WASHINGTON – L'Internal Revenue Service a rappelé aujourd'hui aux citoyens américains et aux résidents étrangers, y compris ceux qui ont la double nationalité, de vérifier s'ils ont un impôt américain à payer et une obligation de déclaration. Dans le même temps, l'agence a informé toute personne disposant d'un compte bancaire ou financier étranger qu'un nouveau délai s'applique désormais aux rapports pour ces comptes, souvent appelés FBAR.
Voici un récapitulatif des points clés à retenir.
Nouvelle date limite pour déclarer les comptes étrangers
À compter de cette année, la date limite de dépôt du rapport annuel sur les comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) est désormais la même que pour une déclaration de revenus fédérale. Cela signifie que le FBAR 2016, formulaire 114, doit être déposé par voie électronique auprès du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) avant le 18 avril 2017. FinCEN accordera désormais aux déclarants manquant la date limite du 18 avril une prolongation automatique jusqu'au 16 octobre 2017 pour déposer le FBAR. Les demandes d'extension spécifiques ne sont pas requises. Dans le passé, la date limite du FBAR était le 30 juin et aucune prolongation n'était disponible.
En règle générale, l'obligation de déclaration s'applique à toute personne ayant détenu un intérêt dans des comptes financiers étrangers dont la valeur cumulée a dépassé 10 000 $ à un moment quelconque de l'année 2016, ou ayant exercé un pouvoir de signature ou autre sur ces comptes. Compte tenu de ce seuil, l'IRS encourage les contribuables possédant des avoirs à l'étranger, même de faible valeur, à vérifier si cette obligation de déclaration les concerne. Le formulaire est uniquement disponible sur le site web du système de télédéclaration BSA.
La plupart des gens à l'étranger doivent déposer
Une obligation de déclaration d'impôt sur le revenu s'applique généralement même si un contribuable est admissible à des avantages fiscaux, tels que l'exclusion des revenus gagnés à l'étranger ou le crédit pour impôt étranger, qui réduisent considérablement ou éliminent l'impôt américain à payer. Ces avantages fiscaux ne sont disponibles que si un contribuable éligible produit une déclaration de revenus américaine.
Une date limite spéciale de déclaration prolongée s'applique aux citoyens américains et aux résidents permanents qui vivent et travaillent à l'étranger. Pour les citoyens américains et les résidents permanents dont le domicile fiscal se situe hors des États-Unis et de Porto Rico, la date limite de déclaration de revenus est le 15 juin 2017. Cette même date limite s'applique aux militaires servant hors des États-Unis et de Porto Rico. Le paiement des impôts reste dû le 18 avril, et des intérêts seront appliqués à tout paiement reçu après cette date. Consultez la section « Citoyens américains et résidents permanents à l'étranger » pour plus de détails.
Les étrangers non résidents ayant perçu des revenus de sources américaines en 2016 doivent également déterminer s'ils sont soumis à l'impôt américain. La date limite de déclaration pour les étrangers non résidents est le 18 avril. Consultez la page « Imposition des étrangers non résidents » sur IRS.gov.
Déclaration de revenus spéciale pour les comptes et actifs étrangers
La loi fédérale exige que les citoyens américains et les étrangers résidents déclarent tout revenu mondial, y compris les revenus provenant de fiducies étrangères et de comptes bancaires et de titres étrangers. Dans la plupart des cas, les contribuables concernés doivent remplir et joindre l'annexe B à leur déclaration de revenus. La partie III de l'annexe B pose des questions sur l'existence de comptes étrangers, tels que des comptes bancaires et des comptes de titres, et exige généralement que les citoyens américains déclarent le pays dans lequel chaque compte est situé.
De plus, certains contribuables devront peut-être remplir et joindre à leur déclaration le formulaire 8938 , Déclaration des avoirs financiers étrangers. En règle générale, les citoyens américains, les résidents permanents et certains non-résidents doivent déclarer certains avoirs financiers étrangers sur ce formulaire si leur valeur totale dépasse certains seuils. Consultez les instructions de ce formulaire pour plus de détails.
Rapports IRS pour les comptes de retraite canadiens
L'IRS a supprimé une obligation de déclaration annuelle spécifique qui s'appliquait aux contribuables détenant des parts dans l'un ou l'autre de deux régimes de retraite canadiens populaires. Cette mesure s'inscrivait dans le cadre d'une réforme annoncée par l'IRS en octobre 2014, visant à simplifier l'accès à un traitement fiscal américain avantageux pour les contribuables possédant ces régimes. Par conséquent, de nombreux Américains et Canadiens titulaires de régimes enregistrés d'épargne-retraite (REER) et de fonds enregistrés de revenu de retraite (FERR) n'ont plus à remplir le formulaire 8891 pour déclarer les détails de ces régimes. Cette suppression n'affecte en rien les autres obligations déclaratives applicables, telles que les formulaires FinCEN 114 et 8938.
