L'IRS a publié la Rev Proc 2020-17, 2020-12 IRB , qui exempte des exigences de déclaration d'informations certains trusts étrangers fiscalement avantageux qui sont établis et exploités exclusivement ou presque exclusivement pour fournir des prestations de retraite ou de pension, ou pour fournir des prestations médicales, d'invalidité ou d'éducation.
L'IRS a publié la procédure fiscale 2020-17, 2020-12 IRB , qui exempte de l'obligation de déclaration certains trusts étrangers bénéficiant d'un régime fiscal avantageux et établis et gérés exclusivement ou quasi exclusivement pour verser des pensions ou des prestations de retraite, ou pour fournir des prestations médicales, d'invalidité ou d'éducation. Cette procédure explique également comment demander une réduction ou un remboursement des pénalités infligées en cas de non-respect de ces obligations de déclaration.
La Rev Proc prévoit que les transactions d'une «personne éligible» avec une «fiducie étrangère fiscalement avantageuse applicable» ou la propriété d'une «fiducie étrangère fiscalement avantageuse» sont exonérées de l'IRC Sec. 6048 rapports d'informations. Ainsi, les sanctions en vertu de l'IRC Sec. 6677 ne s'appliquent pas aux personnes éligibles qui omettent de déclarer les transactions avec, ou la propriété de, ces fiducies en vertu de l'IRC Sec 6048.
Aux fins de cette procédure fiscale :
- Une fiducie étrangère fiscalement avantageuse désigne une fiducie de retraite étrangère fiscalement avantageuse ou une fiducie étrangère d'épargne autre que de retraite fiscalement avantageuse.
- Une personne éligible désigne une personne qui est, ou a été à tout moment, un citoyen ou un résident américain et qui se conforme (ou se conforme) à toutes les exigences de dépôt d'une ou de plusieurs déclarations de revenus fédérales américaines couvrant la période pendant laquelle cette personne était un citoyen ou un résident américain et, dans la mesure requise par la législation fiscale américaine, a déclaré comme revenu toute contribution, tout bénéfice ou toute distribution d'une fiducie étrangère bénéficiant d'un avantage fiscal applicable sur la déclaration applicable (y compris sur une déclaration modifiée) .
- Une fiducie de retraite étrangère bénéficiant d'avantages fiscaux désigne une fiducie étrangère aux fins de l'impôt américain qui est créée, organisée ou autrement établie en vertu des lois d'une juridiction étrangère (la juridiction de la fiducie) en tant que fiducie, plan, fonds, stratagème ou autre arrangement ( collectivement, une fiducie) pour fonctionner exclusivement ou presque exclusivement afin de fournir ou de gagner un revenu pour la fourniture de prestations de retraite ou de retraite et d'avantages accessoires ou accessoires, et qui satisfait à certaines exigences établies par les lois de la juridiction de la fiducie.
- Une fiducie étrangère d'épargne-retraite fiscalement avantageuse désigne une fiducie étrangère aux fins de l'impôt américain qui est créée, organisée ou autrement établie en vertu des lois d'une juridiction étrangère (la juridiction de la fiducie) en tant que fiducie pour fonctionner exclusivement ou presque exclusivement afin de fournir , ou pour gagner un revenu pour la fourniture de prestations médicales, d'invalidité ou d'éducation, et qui répond à certaines exigences établies par les lois de la juridiction de la fiducie.
Procédures de demande de réduction ou de remboursement de l'IRC Sec. 6677 Pénalités.
Depuis l'IRC Sec. 6677 ne s'appliquent plus aux personnes éligibles qui omettent de déclarer les fiducies étrangères bénéficiant d'avantages fiscaux applicables, l'IRS a fourni à ces personnes qui ont été évaluées ou payées IRC Sec. 6677 pénalités au sein de l'IRC Sec. 6511(a) délai de prescription, avec des procédures pour demander la réduction des pénalités imposées ou le remboursement des pénalités payées.
Une personne éligible qui souhaite demander une réduction ou un remboursement des pénalités peut le faire en déposant le formulaire 843, Demande de remboursement et demande de réduction au sein de l'IRC Sec. 6511(a) délai de prescription.
Les personnes éligibles doivent remplir le formulaire 843 et écrire la déclaration « Allégement conformément à la procédure fiscale 2020-7 » à la ligne 7 du formulaire.
De plus, la ligne 7 devrait inclure une explication de la façon dont la personne répond à la définition de « personne admissible » à la Sec. 5.02 et comment la fiducie étrangère répond à la définition de « fiducie étrangère applicable » de la Sec. 5.03 ou Sec. 5.04.
Un formulaire 843 demandant un allègement dans le cadre de cette procédure doit être envoyé par la poste à l'Internal Revenue Service, Ogden, UT 84201-0027.
Date effective.
Cette procédure entre en vigueur le 16 mars 2020 et s'applique à toutes les années fiscales ouvertes antérieures, sous réserve du délai de prescription prévu à l'IRC Sec. 6511.