(3).

Les successions des personnes décédées en 2024 bénéficient d'un montant d'exclusion de base de 13 610 000 $, contre 12 920 000 $ pour les successions des personnes décédées en 2023.

L’exclusion annuelle pour les dons passe à 18 000 $ pour 2024, contre 17 000 $ pour l’année civile 2023.

Suspension de la déduction pour exemptions personnelles. De 2018 à 2025, vous ne pouvez pas demander de déduction pour exemption personnelle pour vous-même, votre conjoint ou vos personnes à charge.

Modifications apportées aux déductions. Ceux qui continuent de détailler leurs déductions doivent prendre note des changements suivants et s'organiser en conséquence :

• Vos déductions détaillées ne sont plus limitées si votre revenu brut ajusté dépasse un certain montant.
• Vous pouvez déduire la partie de vos frais médicaux et dentaires qui représente plus de 7.5 pour cent de votre AGI.
• Votre déduction des impôts sur le revenu, sur les ventes et sur la propriété au niveau national et local est limitée à un total combiné de 10,000 5,000 $ (XNUMX XNUMX $ si vous êtes marié et déclarez séparément).
• Vous ne pouvez plus déduire les dépenses liées à l'emploi ou autres déductions détaillées diverses qui étaient soumises au 2 % de votre plancher AGI. Vous pouvez toujours déduire certains autres éléments de l'annexe A, tels que les pertes de jeu.
• Fini les déductions pour les frais de préparation de déclarations de revenus ou les dépenses de placement, y compris les frais de gestion de placements.
• Pour les dettes contractées après le 15 décembre 2017, la déduction des intérêts hypothécaires immobiliers est limitée aux intérêts sur un maximum de 750,000 15 $ de dettes liées à l'acquisition d'une maison. Cette nouvelle limite ne s'applique pas si vous aviez un contrat contraignant pour fermer une maison après le 2017 décembre 1 et fermé au plus tard le 2018er avril XNUMX, et la limite antérieure s'appliquerait.
• Vous ne pouvez plus déduire les intérêts sur la dette sur la valeur nette de votre logement, ce qui signifie l'endettement »ne pas" engagés dans le but d’acheter, de construire ou d’améliorer substantiellement la résidence admissible garantie par la dette.
• La limite des contributions caritatives en espèces est passée de 50 pour cent à 60 pour cent de votre AGI.

Enfants et personnes à charge. La loi a apporté des changements importants à ce sujet.

Crédit d'impôt pour enfants et crédit d'impôt supplémentaire pour enfants. Pour 2023, le crédit maximal est porté à 2 000 $ par enfant admissible. Le crédit d'impôt supplémentaire maximal pour enfants est porté à 1 600 $. De plus, le seuil de revenu à partir duquel le crédit commence à diminuer progressivement est relevé à 200 000 $ (400 000 $ pour les couples mariés déclarant conjointement).

Crédit pour autres personnes à charge. Un nouveau crédit pouvant atteindre 500 $ est offert pour chaque personne à charge qui n'est pas admissible au crédit d'impôt pour enfants. De plus, le seuil de revenu maximal à partir duquel le crédit commence à diminuer progressivement est relevé à 200 000 $ (400 000 $ pour les couples mariés qui produisent une déclaration conjointe).

Mariage. Les pensions alimentaires et les contributions d'entretien ne sont plus déductibles pour tout accord conclu ou modifié après le 31 décembre 2018.

Ce qui ne change pas. La nouvelle loi fiscale a changé beaucoup de choses, mais pas tout. L'IRS a indiqué que les dispositions et les chiffres suivants restent inchangés pour l'année d'imposition 2018 :

• L'exclusion annuelle pour les cadeaux est de 17,000 XNUMX $.
• La limite mensuelle pour les avantages sociaux de transport admissibles est de 300 $, tout comme la limite mensuelle pour le stationnement admissible.
• Le montant de l'AGI utilisé par les codéclarants pour déterminer la réduction du crédit d'apprentissage à vie est de 160,000 XNUMX $.

Sécurité sociale. Sans lien avec la réforme fiscale, mais néanmoins importante pour les particuliers et les entreprises, la décision d'accorder aux bénéficiaires de la Sécurité sociale une augmentation de 5.2 % du coût de la vie en 2023 a également été modifiée. Le plafond des cotisations de Sécurité sociale passera de 147 000 $ à 160 200 $. Le taux de cotisation, quant à lui, demeure inchangé : 7.65 % pour les salariés et les employeurs, et 15.30 % pour les travailleurs indépendants.

Changements clés pour les entreprises :

En fonction du type d’entreprise que vous dirigez, vous constaterez peut-être des changements importants dans le cadre des nouvelles lois.

Dispositions relatives à la transparence fiscale. De nombreux propriétaires d'entreprises individuelles, de sociétés de personnes, de fiducies et de sociétés de type S peuvent être admissibles à une nouvelle déduction — appelée déduction pour revenu d'entreprise admissible — leur permettant de déduire jusqu'à 20 % de leur revenu d'entreprise admissible.

Repas et divertissements. La nouvelle loi a généralement supprimé la déduction des dépenses liées aux activités considérées comme des divertissements, des loisirs ou des activités récréatives. Cependant, elle autorise toujours les contribuables à déduire 50 % du coût des repas d'affaires si le contribuable (ou un de ses employés) est présent et si les aliments et les boissons ne sont pas considérés comme somptueux ou extravagants.

Déduction immédiate à 100 %. La nouvelle loi autorise temporairement la déduction immédiate à 100 % des dépenses liées aux biens professionnels acquis et mis en service après le 27 septembre 2017 et avant le 1er janvier 2023. Ce taux de déduction diminue généralement de 20 % par an pour les exercices fiscaux commençant après 2022 et prend fin le 1er janvier 2027.

Déduction immédiate des immobilisations corporelles amortissables. La loi a porté le plafond de déduction à 1 million de dollars et le seuil de réduction progressive à 2.5 millions de dollars. Elle modifie également la définition des biens visés à l'article 179 afin de permettre au contribuable d'inclure certains travaux d'amélioration apportés à des biens immobiliers non résidentiels.

Nouveau crédit d'impôt pour les employeurs qui offrent un congé familial et médical rémunéré. La loi sur la réforme fiscale et la création d'emplois (Tax Cuts and Jobs Act) a instauré un nouveau crédit d'impôt pour les employeurs qui proposent un congé familial et médical rémunéré à leurs employés. Ce crédit s'applique aux salaires versés au cours des exercices fiscaux commençant après le 31 décembre 2017 et avant le 1er janvier 2020.

Zones d'opportunité. Les investissements dans les zones d'opportunité offrent des avantages fiscaux aux investisseurs. Ces derniers peuvent choisir de reporter temporairement l'imposition des plus-values ​​réinvesties dans un fonds d'opportunité qualifié (QOF). Le report d'imposition est possible jusqu'à la première des deux dates suivantes : la date de vente ou d'échange de l'investissement dans le QOF, ou le 31 décembre 2026.

Harcèlement sexuel. Cette disposition est passée relativement inaperçue, mais la nouvelle loi précise qu'aucune déduction n'est autorisée pour certains paiements effectués dans des affaires de harcèlement ou d'agression sexuelle.

Quelle est la ligne de fond?

Ce n’est bien sûr pas tout ce que vous devez savoir. Il y a beaucoup de détails et de conseils supplémentaires. La clé est d’être proactif et de nous parler des rajustements de retenues à la source et d’autres questions de planification fiscale au cours de la nouvelle année.