Déclaration d'entité nationale spécifiée
Pour l'année d'imposition 2016, certaines sociétés, sociétés de personnes et fiducies nationales qui sont considérées comme formées dans le but de détenir (directement ou indirectement) des actifs financiers étrangers spécifiés doivent produire le formulaire 8938 si la valeur totale de ces actifs dépasse 50,000 75,000 $ le dernier jour de l'impôt. année ou XNUMX XNUMX $ à tout moment au cours de l'année d'imposition.
Pour plus d'informations sur les sociétés nationales, les sociétés de personnes et les fiducies qui sont des entités nationales déterminées et doivent produire le formulaire 8938, ainsi que les types d'actifs financiers étrangers spécifiés qui doivent être déclarés, voir Qui doit déposer, Entité nationale spécifiée, Actifs financiers étrangers spécifiés, Intérêts dans des actifs financiers étrangers spécifiés et actifs non soumis à déclaration.
Rapport en dollars américains
Tout revenu reçu ou dépenses déductibles payées en devises étrangères doit être déclaré sur une déclaration de revenus américaine en dollars américains. De même, tout paiement d'impôt doit être effectué en dollars américains.
Les formulaires 114 et 8938 exigent tous deux l'utilisation du taux de change du 31 décembre pour toutes les transactions, quel que soit le taux de change en vigueur à la date de la transaction. En règle générale, l'IRS accepte tout taux de change publié et appliqué de manière cohérente. Pour plus d'informations sur les taux de change, consultez la section Devises étrangères et taux de change.
Reportage expatrié
Les contribuables ayant renoncé à leur citoyenneté américaine ou ayant cessé d'être résidents permanents légaux des États-Unis en 2016 doivent déposer une déclaration de revenus pour les étrangers ayant un double statut, en y joignant le formulaire 8854 , « Déclaration initiale et annuelle d'expatriation ». Une copie du formulaire 8854 doit également être déposée auprès du Service des impôts des États-Unis (Internal Revenue Service), à Philadelphie, PA 19255-0049, avant la date limite de dépôt de la déclaration (prolongations comprises). Pour plus de détails, veuillez consulter les instructions relatives à ce formulaire et l'avis 2009-85 , « Guide à l'intention des expatriés en vertu de l'article 877A ».
Choisissez Fichier gratuit ou E-File
Les citoyens américains et les résidents permanents à l'étranger peuvent utiliser le service gratuit de déclaration de revenus de l'IRS (IRS Free File ) pour préparer et transmettre gratuitement leur déclaration par voie électronique. Cela signifie que les citoyens américains et les résidents permanents à l'étranger dont le revenu brut ajusté (RBA) est inférieur ou égal à 64 000 $ peuvent utiliser des logiciels reconnus pour préparer leur déclaration et la transmettre ensuite gratuitement par voie électronique. Un nombre limité d'éditeurs proposent des logiciels compatibles avec les adresses étrangères.
Une deuxième option, Free File Fillable Forms, la version électronique des formulaires papier de l'IRS, n'a pas de limite de revenu et convient mieux aux personnes qui sont à l'aise pour préparer leur propre déclaration de revenus.
Les options de dépôt électronique de fichier électronique et de fichier gratuit sont disponibles jusqu'au 16 octobre 2017 pour toute personne produisant une déclaration de 2016. Consultez le lien e-file sur IRS.gov pour plus de détails sur les différentes options de dépôt électronique. Le fichier gratuit n'est pas disponible pour les étrangers non résidents tenus de déposer un formulaire 1040NR.
Plus d'informations disponibles
Tout contribuable américain, résidant aux États-Unis ou à l'étranger, ayant des questions fiscales peut consulter la page d'accueil dédiée aux contribuables internationaux et utiliser la carte fiscale en ligne de l'IRS ainsi que l'index thématique des impôts internationaux pour trouver des réponses. Ces outils en ligne regroupent les formulaires, publications et pages web de l'IRS par sujet et offrent aux utilisateurs un point d'accès unique à l'information fiscale.
Les contribuables qui recherchent des préparateurs de déclarations de revenus à l'étranger devraient consulter le Répertoire des préparateurs de déclarations de revenus fédérales possédant les qualifications requises.
Pour éviter les retards dans le remboursement des impôts, les contribuables résidant à l'étranger devraient consulter la page Conseils utiles pour recevoir efficacement un remboursement d'impôt pour les contribuables résidant à l'étranger.
Vous trouverez de plus amples informations sur les règles fiscales applicables aux citoyens américains et aux résidents étrangers vivant à l'étranger dans la publication 54 , Guide fiscal pour les citoyens américains et les résidents étrangers à l'étranger, disponible sur IRS.gov.
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