Dans une conclusion similaire à celle du tribunal de district dans l'affaire Bittner (DC TX 6/29/2020), la Cour d'appel du neuvième circuit a statué le 26 mars 2021 que l'IRS ne pouvait imposer qu'une seule pénalité non volontaire de moins de 31 ans. USC 5321(a)(5)(A) lorsqu'un rapport sur les comptes bancaires et financiers étrangers (FBAR) intempestif mais précis est déposé, quel que soit le nombre de comptes financiers étrangers.
Le tribunal de district dans l'affaire Bittner (DC TX 6/29/2020) a conclu que la sanction pour une violation non délibérée du FBAR concerne chaque formulaire FBAR 114 non déposé dans les délais ou correctement, plutôt que chaque compte financier étranger tenu mais pas dans les délais. ou correctement signalé.
Dans un cas de première impression, la Cour d'appel du neuvième circuit a statué que l'IRS ne pouvait imposer qu'une seule pénalité non volontaire en vertu de 31 USC 5321(a)(5)(A) lorsqu'un rapport intempestif mais précis d'un étranger Les comptes bancaires et financiers (FBAR) sont déposés, quel que soit le nombre de comptes financiers étrangers. La cour de circuit a annulé et renvoyé le jugement d'un tribunal de district dans une action en pénalités fiscales et intérêts impliquant le défaut d'un particulier de déclarer ses comptes financiers à l'étranger.
La contribuable possédait quatorze comptes financiers au Royaume-Uni sur lesquels elle recevait des intérêts et des dividendes. Cependant, la contribuable n'a pas déclaré les intérêts et les dividendes de ces comptes dans sa déclaration de revenus pour l'année fiscale en cause ni divulgué les comptes à l'IRS. Par la suite, la contribuable a participé au programme de divulgation volontaire à l'étranger de l'IRS et a soumis un FBAR répertoriant ses multiples comptes étrangers. La contribuable a également modifié sa déclaration de revenus pour l'année fiscale en cause pour inclure les intérêts et les dividendes de ces comptes.
L'IRS a conclu que la contribuable avait commis treize violations non intentionnelles des exigences de déclaration – une pour chaque compte qu'elle n'avait pas déclaré dans les délais pour l'année fiscale en question – et a poursuivi le contribuable pour obtenir des sanctions civiles. Le tribunal de district a convenu avec le gouvernement que les lois et réglementations pertinentes autorisaient l'IRS à imposer une pénalité pour chaque compte non déclaré.
Le neuvième circuit a examiné le régime statutaire et réglementaire de déclaration d'une relation avec une agence financière étrangère en vertu de la loi 31 USC 5314 et a constaté qu'il autorise une seule pénalité non volontaire en cas de défaut de dépôt d'un FBAR dans les délais. Le tribunal a jugé qu'en vertu du régime statutaire et réglementaire, le comportement du contribuable en ne déposant pas le FBAR dans les délais équivalait à une violation non délibérée.
Le gouvernement a fait valoir que, sur la base du régime législatif dans son ensemble et de l’intention du législateur, le montant de la pénalité peut être évalué par compte. Le tribunal n’a pas été convaincu : il n’a trouvé rien dans la loi ou dans les règlements qui suggère que la pénalité puisse être calculée par compte pour un seul défaut de dépôt en temps opportun d’un FBAR qui serait par ailleurs exact.
Annulation et renvoi d'une décision non publiée de DC Californie.